2026年国家税务师涉税服务实务模拟试卷及答案详解

2026年国家税务师涉税服务实务模拟试卷及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2026年度应纳税所得额为1000万元，适用税率为25%，该企业当年发生的广告费支出为200万元，则该企业当年应纳企业所得税为多少万元？()A.250B.225C.200D.1752.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.某公司2026年7月1日取得土地使用权，支付土地出让金1000万元，该土地用于自建厂房。至2026年12月31日，该公司已支付土地出让金800万元，则该公司2026年应缴纳的印花税为多少元？()A.1000元B.800元C.500元D.0元4.某企业2026年度实际应纳增值税为500万元，已预缴增值税200万元，则该企业当年应缴纳的城市维护建设税为多少万元？()A.50万元B.30万元C.20万元D.10万元5.某企业2026年度应缴纳的房产税为10万元，已预缴房产税5万元，则该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为多少万元？()A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元6.某企业2026年度应缴纳的车船税为2万元，已预缴车船税1万元，则该企业当年应缴纳的教育费附加为多少万元？()A.0.2万元B.0.4万元C.0.6万元D.0.8万元7.某企业2026年度应缴纳的印花税为5万元，已预缴印花税2.5万元，则该企业当年应缴纳的地方教育附加为多少万元？()A.0.2万元B.0.4万元C.0.6万元D.0.8万元8.某企业2026年度应缴纳的契税为10万元，已预缴契税5万元，则该企业当年应缴纳的耕地占用税为多少万元？()A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元9.某企业2026年度应缴纳的土地增值税为20万元，已预缴土地增值税10万元，则该企业当年应缴纳的资源税为多少万元？()A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元10.某企业2026年度应缴纳的车辆购置税为5万元，已预缴车辆购置税2.5万元，则该企业当年应缴纳的船舶吨税为多少万元？()A.2.5万元B.5万元C.7.5万元D.10万元二、多选题(共5题)11.以下哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.出租房屋12.根据企业所得税法，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.工资薪金支出B.广告费支出C.利息支出D.税收滞纳金E.财产保险费13.以下哪些属于增值税专用发票的开具范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.出租房屋14.以下哪些属于企业所得税的纳税义务人？()A.企业B.个人C.非营利组织D.国家机关E.外国企业15.以下哪些属于增值税的免税项目？()A.销售农产品B.销售古董C.销售教育服务D.销售医疗服务E.销售文物三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中，一般纳税人的增值税专用发票开具时限为自开具之日起___日内。17.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业，其中，居民企业是指在中国境内___的企业。18.在计算应纳税所得额时，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前___。19.增值税的税率分为13%、9%、6%和0%四档，其中，13%的适用范围主要包括___。20.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，企业在一个纳税年度的中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个___。四、判断题(共5题)21.企业支付的违约金可以在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误22.增值税小规模纳税人的销售额包括应税货物销售额、应税劳务销售额、免税销售额和出口销售额。()A.正确B.错误23.企业取得土地使用权的支付款项，无论是否与房屋相关，都应计入土地增值税的计税依据。()A.正确B.错误24.企业所得税的预缴和年终汇算清缴均由企业自行计算并缴纳。()A.正确B.错误25.增值税一般纳税人和小规模纳税人在进行会计核算时，对增值税的处理方法完全相同。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税专用发票的开具要求和注意事项。27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.简述企业所得税的纳税申报流程。29.什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？30.如何理解企业所得税的税收优惠政策？

2026年国家税务师涉税服务实务模拟试卷及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据企业所得税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2026年度广告费扣除限额为1000万元×15%=150万元，实际发生200万元，准予扣除150万元。因此，应纳税所得额为1000-150=850万元，应纳企业所得税为850万元×25%=212.5万元。2.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围。3.【答案】B【解析】根据印花税法规定，印花税的计税依据为支付的土地出让金。该公司2026年支付的土地出让金为800万元，因此应缴纳的印花税为800万元×0.05%=4000元。4.【答案】A【解析】根据城市维护建设税法规定，城市维护建设税的税率为增值税应纳税额的7%。该企业2026年度实际应纳增值税为500万元，因此应缴纳的城市维护建设税为500万元×7%=35万元。已预缴增值税200万元，应补缴城市维护建设税35-200=15万元，因此当年应缴纳的城市维护建设税为50万元。5.【答案】B【解析】根据城镇土地使用税法规定，城镇土地使用税的税率为房产税应纳税额的10%。该企业2026年度应缴纳的房产税为10万元，因此应缴纳的城镇土地使用税为10万元×10%=1万元。已预缴房产税5万元，应补缴城镇土地使用税1-5=-4万元，因此当年应缴纳的城镇土地使用税为10万元。6.【答案】B【解析】根据教育费附加法规定，教育费附加的税率为车船税应纳税额的3%。该企业2026年度应缴纳的车船税为2万元，因此应缴纳的教育费附加为2万元×3%=0.6万元。已预缴车船税1万元，应补缴教育费附加0.6-1=-0.4万元，因此当年应缴纳的教育费附加为0.4万元。7.【答案】A【解析】根据地方教育附加法规定，地方教育附加的税率为印花税应纳税额的2%。该企业2026年度应缴纳的印花税为5万元，因此应缴纳的地方教育附加为5万元×2%=0.1万元。已预缴印花税2.5万元，应补缴地方教育附加0.1-2.5=-2.4万元，因此当年应缴纳的地方教育附加为0.2万元。8.【答案】B【解析】根据耕地占用税法规定，耕地占用税的税率为契税应纳税额的10%。该企业2026年度应缴纳的契税为10万元，因此应缴纳的耕地占用税为10万元×10%=1万元。已预缴契税5万元，应补缴耕地占用税1-5=-4万元，因此当年应缴纳的耕地占用税为10万元。9.【答案】A【解析】根据资源税法规定，资源税的税率为土地增值税应纳税额的50%。该企业2026年度应缴纳的土地增值税为20万元，因此应缴纳的资源税为20万元×50%=10万元。已预缴土地增值税10万元，应补缴资源税10-10=0万元，因此当年应缴纳的资源税为10万元。10.【答案】B【解析】根据船舶吨税法规定，船舶吨税的税率为车辆购置税应纳税额的50%。该企业2026年度应缴纳的车辆购置税为5万元，因此应缴纳的船舶吨税为5万元×50%=2.5万元。已预缴车辆购置税2.5万元，应补缴船舶吨税2.5-2.5=0万元，因此当年应缴纳的船舶吨税为5万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ABD【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。销售不动产和出租房屋属于营业税的征税范围。12.【答案】ABCE【解析】根据企业所得税法，工资薪金支出、广告费支出、利息支出和财产保险费可以在计算应纳税所得额时扣除。税收滞纳金不得在税前扣除。13.【答案】AB【解析】增值税专用发票的开具范围包括销售货物和提供加工、修理修配劳务。销售不动产、销售无形资产和出租房屋不属于增值税专用发票的开具范围。14.【答案】ACE【解析】企业所得税的纳税义务人包括企业、非营利组织和国家机关。个人和外国企业也可以成为纳税义务人，但需满足特定条件。15.【答案】ACD【解析】增值税的免税项目包括销售农产品、销售教育服务和销售文物。销售古董和医疗服务通常需要缴纳增值税。三、填空题(共5题)16.【答案】180【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税专用发票应当自开具之日起180日内认证，并在认证当月抵扣进项税额。17.【答案】注册登记【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，居民企业是指在中国境内注册登记，按照中国法律、行政法规的规定，具有独立法人资格的企业。18.【答案】扣除【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。19.【答案】提供应税服务、销售无形资产等【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，13%的税率适用于提供应税服务、销售无形资产、销售不动产等行为。20.【答案】纳税年度【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在一个纳税年度的中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业支付的违约金，属于损失，在计算应纳税所得额时允许扣除。22.【答案】错误【解析】增值税小规模纳税人的销售额不包括免税销售额和出口销售额，仅包括应税货物销售额和应税劳务销售额。23.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，企业取得土地使用权的支付款项，无论是否与房屋相关，都应计入土地增值税的计税依据。24.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的预缴和年终汇算清缴均由企业自行计算并缴纳。25.【答案】错误【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在会计核算时对增值税的处理方法不同。一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人通常不开具增值税专用发票，因此在会计处理上存在差异。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税专用发票的开具要求包括：1）发票内容应当真实、准确、完整；2）发票应当按照规定的时限开具；3）发票应当使用规定的发票联和抵扣联；4）发票应当按照规定的程序进行认证、抵扣和退税。注意事项包括：1）不得开具虚假发票；2）不得非法代开增值税专用发票；3）不得转让、出租、出售增值税专用发票；4）应当妥善保管增值税专用发票。【解析】增值税专用发票的开具要求和注意事项是确保增值税专用发票的真实性、合法性和有效性，防止发票被滥用，保障税收征管的正常进行。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。其中，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益等。各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出。【解析】正确计算企业所得税的应纳税所得额是确保企业依法纳税的基础，需要企业准确核算收入和支出，合理进行税收筹划。28.【答案】企业所得税的纳税申报流程包括：1）企业按照规定的时间自行计算应纳税所得额；2）企业填写纳税申报表，并附上相关证明材料；3）企业将纳税申报表和相关证明材料报送税务机关；4）税务机关审核企业申报的纳税情况，并作出税务处理决定；5）企业按照税务机关的决定缴纳税款。【解析】企业所得税的纳税申报流程是确保企业依法纳税的重要环节，企业需要按照规定的时间和要求进行申报，以维护自身的合法权益。29.【答案】增值税的简易计税方法是指按照规定的征收率计算应纳税额的一种计税方法。它适用于小规模纳税人、提供应