2026年税务师考试《税法一》考试试题及参考答案

2026年税务师考试《税法一》考试试题及参考答案一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在答题卡相应位置。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于居民企业的界定，表述正确的是（）A.在中国境内成立，但实际管理机构在境外的企业B.在中国境内成立，且实际管理机构在中国境内的企业C.主要收入来源于中国境外的企业D.注册资本总额超过1000万元的企业解析：根据《企业所得税法》第二条规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项A描述的是非居民企业，选项C和D与居民企业的界定无关。因此，正确答案是B。2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列项目中不得税前扣除的是（）A.支付给员工的工资薪金B.购买生产设备的增值税进项税额C.支付给关联方的利息费用D.缴纳的房产税解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括工资薪金、增值税进项税额、房产税等，均可按规定税前扣除。但支付给关联方的利息费用，需符合独立交易原则，且符合规定的比例，否则不得税前扣除。因此，正确答案是C。3.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.50B.70C.90D.110解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-80-30+20-10=50（万元）。因此，正确答案是A。4.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得解析：根据《个人所得税法》规定，工资薪金所得属于综合所得，稿酬所得和财产租赁所得属于其他所得，而劳务报酬所得属于劳务报酬所得。因此，正确答案是C。5.某个体工商户2025年度实现经营收入80万元，经营成本40万元，营业费用20万元，全年已预缴个人所得税3万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.3B.5C.8D.10解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额=80-40-20=20（万元），应纳个人所得税=20×20%=4（万元），全年已预缴3万元，因此应补缴1万元。因此，正确答案是A。6.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列商品中，适用13%低税率的是（）A.图书B.服装C.饮料D.电子产品解析：根据《增值税暂行条例》规定，图书适用9%的税率，服装、饮料、电子产品适用13%的税率。因此，正确答案是C。7.某一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元。该企业将该批原材料用于建造职工宿舍，该企业应转出的进项税额为（）万元。A.13B.10C.7D.0解析：根据《增值税暂行条例》规定，将购进的原材料用于非应税项目，不得抵扣进项税额，需作转出处理。因此，正确答案是A。8.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）A.卷烟B.白酒C.化妆品D.汽车解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。因此，正确答案是D。9.某化妆品生产企业2025年度销售化妆品取得收入500万元，销售白酒取得收入200万元。该企业2025年度应缴纳的消费税为（）万元。（假设化妆品税率为30%，白酒税率为20%，从量税每吨200元）A.150B.200C.250D.300解析：化妆品应纳消费税=500×30%=150（万元），白酒应纳消费税=200×20%+（200÷2000）×200=40+20=60（万元），合计应纳消费税=150+60=210（万元）。因此，正确答案是C。10.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收办法》的规定，下列项目中，不计入城市维护建设税和教育费附加计税依据的是（）A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税解析：根据《城市维护建设税和教育费附加征收办法》规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。因此，正确答案是D。11.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元，营业税50万元。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。（假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%）A.21B.24C.27D.30解析：城市维护建设税和教育费附加=（200+100+50）×（7%+3%）=35（万元）。因此，正确答案是C。12.根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列合同中，适用万分之五税率的是（）A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.融资租赁合同解析：根据《印花税暂行条例》规定，购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同适用万分之五税率，融资租赁合同适用万分之零点五税率。因此，正确答案是C。13.某企业2025年度转让一栋办公楼，取得收入1000万元，该办公楼原值800万元，累计折旧200万元。该企业2025年度应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，扣除项目金额为原值的50%）A.100B.150C.200D.250解析：扣除项目金额=800×50%=400（万元），增值额=1000-400=600（万元），增值率=600÷400×100%=150%，适用税率为30%，应纳土地增值税=600×30%=180（万元）。因此，正确答案是C。14.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）A.支付给员工的工资薪金B.购买生产设备的支出C.支付的广告费D.支付的利息费用解析：根据《企业所得税法》规定，资本性支出是指企业为取得固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，应在资产的使用年限内分期摊销。购买生产设备的支出属于资本性支出。因此，正确答案是B。15.某企业2025年度发生广告费支出80万元，该企业2025年度销售收入为1000万元。根据我国《企业所得税法》的规定，该企业2025年度可以在税前扣除的广告费为（）万元。（假设广告费税前扣除比例为30%）A.80B.70C.60D.50解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2025年度可以在税前扣除的广告费=1000×15%=150（万元），实际发生80万元，因此可以在税前扣除80万元。因此，正确答案是A。16.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于偶然所得的是（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.利息所得D.中奖所得解析：根据《个人所得税法》规定，偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。因此，正确答案是D。17.某个人2025年度取得工资薪金所得10万元，稿酬所得5万元，利息所得2万元，中奖所得3万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设工资薪金所得适用税率20%，稿酬所得适用税率20%，利息所得适用税率5%，中奖所得适用税率20%）A.3.2B.4.2C.5.2D.6.2解析：工资薪金所得应纳个人所得税=10×20%=2（万元），稿酬所得应纳个人所得税=5×20%×（1-70%）=0.3（万元），利息所得应纳个人所得税=2×5%=0.1（万元），中奖所得应纳个人所得税=3×20%=0.6（万元），合计应纳个人所得税=2+0.3+0.1+0.6=3（万元）。因此，正确答案是A。18.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将购进货物用于非应税项目D.将购进货物用于简易计税项目解析：根据《增值税暂行条例》规定，将自产货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售行为。将购进货物用于非应税项目或简易计税项目，不得抵扣进项税额，但不属于视同销售行为。因此，正确答案是A。19.某企业2025年度发生业务招待费支出50万元，该企业2025年度销售收入为1000万元。根据我国《企业所得税法》的规定，该企业2025年度可以在税前扣除的业务招待费为（）万元。（假设业务招待费税前扣除比例为60%）A.30B.40C.50D.60解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该企业2025年度可以在税前扣除的业务招待费=1000×0.5%=5（万元），实际发生50万元，因此可以在税前扣除5万元。因此，正确答案是A。20.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，实行从量定额征收消费税的是（）A.卷烟B.白酒C.化妆品D.啤酒解析：根据《消费税暂行条例》规定，啤酒实行从量定额征收消费税。因此，正确答案是D。二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在答题卡相应位置。）1.根据《企业所得税法》的规定，企业在一个纳税年度内首次被税务机关核定为一般纳税人，其实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度计算企业所得税。________。2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，包括工资薪金、福利费、________、劳动保护费等，均可按规定税前扣除。3.根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为________%至________%。4.增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务，取得增值税专用发票的，应自发票开具之日起________个月内认证抵扣进项税额。5.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、________、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。6.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税和________之和。7.根据我国《印花税暂行条例》的规定，购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同适用万分之五税率，________合同适用万分之零点五税率。8.土地增值税的征收范围包括国有土地、地上建筑物及其附着物。________。9.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应在发生当期扣除，不得预提或待摊。________。10.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税义务人每一纳税年度的________减除成本、费用以及损失后的余额。11.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为________%至________%。12.消费税的计税依据为应税消费品的________和从量定额征收的税额之和。13.城市维护建设税的税率为________%，教育费附加率为________%。14.根据我国《印花税暂行条例》的规定，财产租赁合同、货物运输合同、________等合同，适用万分之五税率。15.土地增值税的税率为________%，采用超率累进税率。16.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入________%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。17.个人所得税的应纳税所得额，包括工资薪金所得、________、利息所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。18.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，应按照销售额和________计算缴纳增值税。19.消费税的征收方式包括从价定率和________两种。20.城市维护建设税和教育费附加，由纳税人在实际缴纳增值税、消费税和营业税时，________缴纳。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题的正误，并在答题卡相应位置填涂。正确的填“√”，错误的填“×”。）1.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。________。2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，包括工资薪金、福利费、工会经费、职工教育经费等，均可按规定税前扣除。________。3.根据我国《个人所得税法》的规定，工资薪金所得属于劳务报酬所得。________。4.增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务，取得增值税专用发票的，应自发票开具之日起180日内认证抵扣进项税额。________。5.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。________。6.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。________。7.根据我国《印花税暂行条例》的规定，购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同适用万分之五税率，融资租赁合同适用万分之零点五税率。________。8.土地增值税的征收范围包括国有土地、地上建筑物及其附着物。________。9.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应在发生当期扣除，不得预提或待摊。________。10.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税义务人每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。________。11.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%至6%。________。12.消费税的计税依据为应税消费品的销售额和从量定额征收的税额之和。________。13.城市维护建设税的税率为7%，教育费附加率为3%。________。14.根据我国《印花税暂行条例》的规定，财产租赁合同、货物运输合同、技术合同等合同，适用万分之五税率。________。15.土地增值税的税率为30%，采用超率累进税率。________。16.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。________。17.个人所得税的应纳税所得额，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、利息所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。________。18.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，应按照销售额和增值税税率计算缴纳增值税。________。19.消费税的征收方式包括从价定率和从量定额两种。________。20.城市维护建设税和教育费附加，由纳税人在实际缴纳增值税、消费税和营业税时，同时缴纳。________。四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述居民企业和非居民企业的界定。2.简述企业所得税法中允许税前扣除的费用范围。3.简述个人所得税法中劳务报酬所得和工资薪金所得的区别。4.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。5.简述消费税的征收范围和征收方式。6.简述城市维护建设税和教育费附加的计税依据和税率。7.简述印花税的征税范围和税率。8.简述土地增值税的征收范围和税率。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据下列案例，计算相关税额。）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？2.某个体工商户2025年度实现经营收入80万元，经营成本40万元，营业费用20万元，全年已预缴个人所得税3万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元。该企业将该批原材料用于建造职工宿舍，该企业应转出的进项税额为多少万元？4.某化妆品生产企业2025年度销售化妆品取得收入500万元，销售白酒取得收入200万元。该企业2025年度应缴纳的消费税为多少万元？（假设化妆品税率为30%，白酒税率为20%，从量税每吨200元）5.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元，营业税50万元。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为多少万元？（假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%）6.某企业2025年度发生广告费支出80万元，该企业2025年度销售收入为1000万元。根据我国《企业所得税法》的规定，该企业2025年度可以在税前扣除的广告费为多少万元？（假设广告费税前扣除比例为30%）7.某个人2025年度取得工资薪金所得10万元，稿酬所得5万元，利息所得2万元，中奖所得3万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设工资薪金所得适用税率20%，稿酬所得适用税率20%，利息所得适用税率5%，中奖所得适用税率20%）8.某企业2025年度转让一栋办公楼，取得收入1000万元，该办公楼原值800万元，累计折旧200万元。该企业2025年度应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设土地增值税税率为30%，扣除项目金额为原值的50%）【标准答案及解析】一、单选题1.B2.C3.A4.C5.A6.C7.A8.D9.C10.D11.C12.C13.C14.B15.A16.D17.A18.A19.A20.D二、填空题1.是2.增值税3.20%，40%4.1805.鞭炮焰火6.营业税7.融资租赁8.包括国有土地、地上建筑物及其附着物9.是10.收入总额11.3%，6%12.销售额13.7%，3%14.技术合同15.30%16.15%17.劳务报酬所得18.增值税税率19.从量定额20.同时三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√11.√12.√13.√14.√15.√16.√17.√18.√19.√20.√四、简答题1.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，包括工资薪金、福利费、工会经费、职工教育经费、广告费、业务宣传费、招待费、折旧费、修理费、租赁费、保险费、运输费、仓储费、水电费、差旅费、办公费、招待费等，均可按规定税前扣除。3.劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、咨询、讲学、翻译、审稿、演出、录音、录像、出版、表演、广告、展览、技术服务、法律、会计、审计、咨询、经纪、代办等劳务取得的所得。工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等所得。4.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准，并经税务机关认定的纳税人。增值税小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，且未达到一般纳税人标准的纳