烟草青年会计人才专业能力测试试题及详细答案

烟草青年会计人才专业能力测试试题及详细答案适用：烟草系统青年会计人才选拔/能力测试

考试时长：120分钟，满分100分

考试范围：企业会计准则、政府会计（烟办相关）、税法、烟草行业财务制度、内控、预算管理、资金管理、会计基础、财经法规

题型：单选20题（每题2分，共40分）、多选10题（每题3分，共30分）、判断10题（每题1分，共10分）、案例分析2题（共20分）一、单项选择题（每题2分，共40分，只有一个正确选项）下列各项中，不属于企业资产的是（）

A.库存烟叶B.委托加工烟丝C.待处理财产损失D.生产机器设备

【答案】C

【解析】待处理财产损失预期不能带来经济利益流入，不符合资产定义，不能确认为资产。烟草企业购进烟叶，计算烟叶税的计税依据是（）

A.烟叶收购价款

B.烟叶收购价款+价外补贴

C.烟叶收购价款扣除10%补贴

D.烟叶不含增值税收购价

【答案】B

【解析】烟叶税计税依据=烟叶收购价款+价外补贴（价外补贴统一按收购价款10%计算）。企业取得的银行承兑汇票，应计入的会计科目是（）

A.其他货币资金B.应收票据C.其他应收款D.应收账款

【答案】B

【解析】应收票据核算商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）；其他货币资金核算银行汇票存款、外埠存款等。下列哪项支出，不得在企业所得税税前扣除（）

A.合理的职工薪酬B.烟草广告费和业务宣传费

C.生产车间设备折旧D.烟叶采购运输费

【答案】B

【解析】税法规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。存货发出计价方法中，不能使用的是（）

A.先进先出法B.加权平均法C.后进先出法D.个别计价法

【答案】C

【解析】现行企业会计准则取消后进先出法，不得采用。固定资产当月增加，折旧计提规则是（）

A.当月增加当月计提折旧

B.当月增加，下月开始计提折旧

C.投入使用当月计提

D.年末一次性计提

【答案】B

【解析】固定资产：当月增加下月提；当月减少当月继续提。无形资产相反：当月增加当月摊销。烟草行业预算管理，预算编制的起点一般是（）

A.资本预算B.销售预算C.现金预算D.费用预算

【答案】B

【解析】全面预算体系，销售预算是整个预算编制的起点。下列属于投资活动现金流量的是（）

A.销售卷烟收到货款

B.购置生产车间机器设备支付款项

C.支付员工工资

D.向银行借款收到资金

【答案】B

【解析】A、C属于经营活动；D属于筹资活动；购建长期资产属于投资活动现金流出。企业内部控制五要素中，首要要素是（）

A.风险评估B.控制活动C.内部环境D.信息与沟通

【答案】C

【解析】内控五要素：内部环境（基础）、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。增值税一般纳税人，购进烟叶用于生产卷烟，对应的进项税额抵扣税率为（）

A.9%B.10%C.13%D.6%

【答案】B

【解析】购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算抵扣进项税。下列项目，计入“税金及附加”科目的是（）

A.企业所得税B.增值税C.城建税、房产税D.契税

【答案】C

【解析】税金及附加核算消费税、城建税、资源税、房产税、土地使用税、印花税等；所得税计入所得税费用，增值税为价外税不进损益。权责发生制基础下，下列应确认为本期收入的是（）

A.本期预收客户货款，货物尚未发出

B.本期销售卷烟，货款尚未收到

C.收到上期销售货款

D.收到客户预付明年货款

【答案】B

【解析】权责发生制：权利义务发生即确认收入，不看款项是否收到。内部会计控制中，出纳人员不得兼任的工作是（）

A.现金保管B.银行存款日记账登记C.会计档案保管D.办理现金收付

【答案】C

【解析】出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入/支出/费用/债权债务账目的登记。卷烟在哪个环节征收消费税（）

A.仅生产环节

B.生产（委托加工）+批发环节双重征收

C.仅零售环节

D.批发环节单一征收

【答案】B

【解析】卷烟：生产/委托加工环节征消费税，卷烟批发企业销售给零售单位，再加征一道批发环节消费税；零售不征。资产负债表中，“货币资金”项目不包含（）

A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产

【答案】D

【解析】货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金。企业发生存货盘盈，经批准后贷记（）

A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.待处理财产损溢

【答案】B

【解析】存货盘盈冲减管理费用；现金盘盈无法查明原因计入营业外收入。下列属于流动负债的是（）

A.长期应付款B.应付账款C.长期借款D.专项应付款

【答案】B

【解析】应付账款属于一年内到期流动负债；其余为非流动负债。会计档案保管期限，记账凭证保管年限为（）

A.10年B.30年C.永久D.5年

【答案】B

【解析】会计凭证、会计账簿保管30年；月度季度财务报告保管10年；年度财务报告永久。企业发生的公益性捐赠支出，企业所得税税前扣除限额为年度利润总额的（）

A.12%B.15%C.20%D.25%

【答案】A

【解析】公益性捐赠，不超过年度利润总额12%部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除。资金内控管理，银行账户开立、变更、注销，烟草企业需要履行（）

A.仅财务部门审批B.按行业资金管理规定履行内部审批及备案

C.无需审批直接开立D.仅出纳登记即可

【答案】B

【解析】烟草行业资金集中管理，银行账户开立、变更、注销必须履行内部审批并按规定备案，严禁私自开立账户。二、多项选择题（每题3分，共30分，多选、少选、错选均不得分）下列属于卷烟消费税计税价格核定范围的有（）

A.甲类卷烟B.乙类卷烟C.雪茄烟D.烟丝

【答案】ABCD

【解析】卷烟、雪茄烟、烟丝均属于消费税应税消费品，卷烟计税价格由税务机关核定。下列各项，属于企业期间费用的有（）

A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用

【答案】ABC

【解析】期间费用：管理、销售、财务；制造费用属于产品成本，计入存货。企业计提资产减值准备，下列资产减值一经计提不得转回的有（）

A.固定资产B.无形资产C.存货D.长期股权投资

【答案】ABD

【解析】存货减值后期价值回升可以转回；固定资产、无形资产、长投减值损失一经确认，不得转回。全面预算包含的内容有（）

A.业务预算B.资本支出预算C.财务预算D.人事预算

【答案】ABC

【解析】全面预算分为业务预算、资本预算、财务预算三大块。下列属于会计信息质量要求的有（）

A.可靠性B.可比性C.实质重于形式D.权责发生制

【答案】ABC

【解析】权责发生制是会计基础，不属于信息质量要求。烟草企业资金管理，严禁出现的行为（）

A.私设小金库B.公款私存C.违规出借资金D.资金集中归集管理

【答案】ABC

【解析】小金库、公款私存、违规拆借资金属于行业资金管理红线；资金集中归集是烟草行业规范管理要求。下列属于经营活动现金流出的有（）

A.支付烟叶采购款B.缴纳各项税费C.支付水电费D.购建厂房

【答案】ABC

【解析】购建厂房属于投资活动现金流出。收入确认五步法包含（）

A.识别合同B.识别履约义务C.确定交易价格D.分摊交易价格、确认收入

【答案】ABCD

【解析】新收入准则五步法全部选项均正确。下列属于企业留存收益的有（）

A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润

【答案】CD

【解析】留存收益=盈余公积+未分配利润。内部监督包含的内容（）

A.日常监督B.专项监督C.内控评价D.外部审计

【答案】ABC

【解析】外部审计属于外部监督，不属于企业内部监督。三、判断题（每题1分，共10分，√正确，×错误）烟叶税纳税人是收购烟叶的单位。（√）

【解析】烟叶税由烟叶收购方缴纳，个人收购烟叶不征收烟叶税。卷烟批发企业之间销售卷烟，不征收批发环节消费税。（√）

【解析】只有批发企业销售给非批发单位（零售）才征收批发消费税；批发商之间销售不征。企业所得税季度预缴，只能按实际利润额预缴。（×）

【解析】可以按实际利润额，也可以按上年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴。实质重于形式，典型例子：融资租赁固定资产视同自有资产核算。（√）现金流量表中，现金仅指库存现金。（×）

【解析】现金包含库存现金、银行存款、其他货币资金及3个月内到期的现金等价物。烟草企业不得违规对外担保，对外担保必须履行内部审批程序。（√）企业所有的增值税进项税额都可以抵扣销项税额。（×）

【解析】用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费的进项税额不得抵扣。资产负债表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。（×）

【解析】利润表反映一定期间经营成果；资产负债表是某一时点财务状况。预算执行过程中，原则上不得随意调整预算，确需调整按规定履行审批。（√）会计人员离职交接，移交清册一式两份，移交人和接交人各一份。（×）

【解析】移交清册一式三份，移交人、接交人、单位存档各一份。四、案例分析题（共20分）案例一（10分）某市级烟草公司（一般纳税人）2025年9月发生业务：收购烟叶，收购价款100万元，价外补贴按收购价款10%计算；将收购烟叶全部委托加工厂加工烟丝，支付加工费不含税20万元；

已知：烟叶税税率20%；烟丝消费税税率30%。

要求：（1）计算烟叶税；（2）计算可抵扣烟叶进项税额；（3）计算委托加工烟丝受托方代收代缴消费税。参考答案：

（1）烟叶税计税依据=收购价款+价外补贴=100+100×10%=110万元

烟叶税=110×20%=22万元（2）计算农产品抵扣基数=110+22=132万元

可抵扣进项税额=132×10%=13.2万元（3）烟叶材料成本=132−13.2=118.8万元

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1−消费税税率)

=(118.8+20)÷(1−30%)=138.8÷0.7=198.29万元

代收代缴消费税=198.29×30%=59.49万元评分要点：烟叶税计算3分，进项税3分，消费税4分；公式正确可酌情给分。案例二（10分）某烟草分公司财务在年度内控自查发现以下事项：

①出纳同时保管会计档案；

②未经集体审批，财务负责人私自对外支付一笔大额预付款；

③年末为完成利润指标，提前确认尚未发货的卷烟销售收入；

④银行账户对账单由出纳自行编制银行余额调节表，无会计复核。问题：逐项判断以上事项存在什么问题，简述对应的会计、内控整改要求。参考答案：

①问题：出纳兼任会计档案保管，违反不相容岗位分离。

整改：出纳不得保管会计档案，档案移交会计档案管理员保管，岗位分离。②问题：大额资金