中小学校财务管理制度

中小学校财务管理制度为规范中小学校财务行为，强化财务管理与监督，坚守教育公益属性，提高资金使用效益，保障基础教育事业持续健康发展，根据《中华人民共和国预算法》《中小学校财务制度》《事业单位财务规则》等法律法规及教育经费管理相关政策要求，结合中小学校办学实际，明确各项管理要求如下。预算管理全口径预算管理是中小学校财务管理的核心要求，中小学校应当将所有收支全部纳入学校预算统一管理，未纳入预算的收支项目一律不得安排，严禁任何形式的账外循环。预算编制应当坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、注重绩效”的原则，严格遵循财政部门预算编制规范，结合学校年度事业发展规划、基本办学需求和以前年度预算执行情况编制，不得编制赤字预算。人员支出预算应当严格按照机构编制部门核定的编制人数、组织人事部门核定的人员工资标准以及国家规定的社会保障缴费、住房公积金、福利项目标准核定，不得超人员、超标准编制人员支出预算。公用经费预算应当按照财政部门核定的生均公用经费拨款标准，结合学校教学运转实际需求细化编制，优先保障教育教学核心需求，从严控制一般性公务支出。项目支出预算应当围绕学校发展重点工作提前开展可行性论证，明确项目实施内容、周期、预期产出和绩效目标，细化到具体活动和支出方向，按规定程序完成项目申报入库，未入库项目一律不得安排预算。预算经同级财政部门批复后，应当严格按照批复内容执行，不得随意调整预算项目、改变资金用途，确因政策调整、办学需求变化需要调整预算的，必须按照规定程序报同级财政、教育部门审批同意后方可调整。学校应当建立预算执行动态监控机制，定期调度预算执行进度，每季度至少开展一次预算执行情况分析，梳理执行中存在的堵点问题，制定针对性解决措施，加快预算执行进度，提高资金使用效率。年度终了后，应当按照财政部门要求及时、准确编制年度决算，做到账表一致、数字准确、内容完整，决算编制完成后应当深入开展决算分析，重点梳理预算编制、执行、绩效管理中存在的问题，形成决算分析报告，为下一年度预算编制提供科学依据。全面实施预算绩效管理，所有预算项目应当从编制环节设定清晰、可量化的绩效目标，预算执行过程中开展绩效监控，年度终了后开展绩效自评，重点项目应当按要求开展第三方绩效评价，绩效评价结果作为下一年度预算安排和项目调整的核心依据，将绩效管理要求贯穿预算管理全过程。收入管理中小学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、捐赠收入、利息收入和其他合法收入，所有收入必须全部纳入学校财务部门统一管理、统一核算，严禁任何部门、个人隐瞒、截留、挤占、挪用、私分学校收入，严禁设立“账外账”“小金库”，严禁将学校收入转入工会、食堂、年级组等关联账户脱离监管。财政补助收入应当严格按照财政部门批复的预算项目和用途使用，不得擅自改变资金性质和用途，严格执行国库集中支付管理制度，按规定申请拨付资金，严禁违规套取、转移国库资金。事业收入中的行政事业性收费，必须严格执行国家和地方规定的收费项目、收费范围和收费标准，不得擅自提高收费标准、扩大收费范围，所有收费必须按规定开具财政票据，严禁使用自制票据、白条收费，严禁不开具票据收费。服务性收费和代收费必须严格遵循学生自愿、非营利原则，不得强制或者变相强制收费，不得将服务性收费、代收费与学费住宿费一并收取，不得通过服务性收费、代收费牟取不正当利益，收费标准应当公示，收费项目应当符合教育、价格、财政部门规定，据实结算，结余应当及时清退，不得截留。课后服务收费必须符合政策要求，全部纳入学校预算统一管理，优先保障参与课后服务教师和工作人员劳务报酬，严禁截留挪用课后服务经费，严禁违规从中提取管理费用。学校接受的各类捐赠收入，必须按规定开具公益事业捐赠票据，纳入学校统一核算，按照捐赠协议约定的用途使用，不得挪作他用，捐赠协议未明确用途的应当用于改善办学条件，不得用于发放个人福利。所有非税收入必须严格执行“收支两条线”管理规定，及时足额上缴国库或者财政专户，严禁坐收坐支、截留挪用。学校银行存款利息、资产处置收入、出租出借收入等所有其他收入，必须全部纳入学校统一核算，不得体外循环。支出管理中小学校所有支出必须严格执行国家规定的开支范围和开支标准，严格执行预算审批程序，严禁无预算、超预算支出，严禁虚列支出、转移套取资金。学校应当建立健全分级审批制度，明确各层级支出审批权限和流程，所有支出必须严格遵循“先申请、后审批、再支出”的程序，经办人应当对支出事项的真实性负责，提供完整合法的原始凭证，经部门负责人审核、财务人员审核票据合法性和预算匹配性后，按支出金额大小报分管校长、校长审批，单笔支出超过1万元或者占学校公用经费年度预算1%以上的大额支出，必须经过学校领导班子集体研究同意后方可支出，严禁“先支出后审批”“化整为零规避审批”。人员支出管理应当严格执行国家统一的工资福利政策，不得超标准、超范围发放津贴补贴、奖金，不得擅自提高福利标准，不得违规从公用经费、项目资金中列支人员福利，不得违反规定用公款为个人购买商业保险、支付个人消费支出，不得借用公款给个人发放福利。公用经费支出应当优先保障教育教学需求，重点用于教学业务与管理、教学仪器设备购置维修、实验耗材采购、图书资料购置、教师培训、文体活动、校园维护、水电费、邮电费、差旅费等与办学直接相关的支出，严格控制一般性公务支出，从严压缩公务接待费、公车运行费、会议费支出，生均公用经费不得用于发放人员工资津贴补贴、不得用于基本建设投资、不得用于偿还债务、不得用于违规捐赠赞助。学校出差、培训、会议、接待等公务支出，必须严格执行本地区制定的开支标准，报销时应当提供完整的支撑材料，出差应当附出差审批单，培训应当附培训通知，会议应当附会议方案和签到表，接待应当附接待审批单、接待清单和消费发票，所有支撑材料不全、不符合规定的支出一律不得报销，严禁报销与公务活动无关的个人消费支出，严禁将个人消费发票交由单位报销。项目支出应当严格执行专款专用、单独核算的规定，专项资金必须按照批准的项目用途使用，严禁挤占、挪用、截留专项资金，严禁将专项资金用于与项目无关的支出，项目实施过程中应当定期向主管部门报送项目进展和资金使用情况，项目完成后应当及时组织验收，办理财务结算，项目结余资金按照财政部门规定处理，严禁虚列项目支出套取专项资金，严禁通过分包转包、虚开发票等方式转移项目资金。学校食堂应当坚持公益性、非营利性原则，食堂收支纳入学校财务统一管理，单独核算，建立健全食堂成本核算制度，定期公开食堂账目，接受师生和家长监督，食堂结余资金应当结转下年度继续用于改善学生伙食，严禁将食堂资金挪作他用，严禁学校从食堂盈利中提取资金发放福利、列支公用经费，严禁违规向食堂转嫁学校支出。资产管理中小学校应当建立健全资产管理制度，明确资产管理责任，保障国有资产安全完整，提高资产使用效益。流动资产应当严格规范管理，货币资金应当实行账实分管，财务印鉴应当由不同岗位人员分别保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，银行账户应当严格按照财政部门规定开立，不得违规多头开立银行账户，不得出租出借银行账户，现金管理严格执行国家现金管理规定，除规定范围内的小额支出外，所有大额支出应当通过银行转账结算，严禁坐支现金。应收及预付款项应当定期清理结算，严格控制往来款规模，不得长期挂账，严禁个人因私借用公款，对确实无法收回的应收款项，应当按照规定程序报经批准后予以核销，严禁擅自核销往来款。固定资产管理应当落实全生命周期管理要求，建立健全固定资产购置、验收、登记、使用、维护、处置等管理制度，固定资产购置应当纳入年度预算，符合政府采购标准的项目必须严格执行政府采购程序，严禁化整为零规避政府采购，严禁违规采购，所有固定资产无论价值大小都应当登记入账，建立固定资产台账和使用卡片，明确使用部门和使用人责任，学校应当每年至少组织一次固定资产全面盘点，做到账账相符、账实相符，对盘盈盘亏资产应当及时查明原因，按照规定程序处理。固定资产处置应当严格按照国有资产处置管理规定，报同级财政部门审批后方可处置，严禁擅自处置国有资产，处置收入应当全部上缴国库，不得留用、私分。学校校舍、场地、设备等国有资产确需对外出租出借的，必须按照规定程序报经主管部门和财政部门审批，出租出借应当公开竞价，出租收入全额纳入学校预算统一核算，严禁低价出租国有资产，严禁个人利用学校国有资产谋取私利，严禁利用学校校舍场地违规举办校外培训机构。学校无形资产应当加强管理，校名、校誉、知识产权等无形资产未经批准不得擅自用于对外投资或者商业活动，严禁个人利用学校无形资产谋取利益。中小学校严禁违规对外投资，不得使用财政拨款、结转结余资金对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资活动，不得违规为任何单位和个人提供担保，不得违规举债投资。负债管理与风险防控中小学校应当严格控制负债规模，建立负债风险防控机制，严禁违规新增债务，确需举债建设的，必须报经同级人民政府批准，纳入政府债务统一管理，严禁学校擅自向金融机构、企业或者个人借款，严禁违规举债搞建设、购置设备，严禁新增政府隐性债务。学校应当定期对现有负债进行清理核算，建立负债台账，对已经形成的存量债务，应当制定明确的化解计划，在保障正常办学运转的前提下逐步化解，不得挪用公用经费、义务教育保障经费等专项资金偿还违规债务。学校不得参与任何形式的非法集资活动，不得允许校外机构利用学校名义开展非法集资、融资活动，不得为任何单位和个人的融资活动提供担保，防范发生债务风险影响学校正常办学。内部控制与财务监督中小学校应当建立健全内部控制制度，梳理财务风险点，完善财务管理制度流程，落实不相容岗位分离要求，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，严禁一人包办财务业务全过程，财务岗位实行回避制度，学校主要负责人的直系亲属不得担任本学校财务负责人，财务负责人的直系亲属不得担任本学校出纳岗位。学校应当建立健全财务信息公开制度，按照规定定期公开学校收费项目及标准、年度财务收支情况、公用经费使用情况、项目资金使用情况、食堂收支情况、课后服务经费使用情况等，接受师生、家长和社会公众监督，财务信息公开每学期至少开展一次。学校内部应当建立监督机制，成立由教职工代表组成的财务监督小组，对学校财务预算编制、预算执行、大额支出、资产管理等活动进行日常监督，学校工会依法对学校财务活动、福利发放等进行监督，保障教职工合法权益。学校应当主动接受财政、审计、教育、纪检监察等部门的监督检查，如实提供全部财务会计资料，不得隐瞒、伪造、篡改财务资料，不得拒绝、阻挠监督检查。对违反本制度的行为，严格依法依规追究相关人员责任，涉嫌违纪违法的移送纪检监察机关和司法机关处理。财务人员队伍建设中小学校应当根据办学规模和财务管理要求配备合格的专职财务人员，规模较小的农村学校可以实行会计集中核算或者委托具备资质的代理记账机构代理记账，不得由非财务人员兼任会计、出纳岗位，财务人员应当具备相应的会计专业资格，熟悉国家财经法律法规和教育财政政策，具备胜任岗位要求的专业能力。学校应当定期组织财务人员参加业务培训和继续教育，支持财务人员更新专业知识，提