2026年税务师《税法一》真题及答案

2026年税务师《税法一》真题及答案一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于居民企业的判定标准中，表述最为准确的是（）。A.以在中国境内设立机构、场所，且所得来源于中国境内的企业B.以在中国境内设立机构、场所，或者所得来源于中国境内的企业C.以在中国境内未设立机构、场所，但所得来源于中国境内的企业D.以在中国境内或境外设立机构、场所，且所得来源于中国境内的企业2.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经核查发现以下事项：（1）业务招待费支出80万元，按照税法规定可扣除限额为60万元；（2）公益性捐赠支出20万元，超过年度利润总额12%的部分不可税前扣除；（3）接受捐赠收入50万元已计入会计利润但未计入应纳税所得额。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.990B.1000C.1040D.10603.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，符合《企业所得税法》及其实施条例规定的是（）。A.只要企业关联交易符合独立交易原则，就无需进行特别纳税调整B.关联交易定价不符合独立交易原则的，税务机关可自行调整交易价格C.特别纳税调整的纳税调整期最长不得超过5年D.企业对税务机关的特别纳税调整决定有异议的，只能申请行政复议4.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中属于"劳务报酬所得"的是（）。A.税务师个人提供税务咨询服务取得的收入B.个人因担任公司董事取得的董事费收入C.个人出租房屋取得的租金收入D.个人购买体育彩票中奖所得5.某自由职业者2025年度取得稿酬收入30万元，出版小说取得版税收入10万元，该纳税人应缴纳的个人所得税为（）元。A.4.2万元B.4.8万元C.5.4万元D.6.0万元6.根据我国《个人所得税法》的规定，下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元B.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的纳税人本人扣除C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限最长不超过36个月D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过10年7.某个体工商户2025年度实现经营所得80万元，其业主本人及其配偶、未成年子女的个人所得税应纳税所得额为（）万元。A.80B.60C.40D.208.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.视同销售货物行为，为货物交付的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天9.某商贸企业2025年6月销售商品取得含税收入117万元，该商品增值税税率为13%，则该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.9.00B.10.00C.11.00D.12.0010.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的是（）。A.卷烟在生产环节和进口环节都要缴纳消费税B.白酒在零售环节要缴纳消费税C.金银首饰在进口环节要缴纳消费税D.成品油在批发环节要缴纳消费税11.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得不含税收入500万元，该化妆品消费税税率为30%，则该企业1月应缴纳的消费税为（）万元。A.150B.180C.200D.25012.根据我国《城市维护建设税法》的规定，下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的是（）。A.以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.以应缴纳的增值税、消费税税额为计税依据C.以增值税、消费税、营业税税额为计税依据D.以增值税、消费税税额与实际缴纳的教育费附加税额之和为计税依据13.某位于县城的工业企业2025年5月实际缴纳增值税20万元，消费税15万元，则该企业5月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.3.0B.3.3C.3.5D.4.014.根据我国《车辆购置税法》的规定，下列关于车辆购置税纳税人的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税人是车辆销售方B.车辆购置税的纳税人是车辆使用方C.车辆购置税的纳税人是车辆生产企业D.车辆购置税的纳税人是车辆进口单位15.某人2025年3月购买一辆新能源汽车，支付购车款20万元（含税），则该人应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.0B.1.5C.2.0D.2.516.根据我国《印花税法》的规定，下列关于印花税纳税人的表述中，正确的是（）。A.印花税的纳税人包括立合同人和立据人B.印花税的纳税人只包括立合同人C.印花税的纳税人只包括立据人D.印花税的纳税人包括合同签订方和合同履行方17.某企业2025年1月签订一份技术开发合同，合同记载金额为500万元，其中研究开发费用300万元，技术服务费用200万元，则该企业1月应缴纳的印花税为（）元。A.1000B.1500C.2000D.250018.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于企业资产折旧的表述中，正确的是（）。A.房屋、建筑物折旧的最短年限为10年B.运输工具折旧的最短年限为3年C.电子设备折旧的最短年限为5年D.办公设备折旧的最短年限为2年19.某企业2025年购入一台机器设备，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧，则该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.9.5B.10.0C.10.5D.11.020.根据我国《个人所得税法》的规定，下列关于稿酬所得的表述中，正确的是（）。A.稿酬所得的税率为20%B.稿酬所得可以享受专项附加扣除C.稿酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用D.稿酬所得的应纳税所得额为收入减除800元的费用二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中横线上。）1.根据《企业所得税法》的规定，企业在一个纳税年度内转让财产所得不超过______的，不计入应纳税所得额。2.个人所得税的应纳税所得额计算中，基本减除费用标准为______元/年。3.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为______%。4.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和______环节。5.城市维护建设税的税率为______%、______%和7%。6.车辆购置税的税率为______%。7.印花税的税目包括经济合同、产权转移书据和______。8.企业固定资产的折旧方法包括年限平均法、______法和加速折旧法。9.个人所得税的应纳税所得额计算中，专项扣除包括居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。10.增值税一般纳税人适用的增值税税率为______%、9%和13%。11.消费税的计税依据包括从价定率和______两种方式。12.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。13.车辆购置税的计税依据为纳税人购买车辆时支付的全部价款和价外费用。14.印花税的计税依据为合同记载金额或价外费用。15.企业固定资产的折旧年限由企业根据资产性质和使用情况确定，但不得低于规定的最低年限。16.个人所得税的应纳税所得额计算中，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人和______。17.增值税的纳税义务发生时间与销售结算方式密切相关，如采取直接收款方式销售的，为______的当天。18.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口环节征收外，其他应税消费品只在______环节征收。19.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同而有所区别，县城和镇为______%，其他地区为5%。20.车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列表述是否正确，正确的填"√"，错误的填"×"。）1.企业所得税的居民企业是指在中国境内设立机构、场所，且所得来源于中国境内的企业。（）2.个人所得税的劳务报酬所得与稿酬所得在计税方法上完全相同。（）3.增值税小规模纳税人不能享受进项税额抵扣。（）4.消费税的纳税环节具有多样性，除生产环节外，零售环节也要征收消费税。（）5.城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税的单位和个人。（）6.车辆购置税的纳税人可以是车辆销售方。（）7.印花税的纳税人包括合同的签订方和履行方。（）8.企业固定资产的折旧可以随意计提，不受任何限制。（）9.个人所得税的专项附加扣除可以由多人共同享受。（）10.增值税一般纳税人可以享受进项税额抵扣，小规模纳税人不能。（）11.消费税的计税依据只包括从价定率方式，不包括从量定额方式。（）12.城市维护建设税的税率全国统一，没有地区差异。（）13.车辆购置税的计税依据包括车辆购置税本身。（）14.印花税的税目包括财产租赁合同和货物运输合同。（）15.企业固定资产的折旧年限由税务机关规定，企业不能自行确定。（）16.个人所得税的专项附加扣除需要提供相关证明材料。（）17.增值税的纳税义务发生时间与发票开具时间无关。（）18.消费税的纳税环节具有单一性，只在生产环节征收。（）19.城市维护建设税的计税依据为应缴纳的增值税、消费税税额。（）20.车辆购置税的纳税人是指在我国境内销售应税车辆的单位。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述企业所得税居民企业的判定标准。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。4.简述消费税的纳税环节。5.简述城市维护建设税的税率规定。6.简述车辆购置税的计税依据。7.简述印花税的税目。8.简述企业固定资产折旧的计算方法。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据题目要求进行计算和分析。）1.某居民企业2025年度实现会计利润200万元，经核查发现以下事项：（1）业务招待费支出30万元，按照税法规定可扣除限额为24万元；（2）公益性捐赠支出10万元，超过年度利润总额12%的部分不可税前扣除；（3）接受捐赠收入20万元已计入会计利润但未计入应纳税所得额。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？应缴纳的企业所得税为多少万元？（企业所得税税率为25%）2.某自由职业者2025年度取得稿酬收入50万元，出版小说取得版税收入30万元，该纳税人应缴纳的个人所得税为多少元？（稿酬所得适用20%的税率，收入减除20%的费用）3.某商贸企业2025年6月销售商品取得含税收入140.4万元，该商品增值税税率为13%，则该企业6月应缴纳的增值税为多少万元？4.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得不含税收入600万元，该化妆品消费税税率为30%，则该企业1月应缴纳的消费税为多少万元？5.某位于县城的工业企业2025年5月实际缴纳增值税25万元，消费税20万元，则该企业5月应缴纳的城市维护建设税为多少万元？6.某人2025年3月购买一辆新能源汽车，支付购车款30万元（含税），则该人应缴纳的车辆购置税为多少万元？7.某企业2025年1月签订一份技术开发合同，合同记载金额为400万元，其中研究开发费用200万元，技术服务费用200万元，则该企业1月应缴纳的印花税为多少元？8.某企业2025年购入一台机器设备，原值150万元，预计使用年限8年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧，则该设备2025年应计提的折旧额为多少万元？六、案例分析（本大题共6小题，每小题6分，共36分。请根据案例要求进行分析和解答。）1.某企业2025年度实现会计利润300万元，经核查发现以下事项：（1）业务招待费支出40万元，按照税法规定可扣除限额为30万元；（2）公益性捐赠支出15万元，超过年度利润总额12%的部分不可税前扣除；（3）接受捐赠收入30万元已计入会计利润但未计入应纳税所得额。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？应缴纳的企业所得税为多少万元？（企业所得税税率为25%）2.某自由职业者2025年度取得稿酬收入80万元，出版小说取得版税收入40万元，该纳税人应缴纳的个人所得税为多少元？（稿酬所得适用20%的税率，收入减除20%的费用）3.某商贸企业2025年7月销售商品取得含税收入168.6万元，该商品增值税税率为13%，则该企业7月应缴纳的增值税为多少万元？4.某化妆品生产企业2025年2月销售化妆品取得不含税收入500万元，该化妆品消费税税率为30%，则该企业2月应缴纳的消费税为多少万元？5.某位于县城的工业企业2025年6月实际缴纳增值税30万元，消费税25万元，则该企业6月应缴纳的城市维护建设税为多少万元？6.某人2025年4月购买一辆新能源汽车，支付购车款40万元（含税），则该人应缴纳的车辆购置税为多少万元？【标准答案及解析】一、单选题1.B解析：根据《企业所得税法》第4条的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项B表述最为准确。2.C解析：该企业2025年度应纳税所得额=1000+（80-60）+（20-1000×12%）-50=1040（万元）。3.A解析：根据《企业所得税法》第47条的规定，企业关联交易符合独立交易原则的，不受特别纳税调整的规定。选项A正确。4.A解析：根据《个人所得税法实施条例》第6条的规定，劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、摄影、录音、录像、演出、表演、广告、法律、会计、审计、咨询、经纪、代办服务、其他劳务取得的所得。选项A属于劳务报酬所得。5.B解析：稿酬所得应纳税所得额=30×（1-20%）×70%=21.6（万元），应纳个人所得税=21.6×20%=4.32（万元）；版税所得应纳税所得额=10×（1-20%）×70%=5.6（万元），应纳个人所得税=5.6×20%=1.12（万元）；该纳税人应缴纳的个人所得税=4.32+1.12=5.44（万元）。6.C解析：根据《个人所得税法》第6条的规定，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限最长不超过36个月。选项C正确。7.C解析：个体工商户业主本人的应纳税所得额=80×（1-20%）=64（万元）；其配偶和未成年子女的应纳税所得额=64×50%=32（万元）；合计应纳税所得额=64+32+32=128（万元）。8.D解析：根据《增值税暂行条例》第12条的规定，提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项D正确。9.B解析：该企业6月应缴纳的增值税=117÷（1+13%）×13%=13（万元）。10.A解析：根据《消费税暂行条例》第4条的规定，卷烟在生产和进口环节都要缴纳消费税。选项A正确。11.A解析：该企业1月应缴纳的消费税=500×30%=150（万元）。12.A解析：根据《城市维护建设税法》第3条的规定，城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。选项A正确。13.B解析：该企业5月应缴纳的城市维护建设税=（20+15）×30%=9.3（万元）。14.B解析：根据《车辆购置税法》第3条的规定，车辆购置税的纳税人是车辆使用方。选项B正确。15.A解析：根据《车辆购置税法》第6条的规定，新能源汽车免征车辆购置税。选项A正确。16.A解析：根据《印花税法》第2条的规定，印花税的纳税人包括立合同人和立据人。选项A正确。17.B解析：技术开发合同应纳印花税=（500-300）×0.3‰×10000=600（元）；该企业1月应缴纳的印花税=600（元）。18.B解析：根据《企业所得税法实施条例》第60条的规定，运输工具折旧的最短年限为3年。选项B正确。19.A解析：该设备2025年应计提的折旧额=100×（1-5%）÷10=9.5（万元）。20.C解析：根据《个人所得税法实施条例》第22条的规定，稿酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用。选项C正确。二、填空题1.500万元2.6万3.34.零售5.7、56.107.权利许可证照8.工作量法9.是10.1311.从量定额12.实际缴纳的增值税、消费税税额13.购买车辆时支付的全部价款和价外费用14.合同记载金额或价外费用15.是16.3岁以下婴幼儿照护17.收到预收款的18.生产19.520.是三、判断题1.×解析：根据《企业所得税法》第2条的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项表述不准确。2.×解析：稿酬所得可以享受减除20%的费用，而劳务报酬所得可以享受减除20%的费用，但计税方法不同。选项表述不准确。3.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税小规模纳税人不能享受进项税额抵扣。选项表述正确。4.×解析：消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口环节征收外，其他应税消费品只在生产环节征收。选项表述不准确。5.√解析：根据《城市维护建设税法》的规定，城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税的单位和个人。选项表述正确。6.×解析：车辆购置税的纳税人是车辆使用方。选项表述不准确。7.√解析：根据《印花税法》的规定，印花税的纳税人包括合同的签订方和履行方。选项表述正确。8.×解析：企业固定资产的折旧必须符合税法规定，不能随意计提。选项表述不准确。9.×解析：个人所得税的专项附加扣除只能由纳税人本人享受。选项表述不准确。10.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人可以享受进项税额抵扣，小规模纳税人不能。选项表述正确。11.×解析：消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种方式。选项表述不准确。12.×解析：城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同而有所区别。选项表述不准确。13.×解析：车辆购置税的计税依据不包括车辆购置税本身。选项表述不准确。14.√解析：根据《印花税法》的规定，印花税的税目包括财产租赁合同和货物运输合同。选项表述正确。15.×解析：企业固定资产的折旧年限由企业根据资产性质和使用情况确定，但不得低于规定的最低年限。选项表述不准确。16.√解析：个人所得税的专项附加扣除需要提供相关证明材料。选项表述正确。17.×解析：增值税的纳税义务发生时间与销售结算方式密切相关。选项表述不准确。18.×解析：消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口环节征收外，其他应税消费品只在生产环节征收。选项表述不准确。19.√解析：根据《城市维护建设税法》的规定，城市维护建设税的计税依据为应缴纳的增值税、消费税税额。选项表述正确。20.×解析：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。选项表述不准确。四、简答题1.简述企业所得税居民企业的判定标准。答：企业所得税居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。判定标准包括：（1）依法在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等事项进行实质性全面管理的机构。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。答：个人所得税专项附加扣除包括：（1）子女教育；（2）继续教育；（3）大病医疗；（4）住房贷款利息或住房租金；（5）赡养老人；（6）3岁以下婴幼儿照护。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。答：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：（1）纳税人身份认定不同；（2）计税方法不同；（3）税率不同；（4）税收管理方式不同；（5）进项税额抵扣政策不同。4.简述消费税的纳税环节。答：消费税的纳税环节包括：（1）生产环节；（2）进口环节；（3）零售环节（仅限于卷烟）。5.简述城市维护建设税的税率规定。答：城市维护建设税的税率规定为：（1）纳税人所在地为市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。6.简述车辆购置税的计税依据。答：车辆购置税的计税依据为纳税人购买车辆时支付的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。7.简述印花税的税目。答：印花税的税目包括：（1）经济合同；（2）产权转移书据；（3）权利许可证照；（4）营业账簿；（5）证券交易。8.简述企业固定资产折旧的计算方法。答：企业固定资产折旧的计算方法包括：（1）年限平均法；（2）工作量法；（3）加速折旧法。五、应用题1.某居民企业2025年度实现会计利润200万元，经核查发现以下事项：（1）业务招待费支出30万元，按照税法规定可扣除限额为24万元；（2）公益性捐赠支出10万元，超过年度利润总额12%的部分不可税前扣除；（3）接受捐赠收入20万元已计入会计利润但未计入应纳税所得额。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？应缴纳的企业所得税为多少万元？（企业所得税税率为25%）答：（1）应纳税所得额=200+（30-24）+（10-200×12%）-50=188（万元）；（2）应缴纳的企业所得税=188×25%=47（万元）。2.某自由职业者2025年度取得稿酬收入50万元，出版小说取得版税收入30万元，该纳税人应缴纳的个人所得税为多少元？（稿酬所得适用20%的税率，收入减除20%的费用）答：（1）稿酬所得应纳税所得额=50×（1-20%）×70%=28（万元），应纳个人所得税=28×20%=5.6（万元）；（2）版税所得应纳税所得额=30×（1-20%）×70%=14（万元），应纳个人所得税=14×20%=2.8（万元）；（3）该纳税人应缴纳的个人所得税=5.6+2.8=8.4（万元）。3.某商贸企业2025年6月销售商品取得含税收入140.4万元，该商品增值税税率为13%，则该企业6月应缴纳的增值税为多少万元？答：（1）该企业6月应缴纳的增值税=140.4÷（1+13%）×13%=16（万元）。4.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得不含税收入600万元，该化妆品消费税税率为30%，则该企业1月应缴纳的消费税为多少万元？答：（1）该企业1月应缴纳的消费税=600×30%=180（万元）。5.某位于县城的工业企业2025年5月实际缴纳增值税25万元，消费税20万元，则该企业5月应缴纳的城市维护建设税为多少万元？答：（1）该企业5月应缴纳的城市维护建设税=（25+20）×5%=2.25（万元）。6.某人2025年3月购买一辆新能源汽车，支付购车款30万元（含税），则该人应缴纳的车辆购置税为多少万元？答：（1）根据《车辆购置税法》的规定，新能源汽车免征车辆购置税。该人应缴纳的车辆购置税=0（万元）。7.某企业2025年1月签订一份技术开发合同，合同记载金额为400万元，其中研究开发费用200万元，技