2026年初级审计师历年真题汇编试题及参考答案

2026年初级审计师历年真题汇编试题及参考答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计过程中，审计人员发现被审计单位某项固定资产未按规定计提折旧，导致当期利润虚增。根据审计准则，审计人员应首先采取的措施是（）。A.直接调整固定资产折旧计提金额B.检查固定资产的权属证明和折旧政策C.立即停止该固定资产的使用D.向被审计单位管理层发出审计调整通知书解析：审计过程中发现错报时，审计人员应首先通过进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，以确认错报的性质和金额。选项A直接调整不符合审计程序顺序；选项C的措施过激且未经确认错报；选项D应在确认错报后进行。正确做法是先检查固定资产权属和折旧政策，判断是否存在错报及其原因。该题考查审计程序的基本步骤，依据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》中关于进一步审计程序的规定。2.在对被审计单位内部控制进行测试时，审计人员发现采购审批流程存在缺陷，部分采购未经适当授权。针对此情况，审计人员应（）。A.立即要求被审计单位停止所有采购活动B.扩大内部控制测试的范围C.计算采购环节的错报风险D.直接出具否定意见的审计报告解析：内部控制缺陷的发现应通过系统性的风险评估程序处理。选项A的措施不切实际；选项D的审计报告类型需综合所有审计发现判断，不能仅凭单一缺陷确定；选项C是后续步骤，但不是首要措施。正确做法是评估该缺陷对财务报表的影响，并可能需要扩大测试范围以评估其他相关控制缺陷。该题考查《中国注册会计师审计准则第1210号——控制测试》中关于内部控制缺陷处理的规定。3.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，发现货币资金余额波动异常。为获取审计证据，审计人员应（）。A.直接要求被审计单位提供银行对账单B.测试货币资金余额的计价和分摊准确性C.分析货币资金收支的主要构成项目D.确认货币资金的实物存在性解析：总体复核阶段发现异常波动时，应采用分析程序进一步调查。选项A是细节测试程序；选项B和D属于其他审计程序。分析货币资金收支构成有助于识别潜在错报原因，符合《中国注册会计师审计准则第1311号——审计证据》中关于分析程序应用的要求。该题考查分析程序在总体复核阶段的应用。4.审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损迹象。针对此情况，审计人员应（）。A.立即要求被审计单位报废该部分存货B.测试存货毁损准备计提的充分性C.重新计算存货的账面价值D.记录该发现但暂不采取进一步措施解析：存货监盘时发现的毁损迹象应作为特别风险点处理。选项A的措施需管理层决策；选项C应在确认毁损金额后进行；选项D不符合审计责任。正确做法是测试存货毁损准备计提的充分性，这是《中国注册会计师审计准则第1212号——存货监盘》中关于异常情况处理的要求。该题考查存货监盘程序中的风险应对。5.审计人员在对被审计单位收入确认进行测试时，发现部分销售合同条款特殊。针对此情况，审计人员应（）。A.直接认定收入确认存在重大错报风险B.测试收入确认政策的恰当性C.扩大收入确认的细节测试范围D.要求被审计单位修改销售合同条款解析：特殊合同条款属于收入确认的复杂情况，需要评估其会计处理政策。选项A的结论过早；选项D超出审计人员职责范围。正确做法是测试收入确认政策的恰当性，并可能需要扩大细节测试范围。该题考查《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中识别、评估和应对特别风险》中关于复杂交易处理的规定。6.审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，发现某项在建工程已达到预定可使用状态但未转入固定资产。针对此情况，审计人员应（）。A.立即要求被审计单位进行资产减值测试B.测试在建工程减值准备的计提充分性C.确认在建工程转入固定资产的时点D.直接调整在建工程账面价值解析：在建工程转入固定资产的时点属于会计政策选择问题。选项A和B是后续审计程序；选项D需基于充分证据。正确做法是确认资产达到预定可使用状态的时间点，这是《企业会计准则第4号——固定资产》中关于在建工程转资的规定。该题考查固定资产审计中的会计政策测试。7.审计人员在对被审计单位长期借款进行审计时，发现借款合同条款与财务报表披露不一致。针对此情况，审计人员应（）。A.直接要求被审计单位修改财务报表披露B.测试长期借款利息资本化的准确性C.确认借款合同条款对财务报表的影响D.记录该发现但暂不采取进一步措施解析：合同条款与披露不一致属于披露充分性问题。选项B是相关审计程序，但不是首要任务。正确做法是确认合同条款对财务报表的具体影响，这是《中国注册会计师审计准则第1322号——财务报表列报》中关于披露测试的规定。该题考查长期负债审计中的披露测试。8.审计人员在对被审计单位研发支出进行审计时，发现部分支出未区分研究阶段和开发阶段。针对此情况，审计人员应（）。A.直接要求被审计单位全部费用化研发支出B.测试研发支出资本化的条件是否满足C.确认研发支出核算政策的恰当性D.记录该发现但暂不采取进一步措施解析：研发支出区分阶段是会计政策选择的核心问题。选项A的措施不恰当；选项B是后续测试。正确做法是确认研发支出核算政策的恰当性，这是《企业会计准则第6号——无形资产》中关于研发支出处理的规定。该题考查无形资产审计中的会计政策测试。9.审计人员在对被审计单位关联方交易进行审计时，发现未披露的关联方交易。针对此情况，审计人员应（）。A.直接要求被审计单位披露所有关联方信息B.测试未披露关联方交易的公允性C.确认关联方交易的必要性D.记录该发现但暂不采取进一步措施解析：未披露关联方交易属于重大错报风险。选项C不是审计程序。正确做法是测试未披露交易的公允性，这是《企业会计准则第14号——关联方交易》中关于关联方披露的规定。该题考查关联方审计中的披露测试。10.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现管理层凌驾于控制之上的风险。针对此情况，审计人员应（）。A.增加控制测试的范围B.执行实质性程序以应对风险C.直接出具无法表示意见的审计报告D.要求被审计单位更换管理层解析：管理层凌驾于控制之上的风险需要特别应对程序。选项A不足以应对该风险；选项C可能需要，但需综合判断；选项D超出审计人员职责。正确做法是执行实质性程序，这是《中国注册会计师审计准则第1211号》中关于特别风险评估的规定。该题考查特别风险应对程序。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计人员在进行风险评估时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的经营风险E.被审计单位的会计政策选择解析：风险评估应考虑内外部因素。选项A、B、D、E均为风险评估考虑因素；选项C是风险评估的结果之一，而非考虑因素。该题考查《中国注册会计师审计准则第1211号》中关于风险评估程序的规定。2.审计人员在对被审计单位采购环节进行控制测试时，可能执行的程序包括（）。A.检查采购订单的审批记录B.测试采购验收程序的有效性C.确认采购价格与市场公允价值一致D.检查采购合同条款的完整性E.测试采购发票的准确性解析：控制测试程序应关注控制运行的有效性。选项A、B、E属于控制测试程序；选项C、D属于实质性程序。该题考查《中国注册会计师审计准则第1210号》中关于控制测试程序的规定。3.审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，可能执行的程序包括（）。A.检查固定资产的权属证明B.测试固定资产减值准备的计提充分性C.确认固定资产的折旧政策D.监盘固定资产的实物存在性E.检查固定资产的减值测试程序解析：固定资产审计程序应涵盖完整性、存在性、权利和义务、计价和分摊等方面。选项A、C、D属于审计程序；选项B、E属于特定项目测试。该题考查固定资产审计程序的内容。4.审计人员在对被审计单位收入确认进行审计时，需要考虑的因素包括（）。A.销售合同的条款B.客户信用政策C.收入确认政策的恰当性D.收入确认时点的判断E.收入确认的完整性解析：收入确认审计需关注收入确认的三个关键方面：时点、金额、完整性。选项A、C、D、E均为考虑因素；选项B属于信用风险评估，与收入确认直接关联度较低。该题考查《企业会计准则第14号》中关于收入确认的规定。5.审计人员在对被审计单位关联方交易进行审计时，需要考虑的因素包括（）。A.关联方关系的性质B.关联方交易的公允性C.关联方交易的必要性D.关联方交易的披露充分性E.关联方交易的会计处理解析：关联方审计需关注交易的性质、公允性、必要性、披露和会计处理。选项A、B、C、D、E均为考虑因素。该题考查《企业会计准则第14号》中关于关联方交易的规定。6.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，可能执行的程序包括（）。A.复核财务报表编制过程中作出的重要会计估计B.计算关键财务比率并分析趋势C.评估财务报表的总体列报D.测试财务报表列报的恰当性E.确认财务报表的合规性解析：总体复核程序应涵盖财务报表整体。选项B、C属于总体复核程序；选项A、D、E属于其他审计程序。该题考查《中国注册会计师审计准则第1311号》中关于总体复核程序的规定。7.审计人员在对被审计单位存货进行审计时，可能执行的程序包括（）。A.监盘存货的实物存在性B.测试存货跌价准备的计提充分性C.确认存货的计价方法D.检查存货的采购成本E.测试存货的收发程序解析：存货审计程序应涵盖存在性、完整性、计价和分摊等方面。选项A、B、C、D属于审计程序；选项E属于内部控制测试。该题考查存货审计程序的内容。8.审计人员在对被审计单位长期借款进行审计时，可能执行的程序包括（）。A.检查长期借款的合同条款B.测试长期借款利息资本化的准确性C.确认长期借款的担保情况D.测试长期借款的摊销分摊E.确认长期借款的披露充分性解析：长期借款审计程序应涵盖完整性、存在性、权利和义务、计价和分摊、披露等方面。选项A、B、C、D、E均属于审计程序。该题考查长期负债审计程序的内容。9.审计人员在对被审计单位研发支出进行审计时，需要考虑的因素包括（）。A.研发支出的资本化条件B.研发支出的核算政策C.研发支出的减值测试D.研发支出的完整性E.研发支出的披露充分性解析：研发支出审计需关注资本化条件、核算政策、减值、完整性和披露。选项A、B、C、D、E均为考虑因素。该题考查《企业会计准则第6号》中关于研发支出的规定。10.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，需要考虑的风险因素包括（）。A.被审计单位的经营风险B.被审计单位的财务风险C.被审计单位的会计政策选择D.被审计单位的内部控制缺陷E.被审计单位的治理结构解析：审计风险受多种因素影响。选项A、B、C、D、E均为风险因素。该题考查审计风险的基本理论。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，如果发现内部控制存在重大缺陷，应立即停止审计工作。（）解析：发现重大缺陷时应评估其对审计的影响，可能需要增加审计程序，但不一定停止审计。该题考查《中国注册会计师审计准则第1210号》中关于内部控制缺陷处理的规定。2.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，如果发现财务数据波动异常，应直接执行细节测试。（）解析：总体复核阶段发现异常应先采用分析程序，再根据分析结果决定是否执行细节测试。该题考查《中国注册会计师审计准则第1311号》中关于分析程序应用的规定。3.审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，如果发现存货毁损，应立即要求被审计单位报废该部分存货。（）解析：审计人员应测试存货毁损准备计提的充分性，而不是直接要求报废。该题考查存货监盘程序中的风险应对。4.审计人员在对被审计单位收入确认进行测试时，如果发现收入确认政策变更，应直接认定收入确认存在重大错报风险。（）解析：收入确认政策变更需要评估其对财务报表的影响，不能直接认定重大错报风险。该题考查收入确认审计中的风险评估。5.审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，如果发现固定资产未计提减值准备，应直接调整固定资产账面价值。（）解析：审计人员应测试减值准备的计提充分性，而不是直接调整账面价值。该题考查固定资产审计中的会计估计测试。6.审计人员在对被审计单位关联方交易进行审计时，如果发现未披露关联方交易，应直接要求被审计单位披露所有关联方信息。（）解析：审计人员应测试未披露交易的公允性，而不是直接要求披露所有关联方信息。该题考查关联方审计中的风险评估。7.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，如果发现管理层凌驾于控制之上，应立即出具无法表示意见的审计报告。（）解析：管理层凌驾于控制之上的风险需要特别应对程序，可能需要出具无法表示意见，但需综合判断。该题考查特别风险应对程序。8.审计人员在对被审计单位研发支出进行审计时，如果发现研发支出未区分研究阶段和开发阶段，应直接要求被审计单位全部费用化研发支出。（）解析：审计人员应测试研发支出核算政策的恰当性，而不是直接要求全部费用化。该题考查研发支出审计中的会计政策测试。9.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，如果发现财务数据波动异常，应直接执行实质性程序。（）解析：总体复核阶段发现异常应先采用分析程序，再根据分析结果决定是否执行实质性程序。该题考查审计程序的基本步骤。10.审计人员在对被审计单位长期借款进行审计时，如果发现借款合同条款与财务报表披露不一致，应直接要求被审计单位修改财务报表披露。（）解析：审计人员应测试披露的充分性，而不是直接要求修改披露。该题考查长期负债审计中的披露测试。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计过程中风险评估程序的基本步骤。解析：风险评估程序的基本步骤包括：①了解被审计单位的业务活动、行业特征、治理结构等；②识别财务报表重大错报风险；③评估重大错报风险；④应对重大错报风险。该题考查《中国注册会计师审计准则第1211号》中关于风险评估程序的规定。2.简述内部控制测试的基本程序。解析：内部控制测试的基本程序包括：①确定测试目标；②设计测试程序；③执行测试程序；④评价测试结果。该题考查《中国注册会计师审计准则第1210号》中关于控制测试的规定。3.简述存货监盘程序的基本步骤。解析：存货监盘程序的基本步骤包括：①计划监盘程序；②实施监盘程序；③记录监盘结果；④评价监盘结果。该题考查《中国注册会计师审计准则第1212号》中关于存货监盘的规定。4.简述收入确认审计的基本步骤。解析：收入确认审计的基本步骤包括：①了解收入确认政策；②评估收入确认风险；③执行实质性程序；④评价审计结果。该题考查《企业会计准则第14号》中关于收入确认的规定。5.简述固定资产审计的基本步骤。解析：固定资产审计的基本步骤包括：①了解固定资产内部控制；②执行实质性程序；③评价审计结果。该题考查固定资产审计的基本程序。6.简述关联方审计的基本步骤。解析：关联方审计的基本步骤包括：①识别关联方；②评估关联方交易风险；③执行实质性程序；④评价审计结果。该题考查《企业会计准则第14号》中关于关联方交易的规定。7.简述财务报表总体复核程序的基本步骤。解析：财务报表总体复核程序的基本步骤包括：①复核财务报表编制过程中作出的重要会计估计；②计算关键财务比率并分析趋势；③评估财务报表的总体列报。该题考查《中国注册会计师审计准则第1311号》中关于总体复核程序的规定。8.简述特别风险应对程序的基本步骤。解析：特别风险应对程序的基本步骤包括：①识别特别风险；②评估特别风险；③执行应对程序；④评价应对效果。该题考查《中国注册会计师审计准则第1141号》中关于特别风险应对的规定。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据下列案例，回答问题）1.案例背景：某被审计单位2025年度财务报表显示，营业收入较2024年度增长30%，但毛利率下降5个百分点。审计人员在对收入确认进行测试时，发现部分销售合同条款特殊，涉及分期收款、退货权等。要求：（1）分析毛利率下降的可能原因。（2）针对特殊销售合同条款，审计人员应执行哪些审计程序？解析：（1）毛利率下降的可能原因包括：①产品销售价格下降；②产品成本上升；③销售折扣增加；④销售退回增加；⑤产品结构变化（低毛利产品销售占比增加）。（2）针对特殊销售合同条款，审计人员应执行的审计程序包括：①测试收入确认政策的恰当性；②测试特殊条款对收入确认时点的影响；③测试特殊条款对收入确认金额的影响；④扩大收入确认的细节测试范围。该题考查收入确认审计和财务报表分析。2.案例背景：某被审计单位2025年度财务报表显示，存货周转率较2024年度下降20%。审计人员在对存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未计提存货跌价准备。要求：（1）分析存货周转率下降的可能原因。（2）针对存货毁损迹象，审计人员应执行哪些审计程序？解析：（1）存货周转率下降的可能原因包括：①销售不畅导致存货积压；②采购过量导致存货增加；③产品过时导致存货跌价；④管理不善导致存货损耗。（2）针对存货毁损迹象，审计人员应执行的审计程序包括：①检查存货毁损的具体情况；②测试存货跌价准备的计提充分性；③评估存货跌价准备对财务报表的影响；④扩大存货监盘范围。该题考查存货审计和财务报表分析。3.案例背景：某被审计单位2025年度财务报表显示，固定资产周转率较2024年度下降15%。审计人员在对固定资产进行审计时，发现某项在建工程已达到预定可使用状态但未转入固定资产。要求：（1）分析固定资产周转率下降的可能原因。（2）针对在建工程转资问题，审计人员应执行哪些审计程序？解析：（1）固定资产周转率下降的可能原因包括：①固定资产投资增加；②固定资产使用效率下降；③固定资产减值增加；④固定资产处置减少。（2）针对在建工程转资问题，审计人员应执行的审计程序包括：①确认在建工程达到预定可使用状态的时间点；②测试在建工程转入固定资产的会计处理；③评估在建工程转资对财务报表的影响；④扩大固定资产审计范围。该题考查固定资产审计和财务报表分析。4.案例背景：某被审计单位2025年度财务报表显示，应收账款周转率较2024年度下降25%。审计人员在对应收账款进行审计时，发现部分应收账款账龄较长，但被审计单位未计提坏账准备。要求：（1）分析应收账款周转率下降的可能原因。（2）针对坏账准备计提问题，审计人员应执行哪些审计程序？解析：（1）应收账款周转率下降的可能原因包括：①销售增加但收款效率下降；②客户信用政策变更；③客户财务状况恶化；④管理不善导致应收账款增加。（2）针对坏账准备计提问题，审计人员应执行的审计程序包括：①测试应收账款账龄分析；②测试坏账准备计提的充分性；③评估坏账准备对财务报表的影响；④扩大应收账款审计范围。该题考查应收账款审计和财务报表分析。5.案例背景：某被审计单位2025年度财务报表显示，研发支出较2024年度增长40%。审计人员在对研发支出进行审计时，发现部分研发支出未区分研究阶段和开发阶段。要求：（1）分析研发支出增长的可能原因。（2）针对研发支出区分问题，审计人员应执行哪些审计程序？解析：（1）研发支出增长的可能原因包括：①研发投入增加；②研发项目增加；③研发效率下降；④研发支出核算方法变更。（2）针对研发支出区分问题，审计人员应执行的审计程序包括：①测试研发支出核算政策；②确认研发支出资本化条件是否满足；③评估研发支出对财务报表的影响；④扩大研发支出审计范围。该题考查研发支出审计和财务报表分析。6.案例背景：某被审计单位2025年度财务报表显示，长期借款较2024年度增加50%。审计人员在对长期借款进行审计时，发现部分长期借款合同条款与财务报表披露不一致。要求：（1）分析长期借款增加的可能原因。（2）针对披露不一致问题，审计人员应执行哪些审计程序？解析：（1）长期借款增加的可能原因包括：①融资需求增加；②原有借款到期续借；③融资渠道变更；④融资成本变化。（2）针对披露不一致问题，审计人员应执行的审计程序包括：①检查长期借款合同条款；②测试长期借款披露的充分性；③评估披露不一致对财务报表的影响；④扩大长期借款审计范围。该题考查长期负债审计和财务报表分析。7.案例背景：某被审计单位2025年度财务报表显示，关联方交易较2024年度增加30%。审计人员在对关联方交易进行审计时，发现部分关联方交易未披露。要求：（1）分析关联方交易增加的可能原因。（2）针对未披露交易问题，审计人员应执行哪些审计程序？解析：（1）关联方交易增加的可能原因包括：①业务模式变更；②关联方关系增加；③关联方交易规模扩大；④关联方交易复杂性增加。（2）针对未披露交易问题，审计人员应执行的审计程序包括：①识别关联方关系；②测试未披露交易的公允性；③测试关联方交易的必要性；④评估未披露交易对财务报表的影响；⑤扩大关联方交易审计范围。该题考查关联方审计和财务报表分析。8.案例背景：某被审计单位2025年度财务报表显示，财务费用较2024年度增加20%。审计人员在对财务费用进行审计时，发现部分财务费用资本化处理不符合会计准则。要求：（）（2）针对财务费用资本化问题，审计人员应执行哪些审计程序？解析：（1）财务费用增加的可能原因包括：①融资规模增加；②融资成本上升；③融资结构变化；④财务费用核算方法变更。（2）针对财务费用资本化问题，审计人员应执行的审计程序包括：①测试财务费用资本化政策；②确认财务费用资本化条件是否满足；③评估财务费用资本化对财务报表的影响；④扩大财务费用审计范围。该题考查财务费用审计和财务报表分析。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.B3.C4.B5.B6.C7.C8.C9.B10.B二、多项选择题1.ABCDE2.ABE3.ACD4.ACD5.ABCDE6.BCD7.ABCD8.ABCDE9.ABCDE10.ABCDE三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.风险评估程序的基本步骤包括：①了解被审计单位的业务活动、行业特征、治理结构等；②识别财务报表重大错报风险；③评估重大错报风险；④应对重大错报风险。2.内部控制测试的基本程序包括：①确定测试目标；②设计测试程序；③执行测试程序；④评价测试结果。3.存货监盘程序的基本步骤包括：①计划监盘程序；②实施监盘程序；③记录监盘结果；④评价监盘结果。4.收入确认审计的基本步骤包括：①了解收入确认政策；②评估收入确认风险；③执行实质性程序；④评价审计结果。5.固定资产审计的基本步骤包括：①了解固定资产内部控制；②执行实质性程序；③评价审计结果。6.关联方审计的基本步骤包括：①识别关联方；②评估关联方交易风险；③执行实质性程序；④评价审计结果。7.财务报表总体复核程序的基本步骤包括：①复核财务报表编制过程中作出的重要会计估计；②计算关键财务比率并分析趋势；③评估财务报表的总体列报。8.特别风险应对程序的基本步骤包括：①识别特别风险；②评估特别风险；③执行应对程序；④评价应对效果。五、应用题1.（1）毛利率下降的可能原因包括：①产品销售价格下降；②产品成本上升；③销售折扣增加；④销售退回增加；⑤产品结构变化（低毛利产品销