《出纳岗位实务》课件-项目7日记账的登记与核对

出纳实务项目七日记账的登记与核对【学习目标】知识目标※掌握日记账账簿设置及启用要求※掌握日记账登记方法※了解日记账的核对要求※掌握银行存款余额调节表的编制方法【能力目标】※能根据记账凭证正确登记现金日记账※能根据记账凭证正确登记银行存款日记账※会进行账证、账账、账实核对※会编制银行存款余额调节表本章结构框架任务一现金日记账登记与核对一、账簿设置根据会计制度规定，单位应设置现金日记账。现金日记账应采用订本式（见图7-1所示）。实现会计电算化的单位，每天必须输入打出现金、银行存款日记账。在所有记账凭证数据已存于计算机内的条件下，可用总分类账户本期发生额及期末余额对照表替代总分类账。总账、明细账及银行余额调节表至少每月打印一次。任务一现金日记账登记与核对任务一现金日记账登记与核对二、账簿启用启用现金日记账簿，应按以下规定执行（一）在账簿扉页“账簿启用表”上写明单位名称和账簿名称、启用日期、会计主管人员和记账人姓名，并加盖名章和单位公章。（二）账簿扉页“经管账簿人员一览表”上填列接交账簿人员、经管或接管日期、移交日期，并加盖名章（见图7-2所示）。

任务一现金日记账登记与核对任务一现金日记账登记与核对二、账簿启用（三）启用订本式账簿，应按顺序编定页数使用，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用的账页顺序编定页数和建立账户目录。（四）印花税票粘贴处：是指购买账簿的印花税票。任务一现金日记账登记与核对请思考有人问：现金日记账和银行存款日记账每年都要换新账簿吗？如果帐页剩余较多，不是造成浪费吗？解答：根据有关规定：现金日记账和银行存款日记账必须每年更换。任务一现金日记账登记与核对三、现金日记账登记方法

现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：（一）日期“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。任务一现金日记账登记与核对三、现金日记账登记方法（二）凭证编号“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“现收×号”。（三）摘要“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。任务一现金日记账登记与核对三、现金日记账登记方法（四）对应科目“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：

第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行；第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金900元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，600元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。任务一现金日记账登记与核对三、现金日记账登记方法（五）借方、贷方“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。（六）余额“余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。任务一现金日记账登记与核对任务一现金日记账登记与核对四、现金日记账核对

为了使现金日记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账。对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证、账账和账实相符的过程。现金日记账的账证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其账账核对，则是指现金日记账与现金总分类账的期末余额进行核对；其账实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。任务一现金日记账登记与核对四、现金日记账核对（一）具体核对方法1.现金日记账与现金收付款凭证核对收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一致。2.现金日记账与现金总分类账的核对现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种账簿是由不同人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错；日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对。平时要经常核对两账的余额，每月终了结账后，总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的账目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。3.现金日记账与库存现金的核对出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相符。首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。任务二银行存款日记账的登记与核对一、账簿设置与启用根据会计制度规定，单位应设置银行存款日记账。银行存款日记账应采用订本式账簿（见图7—3所示）。其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款收入、支出数额应根据有关的银行收款、现金付款、银行付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，并便于定期同银行送来的对账单核对。任务二银行存款日记账的登记与核对任务二银行存款日记账的登记与核对银行存款日记账也可以采用多栏式的格式，即将收入栏和支出栏分别按照对方科目设置若干专栏。多栏式银行存款日记账按照银行存款收、付的每一对应科目设置专栏进行序时、分类登记，月末根据各对应科目的本月发生额一次过记总账有关账户，因而不仅可以清晰地反映银行存款收、付的来龙去脉，而且可以简化总分类账的登记工作。在采用多栏式银行存款日记账的情况下，如果银行存款收、付的对应科目较多，为了避免账页篇幅大，可以分设银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。任务二银行存款日记账的登记与核对银行存款日记账账簿启用银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”、“经管账簿人员一览表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用要求。任务二银行存款日记账的登记与核对二、银行存款日记账登记银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证及现金付款凭证逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。任务二银行存款日记账的登记与核对具体要求是:1.根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证和现金付款凭证登记账簿。2.所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。3.要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。4.必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。5.文字和数字必须整洁清晰，准确无误。6.使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。7.每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。8.每月月末必须按规定结账。任务二银行存款日记账的登记与核对三、银行存款日记账的核对

银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账単进行核对完成的，银行存款日记账的核对主要包括两点内容，一是银行存款日记账与银行存款收，付款凭证相互核对，做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账证相符。任务二银行存款日记账的登记与核对（一）账证核对

收付凭证是登记银行存款日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的，但是在记账过程中，由于各种原因，往往会发生重记，漏记，记错方向或记错数字等情况。账证核对主要按照业务发生后顺序一笔一笔进行，检查项目主要是:1．核对凭证的编号；2．检查记账凭证与原始凭证看两者是否完全相符；3．查对账证金额与方向的一致性。检查中发现差错，要立即按照规定方法更正，以确保账证完全一致。任务二银行存款日记账的登记与核对（二）账账核对银行存款日记账是根据收付凭证逐项登记的，银行存款总账是根据收付凭证汇总登记的，记账依据是相同的，记录结果应一致，但由于两种账薄是不同人员分别记账的，而且总账一般是汇总登记的，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错。日记账是一笔一笔地记，记录次数多，难免会发生差错。平时是经常核对两账的余额，每月终了结账后，总账各科目的借方发生额，贷方发生额以及月末余额都已试算平衡，一定还要将其分别同银行存款日记账中的本月收入合计数，支出合计数和余额相互核对。如果不符，先应查出差错在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目。反之，则查找银行存款付款凭证和银行存款付出一方的账目。找出差错，应立即加以更正，做到账账相符。任务二银行存款日记账的登记与核对（三）账实核对企亊业単位在银行中的存款实有数是通过“银行对账単”来反映的，所以账实核对是银行存款日记账定期与“银行对账単”核对，至少每月一次，这是出纳人员的一项重要日常工作。任务二银行存款日记账的登记与核对【例7—1】2019年6月30日，东方公司银行存款日记账账面余额为5l400元，而银行对账单余额为52100元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)28日送存银行转账支票一张，计15000