做账实操-光伏发电行业账务分录

会计实操文库1/7做账实操-光伏发电行业账务分录一、筹建期业务（1–6笔）1.收到股东实缴注册资本1000万元借：银行存款10,000,000.00贷：实收资本—XX股东10,000,000.002.支付项目前期可研、备案咨询费（含税3.18万，6%专票）借：在建工程—光伏项目待摊投资30,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,800.00贷：银行存款31,800.003.支付项目场地测绘费（含税2.12万，6%专票）借：在建工程—光伏项目待摊投资20,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,200.00贷：银行存款21,200.004.一次性支付20年屋顶租赁费30万元（不含税）借：长期待摊费用—屋顶租赁费300,000.00贷：银行存款300,000.005.筹建期办公费用报销1.5万元借：管理费用—开办费15,000.00贷：银行存款15,000.006.支付项目环评、安评费用（含税4.24万，6%专票）借：在建工程—光伏项目待摊投资40,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,400.00贷：银行存款42,400.00二、建设期设备与工程款（7–14笔）7.采购光伏组件一批（不含税300万，13%专票，未入库）借：工程物资—光伏组件3,000,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）390,000.00贷：应付账款—设备供应商3,390,000.008.组件领用投入项目建设借：在建工程—光伏主体工程3,000,000.00贷：工程物资—光伏组件3,000,000.009.采购逆变器、支架等辅材（不含税80万，13%专票）借：工程物资—辅材设备800,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）104,000.00贷：银行存款904,000.0010.辅材领用安装借：在建工程—光伏主体工程800,000.00贷：工程物资—辅材设备800,000.0011.支付EPC总包工程款500万（9%工程专票，不含税）借：在建工程—光伏主体工程5,000,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）450,000.00贷：银行存款5,450,000.0012.支付监理费（含税10.6万，6%专票）借：在建工程—待摊投资100,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,000.00贷：银行存款106,000.0013.项目建设人员工资8万元（未发放）借：在建工程—待摊投资80,000.00贷：应付职工薪酬80,000.0014.发放建设人员工资8万元借：应付职工薪酬80,000.00贷：银行存款80,000.00三、项目融资及利息资本化（15–18笔）15.取得项目长期贷款3000万，期限5年，年利率4.8%借：银行存款30,000,000.00贷：长期借款—本金30,000,000.0016.建设期计提当月贷款利息12万元（资本化）借：在建工程—待摊投资120,000.00贷：应付利息120,000.0017.支付当月贷款利息12万元借：应付利息120,000.00贷：银行存款120,000.0018.项目完工，利息费用化（当月利息6万）借：财务费用—利息支出60,000.00贷：应付利息60,000.00四、项目完工转固（19–20笔）19.项目竣工验收，整体在建工程890万结转固定资产借：固定资产—光伏电站设备8,900,000.00贷：在建工程—光伏主体工程8,800,000.00贷：在建工程—待摊投资100,000.0020.屋顶租赁费当月摊销1250元（30万/20年/12月）借：主营业务成本—运维摊销1,250.00贷：长期待摊费用—屋顶租赁费1,250.00五、运营期售电收入（21–24笔）21.当月并网售电，应收电网电费21.8万（不含税，9%税率）借：应收账款—国家电网237,620.00贷：主营业务收入—光伏售电218,000.00贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,620.0022.收到电网结算电费237620元借：银行存款237,620.00贷：应收账款—国家电网237,620.0023.企业自用光伏电，冲减外购电费3.2万元借：管理费用/制造费用—电费-32,000.00贷：主营业务成本—自用发电分摊32,000.0024.收到光伏度电补贴资金4.5万元（免税补贴）借：银行存款45,000.00贷：其他收益—光伏补贴45,000.00六、运营成本、折旧、运维（25–30笔）25.计提当月光伏电站折旧（年限20年，残值5%，月折旧35270元）借：主营业务成本—设备折旧35,270.00贷：累计折旧35,270.0026.支付当月运维人员工资2.6万元借：主营业务成本—人工成本26,000.00贷：应付职工薪酬26,000.0027.发放运维工资2.6万元借：应付职工薪酬26,000.00贷：银行存款26,000.0028.支付电站巡检、清洁运维费（含税1.13万，13%专票）借：主营业务成本—运维费10,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300.00贷：银行存款11,300.0029.支付电站保险费月度分摊800元借：主营业务成本—保险费800.00贷：预付账款—财产保险800.0030.支付厂区线路检测费0.9万借：主营业务成本—检测费9,000.00贷：银行存款9,000.00七、税费计提、结转、分红（31–36笔）31.月末结转当月增值税（应交增值税12020元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12,020.00贷：应交税费—未交增值税12,020.0032.计提城建税、教育附加、地方教育附加（合计1442.4元）借：税金及附加1,442.40贷：应交税费—城建税841.40贷：应交税费—教育费附加360.60贷：应交税费—地方教育附加240.4033.缴纳上月增值税及附加税费13462.4元借：应交税费—未交增值税12,020.00借：应交税费—城建税、附加1,442.40贷：银行存款13,462.4034.月末结转本月收入类科目借：主营业务收入218,000.00借：其他收益45,000.00贷：本年利润263,000.0035.