记账实操-医疗器械生产企业账务处理全流程案例

做账实操1/15记账实操-医疗器械生产企业账务处理全流程案例一、企业背景企业：XX医疗器械有限公司产品：一次性医用口罩（二类器械）工艺：熔喷布投料→成型→耳带焊接→灭菌→包装→检验成本核算：实际成本法研发项目：新型医用口罩材料研发（费用化为主）二、采购与入库（带金额）1.采购熔喷布1,000kg，单价120元，增值税13%借：原材料—熔喷布120,000借：应交税费—进项税额15,600贷：应付账款135,6002.采购无纺布2,000kg，单价30元借：原材料—无纺布60,000借：应交税费—进项税额7,800贷：应付账款67,8003.采购耳带500,000根，单价0.20元借：原材料—耳带100,000借：应交税费—进项税额13,000贷：应付账款113,0004.采购包装材料10,000元借：原材料—包装材料10,000借：应交税费—进项税额1,300贷：应付账款11,3005.支付运费2,000元（按金额分摊）借：原材料—熔喷布800借：原材料—无纺布400借：原材料—耳带600借：原材料—包装材料200借：应交税费—进项税额180贷：银行存款2,180入库成本：熔喷布：120,800无纺布：60,400耳带：100,600包装材料：10,200三、生产领料（带金额）6.生产口罩领用：熔喷布500kg（120,800÷1,000=120.80/kg）→60,400无纺布1,000kg（60,400÷2,000=30.20/kg）→30,200耳带200,000根（100,600÷500,000=0.2012/根）→40,240包装材料4,000元借：生产成本—直接材料134,840贷：原材料—熔喷布60,400贷：原材料—无纺布30,200贷：原材料—耳带40,240贷：原材料—包装材料4,000四、人工成本（带金额）7.计提生产工人工资40,000元借：生产成本—直接人工40,000贷：应付职工薪酬40,0008.支付工资借：应付职工薪酬40,000贷：银行存款40,000五、制造费用归集（带金额）9.计提设备折旧12,000元借：制造费用—折旧12,000贷：累计折旧12,00010.支付水电费5,000元借：制造费用—水电费5,000借：应交税费—进项税额650贷：银行存款5,65011.支付车间租金6,000元借：制造费用—租金6,000贷：银行存款6,00012.领用劳保用品1,500元借：制造费用—劳保1,500贷：低值易耗品1,500制造费用合计：24,500元六、制造费用分配（带金额）按直接人工比例分配，本月只有口罩生产，全部计入口罩成本。13.分配制造费用借：生产成本—制造费用24,500贷：制造费用24,500七、委外加工（灭菌工序）（带金额）14.发出半成品（未灭菌口罩）成本150,000元借：委托加工物资150,000贷：生产成本150,00015.支付委外灭菌费20,000元（税率6%）借：委托加工物资—加工费20,000借：应交税费—进项税额1,200贷：银行存款21,20016.委外加工完成入库（成品口罩）借：库存商品—口罩170,000贷：委托加工物资170,000八、完工产品成本（带金额）本月投入生产口罩500,000只，全部完工。口罩总成本：134,840+40,000+24,500=199,340委外灭菌成本：20,000口罩最终成本：219,340元单位成本：0.4387元/只九、研发支出（医疗器械行业重点）（带金额）17.研发领料（新型熔喷布材料）借：研发支出—费用化支出15,000贷：原材料15,00018.研发人员工资借：研发支出—费用化支出25,000贷：应付职工薪酬25,00019.支付研发检测费8,000元（第三方检测机构）借：研发支出—费用化支出8,000借：应交税费—进项税额480贷：银行存款8,48020.期末结转研发费用借：管理费用—研发费用48,000贷：研发支出—费用化支出48,000（符合条件可享受加计扣除）十、销售业务（带金额）21.销售口罩300,000只，售价1元/只，增值税13%借：应收账款339,000贷：主营业务收入300,000贷：应交税费—销项税额39,00022.结转销售成本销售成本=300,000×0.4387=131,610借：主营业务成本131,610贷：库存商品—口罩131,610十一、期间费用（带金额）23.支付销售费用6,000元借：销售费用6,000贷：银行存款6,00024.支付管理费用（不含研发）9,000元借：管理费用9,000贷：银行存款9,00025.支付财务费用（利息）1,200元借：财务费用1,200贷：银行存款1,200十二、利润计算（带金额）主营业务收入：300,000主营业务成本：131,610期间费用：6,000+9,000+1,200+48,000（研发）=64,200利润总额=300,000–131,610–64,200=104,190元十三、企业所得税（带金额）假设税率25%，研发费用加计扣除75%。研发加计扣除=48,000×75%=36,000应纳税所得额=104,190–36,0