2026年高级审计师《高级审计实务》考试真题(后附答案解析)

2026年高级审计师《高级审计实务》考试真题(后附答案解析)一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在执行高级审计实务时，审计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，但管理层未及时采取纠正措施。根据审计准则，审计师应如何处理这种情况？A.仅在审计报告中披露该内部控制缺陷B.立即停止审计工作，直至管理层采取纠正措施C.将该内部控制缺陷作为关键审计事项，并在审计报告中详细说明D.向监管机构报告该内部控制缺陷，但不影响审计报告的发布解析：根据高级审计实务准则，当发现被审计单位内部控制存在重大缺陷且管理层未及时采取纠正措施时，审计师应将该内部控制缺陷作为关键审计事项，并在审计报告中详细说明。选项A仅披露缺陷，未强调其重要性；选项B立即停止审计工作不符合审计准则要求；选项D向监管机构报告可能涉及法律和道德问题，但审计报告的发布不应受此影响。正确答案为C。2.在进行风险评估时，审计师采用德尔菲法收集专家意见。以下哪项是德尔菲法的典型特征？A.专家意见通过公开会议直接交流B.专家意见经过多轮匿名反馈逐步达成共识C.专家意见仅基于历史数据进行分析D.专家意见由审计师主观判断决定解析：德尔菲法是一种通过多轮匿名反馈逐步达成专家共识的方法，典型特征包括匿名性、多轮反馈和统计汇总。选项A的公开会议不符合德尔菲法的匿名性要求；选项C仅基于历史数据不符合德尔菲法的综合分析特点；选项D主观判断不符合德尔菲法的科学性。正确答案为B。3.在执行实质性程序时，审计师采用分层抽样方法对存货进行监盘。以下哪项是分层抽样的典型步骤？A.随机选择样本，计算样本比例B.按存货价值分层，计算各层样本量C.仅选择最高价值的存货进行测试D.根据存货存放地点分层，随机选择样本解析：分层抽样方法典型步骤包括按特定标准分层、计算各层样本量、在各层内随机抽样。选项A未说明分层标准；选项C仅选择高价值存货不符合分层抽样的全面性要求；选项D仅按存放地点分层未考虑价值因素。正确答案为B。4.在进行现金流量表审计时，审计师发现被审计单位存在大量非经营性现金流入。以下哪项是审计师应采取的典型程序？A.直接接受管理层解释，不进行进一步验证B.仅检查银行对账单，不关注现金流入性质C.分析现金流入的来源和用途，与财务报表项目核对D.立即调整现金流量表相关项目，无需管理层确认解析：审计师发现非经营性现金流入时应分析其来源和用途，与财务报表项目核对，以判断是否存在舞弊风险。选项A直接接受解释不符合审计准则要求；选项B仅检查银行对账单未关注性质；选项D未经验证立即调整不符合审计程序。正确答案为C。5.在执行审计程序时，审计师采用回归分析法预测销售收入。以下哪项是回归分析法的典型假设？A.销售收入与多个因素线性相关B.销售收入不受季节性因素影响C.销售收入与历史数据无关D.销售收入变化具有随机性解析：回归分析法典型假设包括自变量与因变量线性相关、误差项独立同分布等。选项B忽略季节性因素不符合实际情况；选项C与回归分析原理矛盾；选项D随机性假设不符合回归分析预测需求。正确答案为A。6.在进行审计证据评估时，审计师发现某项审计证据存在可靠性问题。以下哪项是审计师应采取的典型措施？A.增加该证据的获取数量，弥补其可靠性不足B.仅依赖其他证据，不关注该证据的可靠性问题C.对该证据进行交叉验证，评估其影响程度D.立即放弃该证据，无需进一步评估解析：当审计证据存在可靠性问题时，审计师应进行交叉验证，评估其影响程度，以确定是否需要调整审计程序或结论。选项A增加数量不能解决可靠性问题；选项B忽视可靠性问题不符合审计准则；选项D未经评估立即放弃不科学。正确答案为C。7.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位存在关联方交易。以下哪项是审计师应采取的典型程序？A.直接接受管理层披露，不进行进一步验证B.仅关注关联方交易的金额，不关注交易性质C.评估关联方交易的商业理由和会计处理，与独立第三方核对D.立即禁止所有关联方交易，无需管理层解释解析：审计师发现关联方交易时应评估其商业理由和会计处理，与独立第三方核对，以判断是否存在舞弊风险。选项A直接接受披露不符合审计准则；选项B仅关注金额忽略性质；选项D未经验证立即禁止不科学。正确答案为C。8.在进行审计工作底稿编制时，审计师发现某项审计程序未执行。以下哪项是审计师应采取的典型措施？A.记录该程序未执行的情况，但不采取进一步措施B.立即重新执行该程序，无需管理层确认C.评估该程序未执行对审计意见的影响，调整审计结论D.仅向审计合伙人报告，不通知被审计单位解析：当审计程序未执行时，审计师应评估其对审计意见的影响，并采取必要措施。选项A未采取进一步措施不符合审计准则；选项B立即重新执行未考虑影响程度；选项D未通知被审计单位不符合沟通要求。正确答案为C。9.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位存在会计估计变更。以下哪项是审计师应采取的典型程序？A.直接接受管理层解释，不进行进一步验证B.仅关注会计估计变更的金额，不关注变更理由C.评估会计估计变更的合理性，与行业数据核对D.立即调整会计估计相关项目，无需管理层确认解析：审计师发现会计估计变更时应评估其合理性，与行业数据核对，以判断是否存在舞弊风险。选项A直接接受解释不符合审计准则；选项B仅关注金额忽略理由；选项D未经验证立即调整不科学。正确答案为C。10.在进行审计报告编制时，审计师发现被审计单位存在重大错报。以下哪项是审计师应采取的典型程序？A.直接发布审计报告，不说明错报情况B.仅在审计报告附注中披露错报，不调整审计意见类型C.评估错报对财务报表的影响，调整审计意见类型D.立即通知被审计单位管理层，无需记录审计过程解析：当发现重大错报时，审计师应评估其对财务报表的影响，并调整审计意见类型。选项A直接发布报告不符合审计准则；选项B仅披露附注不调整意见类型不科学；选项D未记录审计过程不符合审计工作底稿要求。正确答案为C。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.在进行风险评估时，审计师可采用哪些方法收集信息？A.询问被审计单位管理层B.分析财务报表数据C.观察被审计单位业务流程D.查阅被审计单位内部文件E.访谈被审计单位员工解析：风险评估方法包括询问管理层、分析数据、观察流程、查阅文件、访谈员工等。选项A、B、C、D、E均为典型风险评估方法。正确答案为ABCDE。2.在执行实质性程序时，审计师可采用哪些抽样方法？A.逐项测试法B.分层抽样法C.系统抽样法D.随机抽样法E.整群抽样法解析：实质性程序抽样方法包括逐项测试、分层抽样、系统抽样、随机抽样、整群抽样等。选项A、B、C、D、E均为典型抽样方法。正确答案为ABCDE。3.在进行现金流量表审计时，审计师应关注哪些现金流量项目？A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.期末现金余额E.现金流量表附注解析：现金流量表审计应关注经营活动、投资活动、筹资活动现金流量，期末现金余额，以及附注披露。选项A、B、C、D、E均为现金流量表审计关注内容。正确答案为ABCDE。4.在执行审计程序时，审计师可采用哪些数据分析方法？A.回归分析法B.抽样分析法C.比率分析法D.趋势分析法E.差异分析法解析：数据分析方法包括回归分析、抽样分析、比率分析、趋势分析、差异分析等。选项A、B、C、D、E均为典型数据分析方法。正确答案为ABCDE。5.在进行审计证据评估时，审计师应关注哪些证据特征？A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性E.适当性解析：审计证据评估应关注相关性、可靠性、完整性、及时性、适当性等特征。选项A、B、C、D、E均为典型证据特征。正确答案为ABCDE。6.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位存在关联方交易。以下哪些是审计师应采取的典型程序？A.询问关联方交易的商业理由B.检查关联方交易的会计处理C.与关联方访谈，了解交易情况D.评估关联方交易的独立性E.向被审计单位管理层披露审计发现解析：关联方交易审计程序包括询问商业理由、检查会计处理、与关联方访谈、评估独立性、向管理层披露等。选项A、B、C、D、E均为典型程序。正确答案为ABCDE。7.在进行审计工作底稿编制时，审计师应记录哪些内容？A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计人员签名解析：审计工作底稿应记录审计目标、程序、证据、结论、审计人员签名等。选项A、B、C、D、E均为典型记录内容。正确答案为ABCDE。8.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位存在会计估计变更。以下哪些是审计师应采取的典型程序？A.询问会计估计变更的理由B.检查会计估计变更的依据C.与专家访谈，评估会计估计合理性D.评估会计估计变更的影响程度E.向被审计单位管理层披露审计发现解析：会计估计变更审计程序包括询问理由、检查依据、与专家访谈、评估影响、披露发现等。选项A、B、C、D、E均为典型程序。正确答案为ABCDE。9.在进行审计报告编制时，审计师应考虑哪些因素？A.审计意见类型B.审计报告附注C.审计范围限制D.审计证据充分性E.审计报告格式解析：审计报告编制应考虑审计意见类型、附注、范围限制、证据充分性、报告格式等。选项A、B、C、D、E均为典型考虑因素。正确答案为ABCDE。10.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位存在舞弊风险。以下哪些是审计师应采取的典型程序？A.扩大审计范围B.增加审计程序数量C.评估舞弊对财务报表的影响D.向监管机构报告舞弊情况E.记录舞弊风险评估结果解析：舞弊风险评估程序包括扩大审计范围、增加程序数量、评估影响、报告舞弊、记录评估结果等。选项A、B、C、D、E均为典型程序。正确答案为ABCDE。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.在进行风险评估时，审计师可采用头脑风暴法收集专家意见。（×）解析：头脑风暴法属于创意发散方法，不适用于风险评估中的专家意见收集。风险评估应采用德尔菲法等科学方法。正确答案为×。2.在执行实质性程序时，审计师可采用分层抽样方法对固定资产进行监盘。（×）解析：分层抽样方法适用于金额较大的项目，如存货，但不适用于固定资产监盘。固定资产监盘应采用逐项测试法。正确答案为×。3.在进行现金流量表审计时，审计师发现被审计单位存在大量非经营性现金流入，应立即调整现金流量表相关项目。（×）解析：审计师发现非经营性现金流入时应进行进一步验证，评估其对财务报表的影响，不应立即调整。正确答案为×。4.在执行审计程序时，审计师采用回归分析法预测销售收入，发现拟合优度较低，应放弃该预测结果。（×）解析：拟合优度较低时，审计师应分析原因，调整模型参数，不应直接放弃。正确答案为×。5.在进行审计证据评估时，审计师发现某项审计证据存在可靠性问题，应立即放弃该证据。（×）解析：审计师应进行交叉验证，评估其影响程度，不应未经评估立即放弃。正确答案为×。6.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位存在关联方交易，应立即禁止所有关联方交易。（×）解析：审计师应评估关联方交易的合理性，不应未经验证立即禁止。正确答案为×。7.在进行审计工作底稿编制时，审计师发现某项审计程序未执行，应记录该情况，但不采取进一步措施。（×）解析：审计师应评估未执行程序的影响，并采取必要措施，不应仅记录不采取进一步措施。正确答案为×。8.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位存在会计估计变更，应直接接受管理层解释，不进行进一步验证。（×）解析：审计师应进行进一步验证，不应直接接受解释。正确答案为×。9.在进行审计报告编制时，审计师发现被审计单位存在重大错报，应仅披露错报，不调整审计意见类型。（×）解析：审计师应调整审计意见类型，不应仅披露错报。正确答案为×。10.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位存在舞弊风险，应立即向监管机构报告舞弊情况。（×）解析：审计师应评估舞弊影响，与被审计单位管理层沟通，不应未经评估立即报告。正确答案为×。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述风险评估的基本步骤。（答：风险评估基本步骤包括：1）了解被审计单位及其环境；2）识别和评估重大错报风险；3）确定审计程序的性质、时间安排和范围。）解析：风险评估步骤包括了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，确定审计程序。正确答案应包含这三个步骤。评分标准：每个步骤1分，共3分。2.简述实质性程序的基本类型。（答：实质性程序基本类型包括：1）细节测试；2）实质性分析程序。）解析：实质性程序基本类型包括细节测试和实质性分析程序。正确答案应包含这两个类型。评分标准：每个类型1分，共2分。3.简述现金流量表审计的基本步骤。（答：现金流量表审计基本步骤包括：1）了解现金流量表编制政策；2）测试现金流量表项目；3）评估现金流量表列报。）解析：现金流量表审计基本步骤包括了解编制政策，测试项目，评估列报。正确答案应包含这三个步骤。评分标准：每个步骤1分，共3分。4.简述数据分析方法的基本类型。（答：数据分析方法基本类型包括：1）描述性分析；2）诊断性分析；3）预测性分析。）解析：数据分析方法基本类型包括描述性、诊断性、预测性分析。正确答案应包含这三个类型。评分标准：每个类型1分，共3分。5.简述审计证据评估的基本标准。（答：审计证据评估基本标准包括：1）相关性；2）可靠性；3）充分性；4）适当性。）解析：审计证据评估基本标准包括相关性、可靠性、充分性、适当性。正确答案应包含这四个标准。评分标准：每个标准1分，共4分。6.简述关联方交易审计的基本步骤。（答：关联方交易审计基本步骤包括：1）识别关联方；2）评估关联方交易的商业理由；3）测试关联方交易的会计处理。）解析：关联方交易审计基本步骤包括识别关联方，评估商业理由，测试会计处理。正确答案应包含这三个步骤。评分标准：每个步骤1分，共3分。7.简述审计工作底稿编制的基本要求。（答：审计工作底稿编制基本要求包括：1）记录审计目标；2）记录审计程序；3）记录审计证据；4）记录审计结论。）解析：审计工作底稿编制基本要求包括记录审计目标、程序、证据、结论。正确答案应包含这四个要求。评分标准：每个要求1分，共4分。8.简述审计报告编制的基本步骤。（答：审计报告编制基本步骤包括：1）确定审计意见类型；2）编制审计报告初稿；3）与被审计单位管理层沟通；4）发布审计报告。）解析：审计报告编制基本步骤包括确定意见类型，编制初稿，沟通，发布。正确答案应包含这三个步骤。评分标准：每个步骤1分，共3分。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据以下案例，回答问题）案例：某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现以下情况：1.被审计单位2025年度销售收入较2024年度增长30%，但应收账款周转率下降20%。2.被审计单位2025年度存货周转率较2024年度下降15%，但存货跌价准备计提比例上升10%。3.被审计单位2025年度固定资产折旧费用较2024年度减少25%，但固定资产原值增加30%。4.被审计单位2025年度现金流量表中经营活动现金流量净额较2024年度减少40%，但净利润较2024年度增长20%。5.被审计单位2025年度关联方交易金额较2024年度增长50%，但关联方交易占销售收入的比重较2024年度下降10%。请根据以上案例，回答以下问题：6.审计师应关注哪些销售收入增长的原因？（答：审计师应关注销售收入增长的原因包括：1）销售渠道扩张；2）产品价格提升；3）促销活动；4）市场扩张。）解析：审计师应关注销售收入增长的原因，包括销售渠道扩张、产品价格提升、促销活动、市场扩张等。正确答案应包含这四个原因。评分标准：每个原因1分，共4分。7.审计师应关注哪些存货周转率下降的原因？（答：审计师应关注存货周转率下降的原因包括：1）销售增长放缓；2）采购增加；3）产品滞销；4）库存管理不善。）解析：审计师应关注存货周转率下降的原因，包括销售增长放缓、采购增加、产品滞销、库存管理不善等。正确答案应包含这四个原因。评分标准：每个原因1分，共4分。8.审计师应关注哪些固定资产折旧费用减少的原因？（答：审计师应关注固定资产折旧费用减少的原因包括：1）固定资产原值增加；2）折旧政策变更；3）固定资产闲置；4）资产减值。）解析：审计师应关注固定资产折旧费用减少的原因，包括固定资产原值增加、折旧政策变更、固定资产闲置、资产减值等。正确答案应包含这四个原因。评分标准：每个原因1分，共4分。9.审计师应关注哪些经营活动现金流量净额减少的原因？（答：审计师应关注经营活动现金流量净额减少的原因包括：1）应收账款增加；2）存货增加；3）经营性应付账款减少；4）非现金费用增加。）解析：审计师应关注经营活动现金流量净额减少的原因，包括应收账款增加、存货增加、经营性应付账款减少、非现金费用增加等。正确答案应包含这四个原因。评分标准：每个原因1分，共4分。10.审计师应关注哪些关联方交易增长的原因？（答：审计师应关注关联方交易增长的原因包括：1）关联方关系增加；2）关联方交易规模扩大；3）关联方交易性质变更；4）关联方交易披露不充分。）解析：审计师应关注关联方交易增长的原因，包括关联方关系增加、关联方交易规模扩大、关联方交易性质变更、关联方交易披露不充分等。正确答案应包含这四个原因。评分标准：每个原因1分，共4分。11.审计师应如何测试关联方交易？（答：审计师应测试关联方交易的方法包括：1）检查关联方交易合同；2）访谈关联方；3）评估关联方交易的商业理由；4）测试关联方交易的会计处理。）解析：审计师应测试关联方交易的方法包括检查合同、访谈关联方、评估商业理由、测试会计处理。正确答案应包含这四个方法。评分标准：每个方法1分，共4分。12.审计师应如何评估关联方交易的影响？（答：审计师应评估关联方交易的影响的方法包括：1）比较关联方交易与非关联方交易；2）评估关联方交易的公允性；3）评估关联方交易对财务报表的影响；4）评估关联方交易对审计意见的影响。）解析：审计师应评估关联方交易的影响的方法包括比较交易、评估公允性、评估对财务报表的影响、评估对审计意见的影响。正确答案应包含这四个方法。评分标准：每个方法1分，共4分。13.审计师应如何报告关联方交易？（答：审计师应报告关联方交易的方法包括：1）在审计报告附注中披露关联方交易；2）评估关联方交易对审计意见的影响；3）与被审计单位管理层沟通；4）必要时向监管机构报告。）解析：审计师应报告关联方交易的方法包括在附注中披露、评估对审计意见的影响、与管理层沟通、必要时报告监管机构。正确答案应包含这四个方法。评分标准：每个方法1分，共4分。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.B3.B4.C5.A6.C7.C8.C9.C10.C二、多项选择题1.ABCDE2.ABCDE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE6.ABCDE7.ABCDE8.ABCDE9.ABCDE10.ABCDE三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.答：风险评估基本步骤包括：1）了解被审计单位及其环境；2）识别和评估重大错报风险；3）确定审计程序的性质、时间安排和范围。（3分）2.答：实质性程序基本