企业人工成本预算与分析

人工成本分析与预算过渡页TRANSITION

PAGE人工成本分析与预算1.人工成本概述2.人工成本分析3.人工成本预算4.人工成本控制第 页人工成本分析与预算品一、人工成本概述什么是人工成本3企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。它包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育费用、住房费用和其它人工成本七项。第 页人工成本分析与预算一、人工成本概述各单位在一定时期内，以货币或实物直接支付给本单位员工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。指在工资以外按国家规定支付给员工的各种福利费用。独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴（食堂、图书馆、活动中心等）、工会文教费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费。指企业为员工缴纳的各种社保费用，包括养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险、生育保险和企业建立的补充养老保险、补充医疗保险，不含员工个人缴纳部分。工资总额1社保费用2福利费用3人工成本构成4第 页人工成本分析与预算指企业为员工学习先进技术、提升文化水平而支付的费用，包括就业前培训、在职提高培训、转岗培训、外派培训、职业道德培的费用和企业自办大中专、职业技术院校等培训场所的费用及职业技能鉴定费。指企业为改善职工居住条件而支付的费用，包括职工宿舍的折旧费（租金）、企业缴纳的住房公积金、住房补贴和住房困难补助，以及企业住房的维修费和管理费。包括工会经费、招聘费、咨询费、外聘人员劳务费、特殊奖励、风险补偿金、解除/终止劳动合同补偿等。企业购买职工使用的劳动防护用品的费用。包括工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。教育经费4劳动保护费5职工住房费用6其它成本费用7一、人工成本概述人工成本构成5第 页人工成本分析与预算一、人工成本概述4人力资源的保障成本5人力资源的离职成本劳动事故保障成本健康保障成本退休养老保障成本失业保障成本离职补偿成本离职前低效成本空职成本1 人力资源的获得成本2人力资源的开发成本3人力资源的使招募成本选择成本录用成本安置成本上岗前教育成本岗位培训成本脱产培训成本维持成本奖励成本调剂成本什么是人工成本用成本6第 页人工成本分析与预算是指人工成本与经济效益的相对数，可反映企业某省市场竞争力的高低。包括劳动分配率、人事费用率、人工成本利润率、人工成本占总成本的比重。指的是企业人工成本的总量水平，实际通常用人均人工成本反映企业人工成本水平的高低；可以反映出企业在某省市场竞争力。指的是人工成本各组成项目占人工成本总额的比例，可反映人工成本投入构成的情况与合理性，可从时间维度纵向对比和企业之间横向对比；人工成本指标总量指标效益指标结构指标一、人工成本概述人工成本分析指标7第 页人工成本分析与预算二、人工成本分析公式：劳动分配率=人工成本÷增加值×100%12意义：反映劳动投入对企业净产出的影响；反映企业报酬在企业新创造价值中的份额；说明人工成本的投入产出比例；说明从业人员人均报酬与劳动生产率的对比关系；可以较方便地用于国际比较人工成本分析指标劳动分配率8第 页人工成本分析与预算1 公式：人事费用率=

人工成本总额÷销售收入×100%2意义：说明人工成本的投入产出比例；说明从业人员报酬在企业总收入中的份额；说明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系；可以较方便地用于国际比较⼆二、⼈人⼯工成本分析人工成本分析指标人事费用率9第 页人工成本分析与预算公式：人均人工成本=

人工成本总额÷从业人员平均人数×100%12意义：从业人员以直接和间接方式从企业得到平均报酬水平；企业聘用一名从业人员所需要负担的平均费用水平。⼆二、⼈人⼯工成本分析人工成本分析指标人均人工成本10第 页人工成本分析与预算公式：人工成本利润率=

人工成本总额÷利润总额×100%二、人工成本分析人工成本分析指标人工成本利润率人工成本占总成本的比重公式：人工成本占总成本比重=

人工成本总额÷企业成本总额×100%全员劳动生产率公式：全员劳动生产率=

增加值÷员工人数×100%11第 页人工成本分析与预算横向比较就是与本行业同类企业比较看单位人工成本是高还是低，包括本单位水平与相邻单位（或本行业、本地区、国外同类型单位）对比，本单位水平与国际先进水平对比等。应注意：要恰当地选择对比标准；要掌握对比的基本原则

。纵向对比横向对比12人工成本增长率=（报告期人工成本总额÷基期人工成本总额-1）×100%人工成本增减绝对值=报告期人工成本总额

-

基期人工成本总额二、人工成本分析人工成本分析方法112对比分析法第 页人工成本分析与预算结构分析法二、人工成本分析结构相对数=（部分<各组的总量指标>÷总体<总体的总量指标>）×100%一定时期人工成本某组成部分所占比重=（该时期某组成部分数量÷同期人工成本总量）×100%一定时期人工成本某组成部分所占份额增减（%）=报告期某组成部分所占比重-基期该部分所占比重人工成本分析方法213第 页人工成本分析与预算二、人工成本分析设：L1是指报告期人工成本总额；L0是指基期人工成本总额；C1是指报告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指报告期从业人员平均人数；W0是指基期从业人员平均人数；则：从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度为：W1C0/W0C0；影响绝对数为W1C0-W0C0平均人工成本变动对人工成本总量的影响程度为：W1C1/W1C0；影响绝对数为：W1C1-W1C0L1÷L0=（C1÷C0）×（W1÷W0）=（W1C0÷W0C0）×（W1C1÷W1C0）人工成本分析方法因素分析法143第 页人工成本分析与预算三、人工成本预算员工薪酬的基本资料企业整体的薪酬资料企业在未来一年人力资源规划资料物价变动资料市场薪酬水平国家薪酬政策企业财务状况薪酬预测姓名、年龄、性别、所在部门、岗位名称、当前薪酬水平、当前的工资级别、所在工资级别的最高工资、中位工资、最低工资、上次调资的时间、额度、调资类型企业现有的员工人数、企业在过去一年内实际发生的薪酬总额拟招聘的新员工人数、拟招聘新员工的薪酬水平、预计晋升职务的员工人数、预计岗位轮换的员工人数、预计休假的员工人数、预计辞职、辞退、退休的员工人数在过去一年里当地物价变动资料某省市场的劳动力供求状况与薪酬水平国家当前有关薪酬的法律、法规等企业薪酬支付能力、企业上一年度经济效益状况股东要求的回报率、企业预计的效益状况预测企业在未来一年的工资增长率、预测在未来一年员工所在部门薪酬总额的增长率、预测员工在未来一年增薪的时间、额度、调资类型人工成本预算环境15第 页人工成本分析与预算三、人工成本预算假设人工成本与销售额之间有一定的关系，参考企业以往的经营状况和同行业的经验来确定合理的人工成本费用。人事费用比例人工成本总额销售额人工成本总额员工人数销售额员工人数1人事费用比率法人工成本预算方法16第 页人工成本分析与预算三、人工成本预算人工成本预算方法假设某公司根据历史经验和同行业经验，确定其合理的薪酬费用比率为12％；公司现有员工80名，人均月薪6500元，则其薪酬费用和销售总额为：年度薪酬费用总额＝6500元/月×12月×80＝624万元年度销售总额＝624万元÷12％＝5200万元假设该公司预测本年度年销售额可以增加10％，则：目标年度销售总额＝5200万元×（1＋10％）＝5720万元那么，年度薪酬费用总额＝3080万元×12％＝686.4万元年度薪酬费用总额增长率＝（686.4－624）÷624＝10％即企业的薪酬费用总额与销售总额同比增长，采用这种方法的关键在于对企业经营状况的正确估计。17第 页人工成本分析与预算三、人工成本预算人工成本支出最高限度增加支出减少支出亏损增加利润增加人工成本支出适度水平18人工成本预算方法损益分析基准法-以盈亏平衡点为基准，计算一定人工费总额下的盈亏平衡销售量及薪资支付的上限；-测算股东保留利润水平下的销售量和人工费支出上限；-测算安全利润水平下的销售量和人工费支出合理限度。第 页人工成本分析与预算三、人工成本预算固定成本总成本总收益E生产/销售数量利润和成本亏损区域利润区域人工成本预算方法19第 页人工成本分析与预算三、人工成本预算人工成本×（1-变动费用率）人工成本占销售收入的最高限度

=—————————————×100%人工成本+固定费用人工成本占增加值最高限度=人工成本占销售收入的最高限度÷增加值率增加值增加值率=

——————————×

100%销售收入（营业收入）注：公式中的固定费用是指除人工成本以外的其他固定费用人工成本预算方法20第 页人工成本分析与预算三、人工成本预算人工成本×（1-变动费用率）人工成本占销售收入的适度水平=

—————————————×100%人工成本+固定费用+目标利润人工成本占增加值适度水平=人工成本占销售收入的适度水平÷增加值率在计算适度水平的时候，销售收入-目标利润=人工成本+固定费用+销售收入*变动费用率，销售收入=人工成本+固定费用+目标利润/（1-变动费用率）人工成本预算方法21第 页人工成本分析与预算三、人工成本预算[例]某公司人工成本总额120万元，工资总额96万元，变动费用率60%，固定费用80万元，增加值率40%，目标利润60万元。计算结果：公司最高人事费用率

24%公司适度人事费用率

18.5%公司最高劳动分配率

60%公司适度劳动分配率

46.2%注：变动费用率=变动费用÷销售收入×100%人工成本预算方法22第 页人工成本分析与预算三、人工成本预算3劳动分配率测算法劳动分配率=人工成本总额增加值×100%例：某企业目标销售额为5800万元，增加值率为40%，目标劳动分配率为45%，则企业可用薪酬总额为：5800*40%*45%=1044万元人工成本预算方法23第 页人工成本分析与预算四、人工成本控制4历史增长法人工成本预算方法测算企业过去三年人工成本年均增长率；预估明年的人数；初步确定明年人均人工成本增长率；计算明年的人工成本总额；24第 页人工成本分析与预算四、人工成本控制强化某省市场竞争意识确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点利用薪酬制度的激励和约束作用降低产品成本，提高经济效益在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员工的工资收入水平人工成本控制的目的25第 页人工成本分析与预算四、人工成本控制1弹性控制人均人工成本增长必须与人均利润、人均销售收入、人均总成本、人均实物产量的增长相协调，我们分别给予人工成本相对四项指标的增长弹性以相应的权重，加权求和得出人工成本综合弹性，符号记为x，其合理范围是

0≤

x

≦1。具体公式：

x

=

xEv

+

yEs

+

zEc

+

wEp人工成本控制模型比率控制引入企业与行业人工成本综合偏差率，它的作用是从横向上把握企业工资需要增长的幅度。符号记为Y

，其合理范围是0≤

Y

≦1。具体公式：

Y

=

xDv

+

yDs

+

zDc

+

wDp226第 页人工成本分析与预算控制类型条件反映情况双向控制型0≤

x

≦1

0≤

y

≦1工资增长纵向、横向比较都处于较好范围比率控制型x

≥1 0≤

y

≦1工资增长过快，但与同行业比较处于合理范围弹性控制型0≤

x

≦1 y

＜0工资增长合理，但增长速度脱离同行业标准双向失控型x

＞1 y

＜0工资增长速度不符合自身业绩水平，也脱离行业水平，需要加以关注四、人工成本控制人工成本控制模型27第 页人工成本分析与预算通过控制雇佣量对薪酬成本进行控制雇佣量取决于企业里员工的数量和员工的有效工作时间，我们可以通过控制这两个因素来达到控制薪酬成本的目的。1通过控制薪酬水平和薪酬结构对薪酬成本进行控制薪酬水平主要指企业总体上的平均薪酬水平，薪酬结构指直接薪酬（包括基本薪酬和可变薪酬）和间接薪酬（服务和福利）在总的薪酬成本中所占比重的大小以及各具体组成部分所占比重的大小。2四、人工成本控制人工成本控制途径28第 页人工成本分析与预算3通过薪酬技术进行薪酬控制最高薪酬与最低薪酬水平薪酬比较率：某一等级内实际支付薪酬水平/薪酬区间中间值成本分析：确定衡量指标及权重；确定绩效标准；预测在不同绩效水平下的人员分布；计算每一个指标在不同绩效水平下的工资标准；计算各绩效水平下的奖励成本汇总预期的总奖励成本；四、人工成本控制人工成本控制途径29第 页人工成本分析与预算销售衡量指标绩效衡量指标的定义权重销售额所有产品和服务的净销售金额60战略产品销售金额选定产品的销售金额20新客户销售额来自新客户的净销售金额20获得奖励的绩效目标实现度要求销售衡量指标最低要求目标要求卓越要求销售额91100120战略产品销售金额81100140新客户销售额81100140绩效目标实现度要求（%）绩效衡量目标及其权重（%）四、人工成本控制人工成本控制示例销售人员人工成本控制30第 页人工成本分析与预算四、人工成本控制销售衡量指标80%以下81%-90%91%-99%100%-109%110%-119%120%-129%130%-139%140%以上销售额3538255211战略产品销售金额812241515024新客户销售额