做账实操-往来款项账务处理分录（应收应付预收预付坏账）

会计实操文库1/10做账实操-往来款项账务处理分录（应收+应付+预收+预付+坏账）一、应收账款账务处理核算企业销售商品/提供劳务应向客户收取的款项，伴随主营业务收入确认与结算。1.确认应收账款（销售商品）场景：甲公司销售A产品给乙公司，价款100000元，增值税13000元，货已发出，款项未收。分录：借：应收账款—乙公司113000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）130002.收到货款（现款结算）场景：收到乙公司转账支付的货款113000元。分录：借：银行存款113000贷：应收账款—乙公司1130003.商业汇票结算（应收票据抵账）场景：乙公司签发3个月期商业承兑汇票113000元，抵付应收账款。分录：借：应收票据—乙公司113000贷：应收账款—乙公司1130004.现金折扣处理（付款条件2/10，n/30）场景：乙公司在10天内付款，享受2%现金折扣2000元，实际收款111000元。分录：借：银行存款111000财务费用—现金折扣2000贷：应收账款—乙公司1130005.销售退回冲减应收账款场景：乙公司退回部分A产品，价款10000元，增值税1300元，冲减应收账款。分录：借：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300贷：应收账款—乙公司113000二、应付账款账务处理核算企业采购商品/接受劳务应支付给供应商的款项，伴随原材料/库存商品入库。1.确认应付账款（采购原材料）场景：甲公司向丙公司采购B原材料，价款50000元，增值税6500元，材料已入库，款项未付。分录：借：原材料—B材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款—丙公司565002.支付货款（现款结算）场景：甲公司转账支付丙公司货款56500元。分录：借：应付账款—丙公司56500贷：银行存款565003.商业汇票结算（应付票据抵账）场景：甲公司签发6个月期银行承兑汇票56500元，抵付应付账款。分录：借：应付账款—丙公司56500贷：应付票据—丙公司565004.月末暂估应付账款（材料已到，发票未到）场景：月末采购D原材料已入库，发票未到，暂估价款30000元。-暂估入账：借：原材料—D材料30000贷：应付账款—暂估应付账款30000-次月红字冲销暂估：借：原材料—D材料-30000贷：应付账款—暂估应付账款-30000-收到发票（价款30000元，增值税3900元）：借：原材料—D材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款—供应商339005.无法支付的应付账款转销场景：丙公司注销，甲公司无法支付应付账款56500元，转作营业外收入。分录：借：应付账款—丙公司56500贷：营业外收入56500三、预收账款账务处理核算企业预收客户的货款或定金，发货后转作主营业务收入。1.收到预收账款（定金）场景：甲公司预收丁公司货款20000元，银行转账收讫。分录：借：银行存款20000贷：预收账款—丁公司200002.发货并确认收入（冲减预收账款）场景：甲公司向丁公司发出商品，价款80000元，增值税10400元，冲减预收账款20000元，余款未收。分录：借：预收账款—丁公司20000应收账款—丁公司70400贷：主营业务收入80000应交税费—应交增值税（销项税额）104003.多收预收账款退回场景：丁公司预付货款50000元，实际发货价款40000元，增值税5200元，退回余款4800元。分录：借：预收账款—丁公司50000贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）5200银行存款4800四、预付账款账务处理核算企业预付给供应商的货款或定金，收到货物后转作原材料/库存商品。1.支付预付账款（定金）场景：甲公司预付戊公司货款15000元，采购E原材料。分录：借：预付账款—戊公司15000贷：银行存款150002.收到货物并补付余款场景：收到戊公司发来的E原材料，价款40000元，增值税5200元，补付余款30200元。分录：借：原材料—E材料40000应交税费—应交增值税（进项税额）5200贷：预付账款—戊公司15000银行存款302003.多付预付账款收回场景：甲公司预付戊公司30000元，实际采购价款20000元，增值税2600元，收回余款7400元。分录：借：原材料—E材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600银行存款7400贷：预付账款—戊公司300004.预付账款无法收回（供应商违约）场景：戊公司违约，无法供货，甲公司预付的15000元无法收回，转作营业外支出。分录：借：营业外支出15000贷：预付账款—戊公司15000五、坏账准备账务处理（应收账款减值）遵循《企业会计准则第22号》，通过信用减值损失核算，计提、核销、收回分步骤处理。1.计提坏账准备（余额百分比法）场景：甲公司应收账款期末余额100万元，坏账准备计提比例5%，期初坏账准备贷方余额3万元，需补提2万元。分录：借：信用减值损失—计提坏账准备20000贷：坏账准备200002.核销坏账（应收账款确实无法收回）场景：乙公司破产，应收账款11300元无法收回，予以核销。分录：借：坏账准备11300贷：应收账款—乙公司113003.收回已核销的坏账场景：已核销的乙公司应收账款11300元，后期收回。-恢复应收账款：借：应收账款—乙公司11300贷：坏账准备11300-收到货款：借：银行存款11300贷：应收账款—乙公司113004.冲减多计提的坏账准备场景：应收账款期末余额80万元，坏账准备计提比例5%，当前坏账准备贷方余额5万元，冲减1万元。分录：借：坏账准备10000贷：信用减值损失—计提坏账准备10000六、往来款项账务处理核心要点1.科目区分-应收/预收：与客户的往来，前者是债权，后者是债务；-应付/预付：与供应商的往来，前者是债务，后者是债权。2.增值税处理-应收/预收：伴随销项税核算；-应付/预付：伴随进项税核