小微企业税收优惠政策汇编-2026年版（以官方发布为准）

小微企业税收优惠政策汇编——2026年版（以最新

官方发布为准）

标签：小微企业|增值税|企业所得税|六税两费|个人所得税|社保补贴|研发费用加计扣除|2026年版

日期：2026年9月20日

一句话简介：一份面向小微企业主、个体工商户和财务人员的税收优惠政策汇编，按税种分类梳理2026年现行有效的

优惠政策，逐项说明适用条件、执行期限、优惠内容和申报方式，附申报操作指引与合规风险提示。

目录

第一章小微企业身份判定与政策总览

第二章增值税优惠政策

第三章企业所得税优惠政策

第四章六税两费减半征收政策

第五章个人所得税优惠政策

第六章研发费用加计扣除政策

第七章固定资产一次性扣除政策

第八章社保补贴与用工优惠政策

第九章申报操作指引

第十章政策叠加规则与综合案例

第十一章合规风险提示与自查清单

第十二章附录：速查表

第一章小微企业身份判定与政策总览

一、小型微利企业的判定标准

根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023

年第12号），小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

条件一：年度应纳税所得额不超过300万元。

条件二：从业人数不超过300人。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

条件三：资产总额不超过5000万元。

从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式为：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度

确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制

和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两个条件的，可在首次办理

汇算清缴前按照小型微利企业申报享受“六税两费”减半优惠。

二、小规模纳税人的判定标准

增值税小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法，按照征收率

计算应纳税额，不能抵扣进项税额。

三、个体工商户

个体工商户是指依法登记注册，从事生产经营的个人。个体工商户不论是查账征收还是核定征收个人所得税，均可享

受减半征税政策。

四、2026年小微企业主要税收优惠一览

税种优惠内容适用对象执行期限

至2027年12月

增值税月销售额10万元以下免征小规模纳税人

31日

至2027年12月

增值税3%征收率减按1%小规模纳税人

31日

至2027年12月

增值税按次纳税起征点1000元小规模纳税人

31日

企业所得实际税负5%（减按25%计入，按至2027年12月

小型微利企业

税20%征收）31日

小规模纳税人、小型微利企业、个至2027年12月

六税两费减半征收

体工商户31日

个人所得至2027年12月

年应纳税所得额200万元以下减半个体工商户

税31日

研发费用加计扣除100%科技型中小企业等长期执行

至2027年12月

固定资产500万元以下一次性扣除所有企业

31日

至2026年12月

社保补贴个人缴费额25%补贴重点行业中小微企业

31日

第二章增值税优惠政策

一、月销售额10万元以下免征增值税

根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），

对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

根据2026年第10号公告，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准按计税期间

不同予以明确划分：以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点

为季度销售额30万元。

按次纳税的起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。小规模纳税人发

生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额

的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用起征点标准。

实操要点：

第一，免征增值税的判断标准是“销售额”，即不含税销售额。含税销售额需要换算为不含税销售额后再判断是否超过

起征点。

第二，按季度申报的小规模纳税人，季度销售额不超过30万元免征增值税。季度末应监控累计销售额，如果接近30万

元，应合理安排开票时间。

第三，开具增值税专用发票的部分不能享受免税。如果小规模纳税人向客户开具了增值税专用发票，该部分销售额需

要缴纳增值税。

二、3%征收率减按1%征收

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，

减按1%预征率预缴增值税。

根据2026年第10号公告，自2026年1月1日起，小规模纳税人不再涉及5%征收率。除销售、出租不动产或者转让土地

使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。

实操要点：

第一，适用1%征收率的前提是适用3%征收率。如果某项业务适用5%征收率（如销售不动产），则不能减按1%。

第二，1%征收率与免税额度可以叠加使用。月销售额超过10万元的部分，适用1%征收率。

第三，开具增值税专用发票时，按1%征收率开具。购买方可以按票面税额抵扣进项税额。

三、留抵退税

符合条件的增值税一般纳税人，可以按规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。小微企业以及制造业、批发零售

业等行业企业可申请增量留抵退税，微型、小型企业同步可申请一次性存量留抵退税。

申请条件：

纳税信用等级为A级或B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请

退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

四、先进制造业加计抵减

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

适用条件：先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。具体名单由省级

工信部门会同税务部门确定。

第三章企业所得税优惠政策

一、小型微利企业所得税优惠

根据财政部税务总局公告2023年第12号，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

政策，延续执行至2027年12月31日。实际税负为5%。

完整计算案例：某小型微利企业2026年度企业所得税应纳税所得额为280万元。应纳所得税额=280万×25%=70万

元。减免所得税额=280万×(25%-25%×20%)=56万元。实际应纳税额=70万-56万=14万元。实际税负=14万÷

280万=5%。

二、300万临界点的应对策略

应纳税所得额300万元时，应纳税额=300万×5%=15万元。应纳税所得额301万元时，超过300万元，不符合小型微

利企业条件，按25%税率全额纳税，应纳税额=301万×25%=75.25万元。多1万元利润，多缴60.25万元税款。

应对策略：

策略一：增加合理的成本费用。企业在年底前完成设备检修、支付维修费，该费用真实发生并取得合规发票。

策略二：利用固定资产一次性扣除。购入单位价值不超过500万元的设备、器具，可以一次性计入当期成本费用在税前

扣除。

策略三：公益性捐赠。通过公益性社会组织捐赠，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。

策略四：用足研发费用加计扣除。研发费用按实际发生额的100%在税前加计扣除。

三、预缴规则

小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若

按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不

再变更。

预缴时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

完整案例：某公司2026年一季度利润20万元，二季度累计利润120万元，三季度累计利润200万元，全年利润280万

元。一季度预缴=20万×5%=1万元。二季度预缴（1-6月累计）=120万×5%-1万=5万元。三季度预缴（1-9月累

计）=200万×5%-5万-1万=4万元。

四、申报方式

企业享受小型微利企业所得税优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业只需通过填写企

业所得税纳税申报表相关栏次，信息系统将智能预填优惠项目、自动计算减免税额，纳税人确认即可完成申报。

在年度申报时，登录电子税务局，点击“我要办税—税费申报及缴纳—申报税（费）清册—按期应申报—《企业所得税

年度申报》—《A107040减免所得税优惠明细表》”，选择第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

第四章六税两费减半征收政策

一、政策内容

根据财政部税务总局公告2023年第12号，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企

业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券

交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、叠加享受规则

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、

印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策。

叠加案例：某个体工商户已享受残疾人就业税收优惠，减免房产税2000元。同时符合“六税两费”减半条件，房产税原

应纳税额5000元，先享受残疾人优惠减免2000元，剩余3000元再减半征收1500元。最终实际缴纳1500元。

三、一般纳税人能否享受

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300

人、资产总额不超过5000万元两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受“六税两费”减半优

惠。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。一般纳税人如果符合小型微利企业条件，同样可以享受“六

税两费”减半优惠。

四、申报方式

在相关税种（资源税、城建税、房产税等）申报界面勾选“是否适用小微企业‘六税两费’减免政策”，系统自动计算减半

税额。

第五章个人所得税优惠政策

一、个体工商户经营所得减半征收

自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个

体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。

个体工商户不论是查账征收还是核定征收个人所得税，均可享受减半征税政策。在预缴和汇算清缴个人所得税时均可

享受，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次即可享受。

完整案例一：某个体工商户年应纳税所得额为180万元，未超过200万元，180万元全部可以减半征收个人所得税。

完整案例二：某个体工商户年应纳税所得额为240万元，超过200万元。200万元以内的部分享受减半优惠，超出的40

万元部分正常缴税。

完整案例三（叠加其他优惠）：某个体工商户年应纳税所得额80,000元，同时享受残疾人政策减免税额2000元。减半

征收减免税额=(80,000×10%-1,500)×50%=3,250元。实际应纳税额=80,000×10%-1,500-3,250-2,000=1,250

元。

二、从两处以上取得经营所得

纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。需在办理

年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

完整案例：纳税人同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和150万元。年度汇总申报

时，合并年应纳税所得额230万元，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为200万元。

第六章研发费用加计扣除政策

一、政策内容

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年

1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、适用对象

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业外的企业，均

可享受研发费用加计扣除政策。

科技型中小企业通过评价后，可享受研发费用100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%税前摊销，企业亏损结转

弥补年限延长至10年。

三、研发费用归集范围

费用类别具体内容

人员人工费用研发人员工资薪金、五险一金、外聘研发人员劳务费用

直接投入费用材料费、燃料费、动力费、模具费、检验费

折旧费用研发用仪器、设备的折旧费

无形资产摊销研发用软件、专利权的摊销

新产品设计费新产品设计费、新工艺规程制定费

其他相关费用技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费

四、完整案例

某科技型中小企业2026年研发费用100万元，其中人员人工60万元、直接投入30万元、折旧10万元，未形成无形资

产。正常扣除100万元，加计扣除100万元，合计扣除200万元。如果企业适用5%的实际税负，节税=100万×5%=5

万元。如果企业适用25%税率，节税=100万×25%=25万元。

五、操作要点

研发费用加计扣除需要建立辅助账，留存备查资料，包括研发项目计划书、研发费用明细表、研发人员名单等。不需

要事前审批，汇算清缴时填报即可。

第七章固定资产一次性扣除政策

一、政策内容

所有企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入

当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

二、税会差异处理

会计上仍按正常折旧年限计提折旧，税务上一次性扣除，产生的税会差异通过纳税调整处理。

完整案例：某企业2026年6月购入一台设备，价值100万元，会计按5年折旧，残值率5%，每月折旧=100万×(1-5%)÷

60=1.58万元。2026年会计计提折旧=1.58万×6个月=9.48万元。税务处理：一次性扣除100万元。纳税调减=100万

-9.48万=90.52万元。2027年会计计提折旧=1.58万×12个月=18.96万元。税务处理：已一次性扣除，2027年不能再

扣除。纳税调增=18.96万元。

三、操作要点

固定资产一次性扣除不需要审批，在汇算清缴时填报A105080表即可。企业应根据自身情况选择是否享受，如果当年

利润较低，一次性扣除可能浪费，可以延后到利润较高的年度购置。

第八章社保补贴与用工优惠政策

一、重点群体社保补贴

根据人社部办公厅、财政部办公厅2026年印发的《关于延续实施扩大社会保险补贴范围政策有关工作的通知》，重点

行业领域的中小微企业吸纳重点群体就业，并在2026年按规定为其新缴纳或者继续缴纳基本养老保险费、基本医疗保

险费、失业保险费的，按照劳动者个人实际缴费额的25%给予社会保险补贴。

补贴从中小微企业2026年为上述重点群体实际缴纳社保当月开始计算，符合条件的重点群体累计享受补贴期限最长不

超过12个月。政策申请期限截至2026年12月31日。

二、残疾人工资加计扣除

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

完整案例：某企业聘用5名残疾人，每人月薪5000元。企业所得税加计扣除=5×5,000×12×100%=300,000元。节税

=300,000×5%=15,000元（小微企业）或300,000×25%=75,000元（一般企业）。

三、非全日制用工

非全日制用工只需缴纳工伤保险，不需要缴纳其他社保。适用于每日工作时间不超过四小时、每周不超过二十四小时

的用工形式。

四、聘用退休人员

退休人员已享受基本养老保险待遇，企业聘用退休人员不需要为其缴纳社保。但需注意，退休人员再任职取得的收入

应按“工资薪金所得”或“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。

第九章申报操作指引

一、增值税申报

月销售额10万元以下免征：申报时将免税销售额直接填入申报表“免税销售额”栏次即可享受免税。

3%减按1%：在申报表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏填写销售额，在“本期应纳税额减征额”栏填写减征

额。

开具增值税专用发票：如需开具增值税专用发票，按1%征收率开具，购买方可按票面税额抵扣。

二、企业所得税申报

预缴申报：登录电子税务局，填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》，在“减免所得税额”栏选择“符合条件的

小型微利企业减免企业所得税”。

年度申报：在《A107040减免所得税优惠明细表》第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报减免税

额。

享受方式：自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

三、六税两费申报

在相关税种申报界面勾选“是否适用小微企业‘六税两费’减免政策”，系统自动计算减半税额。

四、个人所得税申报

个体工商户在预缴和汇算清缴时均可享受减半优惠，无需备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表

相关栏次即可享受。

五、社保补贴申报

符合条件的重点行业中小微企业，向当地人社部门提交社保补贴申请，提供企业资质证明、员工名单、社保缴费记录

等材料。申请期限截至2026年12月31日。

第十章政策叠加规则与综合案例

一、政策叠加规则

增值税、企业所得税、“六税两费”优惠政策可以同时享受，优惠力度只增不减。

叠加规则一：小规模纳税人可以同时享受增值税免税或减按1%征收、企业所得税小微优惠、“六税两费”减半。

叠加规则二：个体工商户可以同时享受增值税小规模纳税人优惠、个人所得税减半、“六税两费”减半。

叠加规则三：“六税两费”减半可与资源税、城建税、房产税等其他优惠政策叠加享受。

二、综合案例

某科技服务公司，增值税小规模纳税人，员工10人，年不含税营业收入400万元，年成本费用320万元，利润总额80万

元。

税种计算税额

增值税400万×1%4万元

附加税费4万×12%×50%（六税两费减半）0.24万元

企业所得税80万×5%4万元

合计

8.24万元

如果同时享受研发费用加计扣除（假设研发费用30万元），企业所得税进一步降低：应纳税所得额=80万-30万=50

万元。企业所得税=50万×5%=2.5万元。节税=4万-2.5万=1.5万元。

第十一章合规风险提示与自查清单

一、2026年征管重点

国家税务总局政策法规司发布了《小微企业套享税收优惠政策问题即问即答》，明确了拆分收入是否合理的判定标

准，具体包括动机是否合理、业务是否真实、交易是否公允。

税务机关已公布多起骗享小微企业税收优惠的偷税案件。人为拆分收入、让自己始终停留在“小微企业”阶段，以持续

享受税收优惠的做法，有悖于税收优惠支持企业做大做强的政策初衷。

二、八项高风险行为

序号高风险行为风险描述

1人为拆分收入通过拆分业务或收入，保持在小微企业标准内

2335指标核算不准从业人数、资产总额、应纳税所得额核算不准确

3收入申报不实隐匿收入、账外经营

4虚列成本费用无真实业务的费用列支

5发票管理不规范取得不合规发票、虚开发票

6社保基数不实按最低基数缴纳社保，与实际工资不符

7公转私频繁频繁大额公转私，无合法理由

8政策适用错误不符合条件而享受优惠

三、自查清单

序号自查项自查内容结果

1从业人数是否按季度平均值准确核算合格或不合格

2资产总额是否按季度平均值准确核算合格或不合格

3应纳税所得额是否接近300万元临界点合格或不合格

序号自查项自查内容结果

4收入完整性是否所有收入均已入账申报合格或不合格

5成本真实性是否有真实业务支撑合格或不合格

6发票合规性取得的发票是否合规合格或不合格

7社保基数是否与实际工资一致合格或不合格

8政策适用是否符合享受条件合格或不合格

9拆分合理性是否存在不合理拆分合格或不合格

10留存备查资料是否完整留存合格或不合格

四、风险防范措施

措施一：建立税务合规制度，明确各岗位的税务合规责任。

措施二：留存完整证据链，每笔业务都要有合同、发票、付款凭证、验收单。

措施三：定期做税务健康检查，每季度对增值税申报、所得税预缴进行一次自查。

措施四：不要为了享受优惠而人为拆分收入。业务拆分必须有真实的商业目的和独立的经营场所、人员、账簿。

措施五：保留税务筹划的书面记录，说明筹划依据、计算过程、政策文件。

第十二章附录：速查表与关键词索引

一、小微企业税收优惠速查表

税种优惠内容适用条件执行期限

至2027年12月

增值税月销售额≤10万元免征小规模纳税人

31日

至2027年12月

增值税按季销售额≤30万元免征小规模纳税人

31日

至2027年12月

增值税按次销售额≤1000元免征小规模纳税人

31日

至2027年12月

增值税3%减按1%征收小规模纳税人

31日

企业所得应纳税所得额≤300万，从业人数≤300人，资产至2027年12月

实际税负5%

税总额≤5000万31日

至2027年12月

六税两费减半征收小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户

31日

个人所得年应纳税所得额≤200万部至2027年12月

个体工商户（查账或核定均可）

税分减半31日

税种优惠内容适用条件执行期限

研发费用加计扣除100%负面清单外企业长期执行

至2027年12月

固定资产500万元以下一次性扣除所有企业

31日