《智能管理会计》课件 任务二、三 平衡计分卡、智能绩效管理的数据价值链

任务二平衡计分卡任务三智能绩效管理的数据价值链——项目六绩效管理目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标能够描述平衡计分卡的基本原理、框架及特征；能将平衡计分卡与战略地图相联系；能应用平衡计分卡，在ERP企业经营模拟沙盘实训中构建平衡计分卡指标体系和权重；1234具备信息的收集、处理和分析能力。PART02学习准备StudyPreparation一平衡计分卡的概念平衡计分卡是指基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，并据此进行绩效管理的方法。平衡计分卡通常与战略地图等其他工具结合使用。二平衡计分卡的框架及特征财务绩效是绩效评价的焦点，能够直接显示企业战略的实施与执行是否对创造股东财富有贡献。从财务角度看，企业有成长、维持与获利三大战略方向。与此相适应，企业有收入增长、提高生产率并降低成本、资产的有效使用三个财务主题。企业重视的战略方向及战略主题不同，其财务目标与财务衡量指标及重点也会发生变化。财务层面：我们怎样满足股东?二平衡计分卡的框架及特征投资资本回报率是指企业一定会计期间取得的息前税后利润占其所使用的全部投资资本的比例，反映企业在会计期间有效利用投资资本创造回报的能力。投资资本回报率＝[税前利润×(1－所得税税率)＋利息支出]÷投资资本平均余额×100%投资资本平均余额＝(期初投资资本+期末投资资本)÷2投资资本＝有息债务+所有者（股东）权益财务层面：我们怎样满足股东?净资产收益率（也称权益净利率）是指企业一定会计期间取得的净利润占其所使用的净资产平均数的比例，反映企业全部资产的获利能力。二平衡计分卡的框架及特征财务层面：我们怎样满足股东?净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100%经济增加值回报率是指企业一定会计期间内经济增加值与平均资本占用的比值。息税前利润是指企业当年实现税前利润与利息支出的合计数。二平衡计分卡的框架及特征财务层面：我们怎样满足股东?经济增加值回报率＝经济增加值÷平均资本占用×100%息税前利润＝税前利润＋利息支出二平衡计分卡的框架及特征财务层面：我们怎样满足股东?自由现金流是指企业一定会计期间经营活动产生的净现金流超过付现资本性支出的金额，反映企业可动用的现金。自由现金流＝经营活动净现金流－付现资本性支出二平衡计分卡的框架及特征财务层面：我们怎样满足股东?资产负债率是指企业负债总额与资产总额的比值，反映企业整体财务风险程度。总资产周转率是指营业收入与总资产平均余额的比值，反映总资产在一定会计期间内周转的次数。资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%总资产周转率＝营业收入÷总资产平均余额二平衡计分卡的框架及特征客户层面：顾客如何看待我们?客户是企业获利的主要来源，如果无法满足或达到顾客的需求，企业的战略及目标将难以实现。因此，满足客户的需求便成为企业追求的目标。在顾客层面，管理层确立自己需要竞逐的客户和市场，随时监督和调控自己的表现，并协助企业明确地传达自己的价值主张，以吸引和保留目标顾客。二平衡计分卡的框架及特征客户层面：顾客如何看待我们？客户满意度是指客户期望值与客户体验的匹配程度，即客户通过对某项产品或服务的实际感知与其期望值相比较后得出的指数。客户满意度收集渠道主要包括问卷调查、客户投诉、与客户的直接沟通、消费者组织的报告、各种媒体的报告和行业研究的结果等。市场份额是指一个企业的销售量（或销售额）在市场同类产品中所占的比重。二平衡计分卡的框架及特征客户层面：顾客如何看待我们？客户获得率是指企业在争取新客户时获得成功部分的比例，该指标可用客户数量增长率或客户交易额增长率来描述。

客户数量增长率＝(本期客户数量－上期客户数量)÷上期客户数量×100%客户交易额增长率＝(本期客户交易额－上期客户交易额)÷上期客户交易额×100%二平衡计分卡的框架及特征客户层面：顾客如何看待我们？客户保持率是指企业继续保持与老客户交易关系的比例。该指标可用老客户交易增长率来描述。

客户获利率是指企业从单一客户得到的净利润与付出的总成本的比率。战略客户数量是指对企业战略目标实现有重要作用的客户。老客户交易增长率＝(老客户本期交易额－老客户上期交易额)÷老客户上期交易额×100%单一客户获利率＝单一客户净利润÷单一客户总成本×100%企业对外提供产品或服务的质量完全取决于企业内部价值链的各个环节是否真正创造价值。内部业务流程层面用于反映企业组织是否较好地完成了其核心工作，以满足股东要求并达成客户层面的目标。二平衡计分卡的框架及特征内部业务流程层面：我们必须在哪次方面做得更好？二平衡计分卡的框架及特征内部业务流程层面：我们必须在哪次方面做得更好？在制定这个层面的目标与量度标准时，应先进行企业价值链分析，以建立一个能够解决目前及未来需求的完整的企业内部流程价值链。二平衡计分卡的框架及特征内部业务流程层面：我们必须在哪次方面做得更好？交货及时率是指企业在一定会计期间内及时交货的次数占其总交货次数比例。生产负荷率是指投产项目在一定会计期间内的产品产量与设计生产能力的比例。交货及时率＝及时交货的订单个数÷总订单个数×100%生产负荷率＝实际产量÷设计生产能力×100%产品合格率是指合格产品数量占总产品数量的比例。存货周转率是指企业营业收入与存货平均余额的比值，反映存货在一定会计期间内周转的次数。单位生产成本是指生产单位产品而平均耗费的成本。二平衡计分卡的框架及特征内部业务流程层面：我们必须在哪次方面做得更好？产品合格率＝合格产品数量÷总产品数量×100%存货周转率＝营业收入÷存货平均余额×100%企业的学习与成长能力与企业的价值直接相连，是持续推动企业发展的动力。只有通过持续不断地开发和出售新产品，企业才能提高生产效率并为顾客提供更多、更好的服务，才能打入新市场、增加收入和利润，才能壮大发展，从而增加股东价值。二平衡计分卡的框架及特征学习与成长层面：我们能否持续提升并创造价值？二平衡计分卡的框架及特征学习与成长层面：我们能否持续提升并创造价值？员工流失率是指企业一定会计期间内离职员工占员工平均人数的比例。员工流失率＝本期离职员工人数÷员工平均人数×100%员工保持率＝1－员工流失率人均产品生产数量＝本期产品生产总量÷生产人数人均营业收入＝本期营业收入÷员工人数员工生产率是指员工在一定会计期间内创造的劳动成果与其相应员工数量的比值。该指标可用人均产品生产数量或人均营业收入进行衡量。二平衡计分卡的框架及特征学习与成长层面：我们能否持续提升并创造价值？培训计划完成率是指培训计划实际执行的总时数占培训计划总时数的比例。培训计划完成率＝培训计划实际执行的总时数÷培训计划总时数×100%内部与外部的平衡将以往只看重最终结果扩展到既看重结果又重视内部业务流程及学习与成长，重视企业运营的效率，以适应知识经济和现代企业发展的要求，促进企业持续发展。

二平衡计分卡的框架及特征财务与非财务的平衡平衡计分卡模型不仅有效地保留了财务指标中的有益成分，而且还将非财务指标补充进来，使企业绩效评价指标体系更加完整，进而实现了对企业的全面评价。

二平衡计分卡的框架及特征短期和长期的平衡单一财务评价指标往往会导致企业追求短期利益，忽视长远发展。平衡计分卡模型则将财务指标与非财务指标结合起来。成果和动因的平衡企业所取得的成果都有相应的驱动因素，平衡计分卡模型通过分析确定实现战略目标的动因以及能够代表该动因的指标等，在指标与指标之间建立了一种驱动关系。战略与行动的平衡平衡计分卡模型在对企业的战略目标进行指标描述的基础上，将此目标进行分解，进而细化到事业部、作业中心等各个层面乃至到个人。三平衡计分卡的实施步骤1.确定公司的战略与目标2.设计并确定评价指标体系3.加强企业内部传递与沟通4.确定目标值或评价标准值5.反馈与修正四平衡计分卡的应用案例构建平衡计分卡指标体系确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分根据ERP企业经营模拟沙盘规则和平衡计分卡战略管理思想，在项目二例题2-1中，企业构建了四个维度的战略地图。制定战略地图四平衡计分卡的应用案例投高资本回报率生产提升攻略收入增长战略财务层面通过管控实现成本领先提高企业资产的利用率优选优质订单来提高收入多品类和市场来提升收入四客户层面平衡计分卡的应用案例投高资本回报率提升品牌认识度与影响力加大目标市场占有率内部业务流程层面四平衡计分卡的应用案例实现内部业务流程化运营管理流程及时采购原材料维持生产设备运转按时支付订单货物客户管理流程选择客户获得客户保持客户增长客户创新流程研发新产品开拓市场获得ISO认证社会流程维持经营环境注重员工健康学习与成长层面提高核心竞争力人力资本熟悉ERP经营规则掌握管理会计工具信息资本运用EXCEL软件改善信息传播途径组织资本提升团队合作意识建立个人激励机制四平衡计分卡的应用案例制定战略地图确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例财务维度指标体系构建

财务维度以财务术语描述战略目标的有形成果，财务绩效指标可以显示企业的战略、实施和执行是否对改善企业盈利做出贡献。构建平衡计分卡指标体系维度目标指标公式财务通过管控实现成本领先成本费用利润率提高企业资产的利用率总资产周转率优选优质订单来提升收入营业收入毛利率多品类和市场来提升收入销售增长率四平衡计分卡的应用案例财务维度指标体系构建四平衡计分卡的应用案例客户维度指标体系构建

客户维度界定了目标客户的价值主张，确立企业将竞争的客户和市场，以此为导向树立清晰的战略目标，将这些目标细化为具体指标。制定战略地图构建平衡计分卡指标体系确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例客户维度指标体系构建维度目标指标公式客户提升品牌认知度与影响力广告投放率加大目标市场占有率市场占有率内部业务流程维度指标体系构建内部业务流程维度确定了对战略目标产生影响的关键流程，这些流程帮助企业提供价值主张，以吸引和留住目标市场的客户，并满足股东对卓越财务汇报的期望。制定战略地图构建平衡计分卡指标体系确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例四平衡计分卡的应用案例维度目标指标公式内部业务流程及时采购原材料采购材料及时率维持生产设备运转生产负荷率按时交付订单货物交货及时率客户管理流程客户数量增长率内部业务流程维度指标体系构建四平衡计分卡的应用案例内部业务流程维度指标体系构建维度目标指标公式内部业务流程研发新产品产品研发完成率开拓市场市场开拓完成率取得ISO认证ISO认证完成率法规和社会流程员工出勤率续表学习与成长维度指标体系构建

学习与成长维度确定了对战略最重要的无形资产，是驱使前三个维度获得卓越成果的关键因素。制定战略地图构建平衡计分卡指标体系确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例四平衡计分卡的应用案例学习与成长维度指标体系构建维度目标指标公式学习与成长人力资本培训计划完成率信息资本信息系统使用率组织资本员工满意度制定战略地图构建平衡计分卡指标体系绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例在平衡计分卡指标体系四个维度的权重分配上，由于财务维度反映了企业的最终目标，因此其权重应高于其他三个维度，即财务维度计分为40分，客户维度10分，内部业务流程维度30分，学习与成长维度20分，共计100分。确定平衡计分卡指标权重维度维度权重指标极性指标权重信息来源责任部门财务40%成本费用利润率正10%会计报表财务中心总资产周转率正10%会计报表财务中心营业收入毛利率正10%会计报表财务中心销售增长率正10%会计报表财务中心客户10%广告投放率正5%内部管理报表营销与规划中心市场占有率正5%内部管理报表营销与规划中心四平衡计分卡的应用案例四平衡计分卡的应用案例维度维度权重指标极性指标权重信息来源责任部门内部业务流程30%采购材料及时率正6%内部管理报表物流中心生产负荷率正5%内部管理报表生产中心交货及时率正6%内部管理报表物流中心客户数量增长率正2%内部管理报表营销与规划中心产品研发完成率正2%内部管理报表营销与规划中心市场开拓完成率正2%内部管理报表营销与规划中心ISO认证完成率正2%内部管理报表营销与规划中心维度维度权重指标极性指标权重信息来源责任部门学习与成长20%培训计划完成率正10%员工培训情况统计表营销与规划中心信息系统使用率正5%信息系统使用情况统计表营销与规划中心员工满意度正5%员工满意度调查统计表营销与规划中心四平衡计分卡的应用案例制定战略地图构建平衡计分卡指标体系确定平衡计分卡指标权重四平衡计分卡的应用案例绩效评价计分方法可分为定量法和定性法。定量法主要有功效系数法和综合指数法等；定性法主要有素质法和行为法等。绩效评价计分综合指数法是指根据指数分析的基本原理，计算各项绩效指标的单项