记账实操-进出口贸易企业账务处理分录

做账实操1/43记账实操-进出口贸易企业账务处理分录一、进口业务（1–30）1.进口商品一批，CIF价100,000美元，汇率7.2，关税税率10%，增值税税率13%关税=100,000×7.2×10%=72,000增值税=(100,000×7.2+72,000)×13%=102,960借：库存商品792,000借：应交税费—进口关税72,000借：应交税费—进项税额（进口增值税）102,960贷：应付账款—外汇720,000贷：银行存款174,9602.进口商品一批，FOB价80,000美元，汇率7.1，运费2,000美元，保险费500美元CIF价=(80,000+2,000+500)×7.1=584,550借：库存商品584,550贷：应付账款—外汇574,550贷：银行存款（运费+保险费）17,7503.支付进口关税50,000元借：应交税费—进口关税50,000贷：银行存款50,0004.支付进口增值税90,000元借：应交税费—进项税额（进口增值税）90,000贷：银行存款90,0005.进口商品验收入库，发现短缺3,000元（运输公司责任）借：其他应收款—运输公司3,000贷：库存商品3,0006.进口商品发生国内运费2,000元借：库存商品2,000贷：银行存款2,0007.进口商品发生仓储费1,500元借：管理费用—仓储费1,500贷：银行存款1,5008.进口商品用于样品1,000元借：销售费用—样品费1,000贷：库存商品1,0009.进口商品退运，成本50,000元借：应付账款—外汇50,000贷：库存商品50,00010.收到海关退税（关税）2,000元借：银行存款2,000贷：应交税费—进口关税2,00011.进口设备一台，CIF价50,000美元，汇率7.2，关税税率5%，增值税税率13%关税=50,000×7.2×5%=18,000增值税=(50,000×7.2+18,000)×13%=49,140借：固定资产378,000借：应交税费—进口关税18,000借：应交税费—进项税额（进口增值税）49,140贷：应付账款—外汇360,000贷：银行存款67,14012.进口原材料一批，CIF价60,000美元，汇率7.15借：原材料429,000贷：应付账款—外汇429,00013.支付进口代理费3,000元借：销售费用—代理费3,000贷：银行存款3,00014.进口商品发生检验检疫费800元借：管理费用—检验费800贷：银行存款80015.进口商品发生报关费1,200元借：管理费用—报关费1,200贷：银行存款1,20016.进口商品发生滞报金500元借：营业外支出500贷：银行存款50017.进口商品发生保险费1,000元借：库存商品1,000贷：银行存款1,00018.进口商品发生港杂费1,500元借：库存商品1,500贷：银行存款1,50019.进口商品发生装卸费600元借：库存商品600贷：银行存款60020.月末暂估进口商品80,000元借：库存商品80,000贷：应付账款—暂估80,00021.支付进口货款500,000元（外汇）借：应付账款—外汇500,000贷：银行存款—外汇500,00022.收到供应商价格折让3,000元借：应付账款—外汇3,000贷：库存商品3,00023.进口商品发生索赔收入2,000元借：银行存款2,000贷：营业外收入2,00024.进口商品发生理赔支出1,500元借：营业外支出1,500贷：银行存款1,50025.进口商品用于广告宣传2,000元借：销售费用—宣传费2,000贷：库存商品2,00026.进口商品发生损耗800元（合理损耗）借：库存商品800贷：应付账款—外汇80027.进口商品发生超定额损耗1,200元借：管理费用—损耗1,200贷：库存商品1,20028.进口商品加工收回，加工费5,000元借：库存商品5,000贷：银行存款5,00029.进口商品发出加工20,000元借：委托加工物资20,000贷：库存商品20,00030.委托加工物资收回25,000元借：库存商品25,000贷：委托加工物资25,000二、出口业务（31–60）31.出口商品一批，FOB价60,000美元，汇率7.2借：应收账款—外汇432,000贷：主营业务收入432,00032.支付出口运费1,500美元，汇率7.2借：主营业务收入10,800贷：银行存款—外汇10,80033.支付出口保险费300美元，汇率7.2借：主营业务收入2,160贷：银行存款—外汇2,16034.出口商品成本280,000元借：主营业务成本280,000贷：库存商品280,00035.出口商品退税（增值税退税率13%）退税=280,000×13%=36,400借：应收出口退税款36,400贷：应交税费—出口退税36,40036.收到出口退税款36,400元借：银行存款36,400贷：应收出口退税款36,40037.出口商品发生报关费1,000元借：管理费用—报关费1,000贷：银行存款1,00038.出口商品发生商检费600元借：管理费用—商检费600贷：银行存款60039.出口商品发生港杂费1,200元借：销售费用—港杂费1,200贷：银行存款1,20040.出口商品发生运费（国内段）800元借：销售费用—运费800贷：银行存款80041.出口商品发生佣金2,000美元，汇率7.2借：销售费用—佣金14,400贷：银行存款—外汇14,40042.出口商品发生理赔支出1,000美元借：营业外支出7,200贷：银行存款—外汇7,20043.出口商品发生索赔收入500美元借：银行存款—外汇3,600贷：营业外收入3,60044.出口商品退运，收入冲回30,000元借：主营业务收入30,000贷：应收账款—外汇30,00045.退运商品入库成本20,000元借：库存商品20,000贷：主营业务成本20,00046.出口商品用于样品1,500元借：销售费用—样品费1,500贷：库存商品1,50047.出口商品发生包装费500元借：销售费用—包装费500贷：银行存款50048.出口商品发生保险费（国内段）300元借：销售费用—保险费300贷：银行存款30049.出口商品发生认证费（如CE认证）2,000元借：管理费用—认证费2,000贷：银行存款2,00050.出口商品发生展览费3,000元借：销售费用—展览费3,000贷：银行存款3,00051.出口商品采用信用证结算，收到信用证保证金50,000元借：银行存款—保证金50,000贷：其他应付款—保证金50,00052.信用证议付，金额40,000美元，汇率7.2借：银行存款—外汇288,000贷：应收账款—外汇288,00053.支付信用证开证费1,200元借：财务费用—手续费1,200贷：银行存款1,20054.支付信用证修改费300元借：财务费用—手续费300贷：银行存款30055.出口商品发生汇兑收益1,500元借：应收账款—外汇1,500贷：财务费用—汇兑收益1,50056.出口商品发生汇兑损失800元借：财务费用—汇兑损失800贷：应收账款—外汇80057.出口商品月末未开票收入40,000元借：应收账款—外汇40,000贷：主营业务收入40,00058.出口商品收到预收款20,000美元，汇率7.2借：银行存款—外汇144,000贷：预收账款—外汇144,00059.预收款结转收入144,000元借：预收账款—外汇144,000贷：主营业务收入144,00060.出口商品发生海运费（由客户承担但先垫付）1,000美元借：应收账款—外汇7,200贷：银行存款—外汇7,200三、外汇与汇兑损益（61–75）61.收到外汇货款80,000美元，汇率7.2借：银行存款—外汇576,000贷：应收账款—外汇576,00062.支付外汇货款50,000美元，汇率7.2借：应付账款—外汇360,000贷：银行存款—外汇360,00063.结汇100,000美元，买入价7.18，中间价7.2汇兑收益=100,000×(7.2-7.18)=2,000借：银行存款—人民币718,000借：财务费用—汇兑损失2,000贷：银行存款—外汇720,00064.购汇60,000美元，卖出价7.22，中间价7.2汇兑损失=60,000×(7.22-7.2)=1,200借：银行存款—外汇432,000借：财务费用—汇兑损失1,200贷：银行存款—人民币433,20065.月末调汇，应收账款—外汇余额20,000美元，汇率7.2→7.18汇兑损失=20,000×(7.2-7.18)=400借：财务费用—汇兑损失400贷：应收账款—外汇40066.月末调汇，应付账款—外汇余额15,000美元，汇率7.2→7.23汇兑损失=15,000×(7.23-7.2)=450借：财务费用—汇兑损失450贷：应付账款—外汇45067.收到外汇投资200,000美元，汇率7.2借：银行存款—外汇1,440,000贷：实收资本1,440,00068.向国外借款100,000美元，汇率7.2借：银行存款—外汇720,000贷：短期借款—外汇720,00069.偿还国外借款100,000美元，汇率7.18借：短期借款—外汇720,000贷：银行存款—外汇718,000贷：财务费用—汇兑收益2,00070.支付国外借款利息1,000美元，汇率7.2借：财务费用—利息7,200贷：银行存款—外汇7,20071.收到外汇利息500美元，汇率7.2借：银行存款—外汇3,600贷：财务费用—利息收入3,60072.外汇账户发生手续费200元借：财务费用—手续费200贷：银行存款—外汇20073.外汇保证金账户转入人民币账户30,000元借：银行存款—人民币30,000贷：银行存款—保证金30,00074.人民币账户转入外汇保证金账户20,000元借：银行存款—保证金20,000贷：银行存款—人民币20,00075.外汇结算差异调整1,000元借：财务费用—汇兑损失1,000贷：银行存款—外汇1,000四、费用类业务（76–95）76.支付工资120,000元借：应付职工薪酬120,000贷：银行存款120,00077.计提工资120,000元借：管理费用50,000借：销售费用40,000借：财务费用30,000贷：应付职工薪酬120,00078.计提社保25,000元（单位部分）借：管理费用10,000借：销售费用8,000借：财务费用7,000贷：应付职工薪酬—社保25,00079.支付社保45,000元（单位+个人）借：应付职工薪酬—社保25,000借：应付职工薪酬—个人社保20,000贷：银行存款45,00080.计提公积金10,000元（单位部分）借：管理费用4,000借：销售费用3,000借：财务费用3,000贷：应付职工薪酬—公积金10,00081.支付公积金20,000元（单位+个人）借：应付职工薪酬—公积金10,000借：应付职工薪酬—个人公积金10,000贷：银行存款20,00082.支付办公费2,000元借：管理费用—办公费2,000贷：银行存款2,00083.支付水电费1,500元借：管理费用—水电费1,500贷：银行存款1,50084.支付房租15,000元借：管理费用—房租15,000贷：银行存款15,00085.支付差旅费4,000元借：管理费用—差旅费4,000贷：银行存款4,00086.支付业务招待费3,000元借：管理费用—业务招待费3,000贷：银行存款3,00087.支付广告费8,000元借：销售费用—广告费8,000贷：银行存款8,00088.支付运输费3,000元借：销售费用—运输费3,000贷：银行存款3,00089.支付电话费800元借：管理费用—电话费800贷：银行存款80090.支付快递费400元借：管理费用—快递费400贷：银行存款40091.支付物业费1,200元借：管理费用—物业费1,200贷：银行存款1,20092.支付保险费4,000元借：管理费用—保险费4,000贷：银行存款4,00093.支付利息费用5,000元借：财务费用5,000贷：银行存款5,00094.收到银行利息300元借：银行存款300贷：财务费用30095.支付手续费250元借：财务费用250贷：银行存款250五、固定资产与无形资产（96–110）96.购入固定资产40,000元，增值税5,200元借：固定资产40,000借：应交税费—进项税额5,200贷：银行存款45,20097.计提折旧6,000元借：管理费用2,500借：销售费用2,000借：财务费用1,500贷：累计折旧6,00098.固定资产报废15,000元，累计折旧13,000元借：固定资产清理2,000借：累计折旧13,000贷：固定资产15,00099.固定资产清理收入300元借：银行存款300贷：固定资产清理300100.结转固定资产清理损失1,700元借：营业外支出1,700贷：固定资产清理1,700101.购入无形资产20,000元借：无形资产20,000贷：银行存款20,000102.计提无形资产摊销800元借：管理费用—摊销800贷：累计摊销800103.固定资产维修费用1,000元借：管理费用—维修费1,000贷：银行存款1,000104.固定资产改良支出10,000元借：固定资产10,000贷：银行存款10,000105.融资租入固定资产80,000元借：固定资产80,000贷：长期应付款80,000106.支付融资租赁费8,000元借：长期应付款8,000贷：银行存款8,000107.计提融资租入固定资产折旧3,000元借：管理费用3,000贷：累计折旧3,000108.购入办公家具8,000元借：固定资产8,000贷：银行存款8,000109.计提办公家具折旧150元借：管理费用150贷：累计折旧150110.固定资产盘点盘盈2,000元借：固定资产2,000贷：营业外收入2,000六、税务处理（111–125）111.计提增值税35,000元借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）35,000贷：应交税费—未交增值税35,000112.缴纳增值税35,000元借：应交税费—未交增值税35,000贷：银行存款35,000113.计提附加税4,200元借：税金及附加4,200贷：应交税费—附加税4,200114.缴纳附加税4,200元借：应交税费—附加税4,200贷：银行存款4,200115.计提企业所得税25,000元借：所得税费用25,000贷：应交税费—应交所得税25,000116.缴纳企业所得税25,000元借：应交税费—应交所得税25,000贷：银行存款25,000117.计提印花税600元借：税金及附加600贷：应交税费—印花税600118.缴纳印花税600元借：应交税费—印花税600贷：银行存款600119.收到出口退税20,000元借：银行存款20,000贷：其他收益20,000120.进项税额转出1,200元借：管理费用1,200贷：应交税费—进项税额转出1,200121.计提关税10,000元借：库存商品10,000贷：应交税费—进口关税10,000122.缴纳关税10,000元借：应交税费—进口关税10,000贷：银行存款10,000123.计提消费税5,000元借：税金及附加5,000贷：应交税费—消费税5,000