如何开展三资管理专项审计

2026/06/17如何开展三资管理专项审计汇报人：审计监督工作组目录三资管理专项审计概述审计工作组织与准备审计实施核心内容审计方法与实操要点审计成果运用与长效机制0102030405三资管理专项审计概述01三资管理的内涵与范畴三资管理专项审计是对农村集体经济组织资金收支、资产运营、资源利用全流程合规性的系统监督资金经营收入上级拨款补贴资金、利息收入等资产固定资产：办公楼、厂房、机械设备等在建工程：水利设施、光伏电站等库存物资资源耕地、林地、草地机动地、水面集体建设用地等政策依据与制度框架国家层面二十届中央纪委五次全会部署中央纪委国家监委统筹推进农业农村部整治方案《深化农村集体"三资"管理突出问题整治方案》（农办政改〔2026〕3号）2026年中央一号文件精神落实党中央关于"三农"工作的决策部署地方层面各省修订审计条例《内部审计条例》及配套实施细则赤峰市指导意见《2026年农村集体"三资"内部审计监督指导意见》年度审计指导方案各地农业农村部门制定年度审计指导方案制度基础农村集体经济组织会计制度规范农村集体经济组织会计核算各省农村集体经济审计条例及办法地方性审计法规体系构建"国家—地方—制度"三级政策保障体系当前三资管理突出问题资金管理乱象公款私存私设小金库白条入账虚报冒领截留挪用合同管理失范未履行民主程序超低价发包超长期限合同主体集中资产确权悬空帮扶项目资产确权到村后未实际移交未纳入台账管理债务风险积聚违规举债兴办公益事业虚假债务核销个人债务转嫁集体工程监管缺位盲目立项烂尾围标串标挤占挪用项目资金这些痛点正是专项审计需要精准靶向的核心领域审计工作组织与准备02审计实施主体与力量配置县级农业农村部门为审计组织实施主体力量配置原则优先安排本系统审计人员开展审计，锻炼队伍、提升能力本系统审计力量不足且具备条件的地区，可聘请符合条件的第三方机构聘请第三方需严格审核机构资质与执业能力协同机制审计机关负责业务指导与质量监督财政部门配合资金核查与政策衔接农业监管部门协调资产资源清查纪检监察机关对接违纪违法线索移送审计对象确定与覆盖要求100%三年审计全覆盖2024-2026年审计覆盖率目标确保三年内实现审计对象全覆盖对象筛选原则按轮审计划确定年度审计对象，如"五年二轮审""三年一轮审"2024年、2025年专项整治未审计的集体经济组织全部列入本年计划经换届审计过的项目可共享审计成果，避免重复审计重点加审对象警示经济往来量大、资产资源较多的村群众反映问题突出的村前期审计、巡察中问题整改不彻底的村同类问题反复出现的问题多发村审计时间范围与节点安排审计时间范围重点审计年度重点审计2025年度情况，必要时可追溯至以前年度追溯延伸机制涉及重大问题的，追溯至以前年度或延伸审计相关单位和个人部分地区覆盖部分地区覆盖2024年1月1日至2025年12月31日关键时间节点阶段时间安排核心任务前期准备4月-5月编制方案、组建审计组、业务培训审计实施5月-9月现场审计、指导督导、问题核查成果报送9月-10月出具报告、征求意见、整改督办总结提升10月底前全面总结、上报备案、建章立制4月5月9月10月审计方案编制要点方案核心要素明确审计指导思想、工作目标、工作重点细化实施步骤和时间节点界定审计机关、财政部门、农业监管部门的职责分工方案编制要求紧扣财政资金安排使用实际，聚焦重点领域和关键环节结合上两年审计进度，统筹安排年度审计计划制定具体审计方案，明确项目方案、时间节点与质量要求方案审批流程1审计工作计划编制2具体审计方案制定3书面审计通知书下达4方案经审计机关审核把关，确保重点突出、程序规范审计实施核心内容03集体经济收入审计审计重点集体经济收入核算的真实性与完整性虚增收入排查是否存在虚构经济活动、重复计算、多头入账等虚增收入问题会计科目使用是否正确，有无隐瞒截留等弄虚作假行为收入缩水排查是否存在收入不入账、少入账、挂往来不转收入是否以未收款为由不记账、虚列成本费用收入管理规范各项收入是否应收尽收、及时足额入账是否存在被挪用、侵占、隐匿等情况收入是否纳入账内核算、是否经审批入账集体资金管理审计违规出借资金排查资金使用合规性核查重点查处行为是否未经民主程序对外出借资金是否未按期收回本金及利息是否存在侵占、挪用、套取、截留集体资金集体资金使用、审批、核算是否规范是否存在虚列支出、虚报冒领、私设"小金库"是否存在大额支现、原始票据不合法不合规违规发放补贴福利、重复报销白条入账、无票据入账、抵顶发票入账坐收坐支、公款私存集体资产管理审计资产清查核验帮扶项目资产确权审计资产运营效益审计账面有、实物在数量、价值、使用情况逐一核对账面有、实物无查明去向、追究责任实物有、账面无补登记入账，防止资产流失确权移交核查确权后资产是否实际移交，移交资产与清单是否相符台账管理核查移交后是否纳入集体资产台账管理确权资料完整性确权资料是否完整，共有资产权属划分是否清晰管护责任落实资产管护责任是否落实，是否存在闲置、流失、损毁交易公开与租金合规资产交易活动是否公开，租金收取是否按合同约定闲置资产盘活利用闲置资产是否制定盘活利用方案集体资源管理审计资源权属核查资源发包合规性审查资源流转管理未承包到户资源耕地、林地、草地、水面等权属是否清晰建设用地管理集体建设用地、闲置土地是否登记造册民主程序发包出租是否履行"四议一审两公开"民主程序违规发包是否存在超长期发包、提前发包（超期收款）、低价发包利益输送合同主体是否集中，是否存在"垄断包""人情包""权利包"管理规范承包、租赁、流转管理是否规范平台交易是否达到标准的资产资源严格推行产权交易平台公开交易保值增值交易是否透明，是否实现资产保值增值集体债务管理审计违规举债排查虚假债务核查债务管控要求民主决策程序是否未经民主决策程序或审批备案程序举债举债合理性是否存在盲目举债或过度举债违规用途是否举债兴办公益事业、发放福利、吃喝送礼虚假核销是否以虚假债务核销不合理开支债务转嫁是否存在个人债务转嫁集体呆账坏账是否存在长期挂账不还的呆账坏账禁止新增原则上禁止新增债务经营性举债须经充分调研并严格履行民主程序债务化解据实剔除虚假债务，制定债务化解方案经济合同管理审计合同签订合规性三类问题合同清理合同履约管理民主决策程序是否履行民主决策程序或线上公开交易程序书面合同签订是否存在未签订书面合同的情况条款公平性合同条款是否公平，权利义务是否显失公平超低价合同租金价格明显低于市场水平超长期合同合同期限超过法定上限不规范合同虚构合同、恶意拆分合同、伪造合同合同款收缴是否按约定足额收缴合同款履约与档案合同履约是否到位，档案管理是否规范违规操作是否存在暗箱操作、围标串标、利益输送工程项目与劳务用工审计工程项目审计重点劳务用工审计重点村级小微工程全流程核查立项科学性立项是否科学，是否存在盲目立项导致烂尾招投标规范招投标是否规范，是否存在暗箱操作、围标串标、拆分项目资金使用是否存在挤占、挪用、套取项目资金工程量真实工程量是否真实，造价是否合理，有无偷工减料用工范围规范用工范围是否规范，是否纳入预算管理民主程序是否履行民主程序，用工记账是否如实违规风险是否存在虚报冒领、优亲厚友、监管缺失1立项→2招标→3施工→4验收→5付款→合规审查村干部经济责任审计客观、真实反映村干部任期经济责任履行情况审计内容任期内集体资产增减变动及保值增值情况内控制度建设与执行情况财务制度执行与廉洁自律情况重大经济决策是否履行民主程序责任界定直接责任：个人决定或主持决策导致的违规问题主管责任：分管范围内因管理不善导致的问题领导责任：应管未管、失察失职导致的问题审计结果运用作为干部考核、任免、奖惩的重要依据审计周期任期届满或离任经济责任审计审计方法与实操要点04审计实施四大方法查阅资料法系统审查财务账簿、凭证、合同、会议记录等书面资料逐笔核对收支明细与凭证签字实地核查法现场盘点固定资产、在建工程实地查看资源开发利用状况核实账实是否相符座谈访谈法与村干部、村民代表、民主理财小组成员座谈了解决策过程、资金流向收集群众反映与意见数据比对法依托全国农村集体资产监督管理平台线上比对数据完整性与准确性，筛查异常信息全国农村集体资产监督管理平台数字化监管手段应用全国农村集体资产监督管理平台资产资源卡片信息线上登记录入省级监管平台资产、资源管理子系统，动态化、规范化管理合同网上巡查系统村级合同巡查全覆盖、无遗漏资产资源数据动态更新全程可溯，确保数据真实准确异常数据自动预警精准锁定风险点，提升监管效能风险信息及时核查处置合同"应录未录"、超长期限、履约不及时等风险提高监管平台应用水平按时完成月结、年结及财务报告编制全面完成信息线上登记录入集体资产资源卡片信息应录尽录分类建立闲置资产台账制定盘活利用方案，提升资产效益审计取证与底稿规范取证要求规范文书格式审计记录和证明材料须有规范的文书格式证据链完整取证应全面、客观、真实，证据链完整重大问题确认涉及重大问题的证据需经被审计单位确认签字底稿编制规范如实记录如实记录审计过程、发现问题、初步判断要素齐全底稿要素齐全：项目名称、被审计单位、审计事项、审计人员、日期对应追溯底稿与证据一一对应，便于复核与追溯定性准确原则法规依据问题定性须有明确法规依据行为区分区分违规与违法、个人行为与组织行为客观公正审计结论须实事求是、客观公正审计报告编制与征求意见审计报告须征求被审计单位意见保障被审计单位的知情权和申辩权，确保审计结论的公正性与客观性报告内容应事实清楚、证据充分定性准确、建议可行，确保审计报告的专业权威与实操价值审计结果应向被审单位全体成员公布强化审计监督的透明度，发挥警示教育与民主监督作用审计范围、内容、时间明确审计工作的时空边界与对象范畴发现问题的事实描述与定性依据以事实为依据、以法规为准绳，精准界定问题性质审计处理意见与整改建议提出可量化、可追踪、可验证的整改路径被审计单位反馈意见及采纳情况记录双向沟通结果，体现审计程序的完整性审计档案是固化成果、提升质效的关键载体系统留存审计轨迹，为质量回溯与经验复用提供数据支撑按规定归档审计通知书、工作底稿、证据材料、报告等确保档案资料的完整性、规范性与可追溯性开展审计档案质量评查，夯实内审基础以评促建、以查促改，持续提升内部审计规范化水平审计成果运用与长效机制05审计整改闭环管理问题清单逐项列明审计发现的问题、涉及金额、责任主体责任清单明确整改责任人、整改时限、整改标准销号清单整改一项、验收一项、销号一项，对账销号下达整改通知明确限期整改要求严肃处理违规行为对敷衍整改、形式整改、虚假整改行为严肃处理移送司法处理涉及违法犯罪的，移送纪检监察、司法机关处理开展"回头看"对上一轮审计意见、建议整改情况开展"回头看"核实整改成效核实整改成效，严防问题反弹提级从重处理对屡查屡犯问题提级办理、从重处理提级审计与交叉审计市级直接提级审计市级对重点村（社区）直接开展提级专项审计，突破层级限制强化监督力度武汉52个城中村武汉市对52个城中村分4个包开展市级提级审计，规模化推进兰州100个村全覆盖兰州市对3县100个村（组）开展全覆盖专项审计，不留盲区异地进驻避干扰异地审计组进驻，有效避免地方干扰，确保审计独立性米脂→子洲交叉审计米脂县审计局赴子洲县开展交叉审计调查，打破地域壁垒依法客观公正坚持依法审计、客观公正、实事求是原则，确保审计质量"专项+代理记账"双线兰州创新推行"专项审计+提级代理记账"双线并行模式第三方核查+专业服务第三方审计机构全覆盖核查+专业会计代理服务，双重保障双向发力破痛点以审促改、以账固本，双向发力破解农村集体资产管理痛点长效监管机制建设健全农村集体资产经营管理制度健全农村集体资产登记、清查、保管、使用、处置等经营管理制度完善民主理财机制完善民主理财机制，严格落实民主决策、村务公开制度规范银行账户管理规范银行账户管理，每个村级组织只开设一个基本存款账户资产资源动态化可追溯管理依托监管平台实现资产资源动态化、规范化、可追溯管理合同网上巡查全覆盖合同网上巡查全覆盖，预警处置机制常态化运行三资管理提质增效推动三资管理从规范有序向提质增效转变部门职责明确信息共享审计机关、财政部门、农业监管部门职责明确、信息共享健全四项机制健全责任传导、队伍建设、业务指导、协同联动四项机制查