2025年4月自考00160审计学真题试卷

2025年4月自考00160审计学真题试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。）1.下列关于审计三方关系人的表述中，符合2023年修订的《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》的是A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位治理层、财务报表预期使用者B.被审计单位管理层作为审计业务的委托人，属于预期使用者范畴C.注册会计师的审计责任可以替代被审计单位治理层和管理层的责任D.预期使用者仅指与被审计单位有直接利益关系的外部使用者2.下列审计类型中，具有审计目标法定性、审计权限强制性特征的是A.注册会计师财务报表审计B.政府预算执行审计C.企业内部经济责任审计D.第三方尽职调查审计3.根据2023年修订的《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，下列关于电子审计证据的说法中，正确的是A.电子审计证据的可靠性低于纸质审计证据B.注册会计师无需验证电子证据生成系统的内部控制即可直接采信C.电子审计证据的充分性要求远高于纸质证据D.以电子形式存在的审计证据与其他形式证据具有同等法律效力4.注册会计师在审计中保持职业怀疑的核心要求不包括A.对相互矛盾的审计证据保持警觉B.假定管理层存在舞弊，所有审计证据均需额外验证C.审慎评价审计证据的可靠性D.考虑管理层凌驾于控制之上的可能性5.下列关于审计重要性的表述中，正确的是A.重要性水平一旦确定，在审计过程中不得修改B.确定重要性水平时无需考虑被审计单位的具体情况C.重要性的判断是站在财务报表使用者共同需求的角度作出的D.重要性水平越高，所需的审计证据数量越多6.下列审计程序中，属于风险评估程序的是A.对应收账款实施函证B.检查内部控制运行的有效性C.询问被审计单位管理层关于行业环境的变化D.对存货实施监盘7.下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的是A.预期控制运行有效，拟信赖内部控制B.仅实施实质性程序足以提供充分适当的审计证据C.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷D.注册会计师拟采用实质性方案8.下列各项中，与销售收入“发生”认定直接相关的是A.将下期销售收入提前计入本期B.已发生的销售业务未登记入账C.虚构一笔销售业务并登记入账D.销售业务的金额登记错误9.注册会计师在对被审计单位应收账款实施函证程序时，下列做法中正确的是A.将函证的控制权交由被审计单位财务人员代为收发B.对未回函的应收账款直接视为审计范围受限C.采用消极式函证时，未收到回函即认定应收账款余额准确D.对回函差异需调查原因，判断是否属于错报10.采购与付款循环中，“请购单”的编制部门通常是A.财务部门B.采购部门C.资产使用或需求部门D.仓储部门11.下列关于生产与存货循环的内部控制中，存在设计缺陷的是A.存货的验收与仓储职责分离B.存货盘点由仓储部门独立完成，其他部门不参与C.存货的发出需经授权审批D.存货成本核算与存货保管职责分离12.注册会计师对被审计单位存货实施监盘程序时，下列做法中错误的是A.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场的存货摆放和标识情况B.对已纳入盘点范围的存货实施抽盘，核对盘点记录与实物C.对因性质特殊无法现场监盘的存货，直接出具保留意见审计报告D.关注盘点过程中存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点13.下列各项中，不属于货币资金审计涉及的凭证或会计记录的是A.银行对账单B.库存现金盘点表C.应收账款账龄分析表D.银行存款余额调节表14.下列抽样风险中，属于控制测试中的抽样风险且会导致审计效率降低的是A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险15.下列关于审计工作底稿的归档要求，说法正确的是A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.归档后的审计工作底稿不得修改或增加C.审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少5年D.审计工作底稿的所有权归属于被审计单位16.注册会计师在评价未更正错报的影响时，下列说法中错误的是A.应当考虑每项错报单独或汇总起来对财务报表的影响B.无需考虑与以前期间相关的未更正错报C.应当考虑错报的性质和金额D.应当考虑错报对关键指标的影响17.根据2023年修订的《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》，下列情形中，注册会计师应当出具无保留意见审计报告的是A.被审计单位管理层拒绝提供书面声明B.财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.注册会计师无法获取充分适当的审计证据，且影响重大但不具有广泛性D.财务报表存在重大错报，影响重大但不具有广泛性18.下列关于可持续发展信息审计的说法中，符合当前注册会计师执业规范的是A.可持续发展信息审计属于法定审计业务，所有上市公司必须执行B.可持续发展信息审计的鉴证对象仅包括环境信息C.注册会计师执行可持续发展信息鉴证业务需遵循中国注册会计师其他鉴证业务准则D.可持续发展信息审计的责任方仅为被审计单位的环境管理部门19.下列关于注册会计师审计与内部审计的关系，表述正确的是A.注册会计师审计可以利用内部审计的工作成果，但需对利用部分负责B.内部审计与注册会计师审计的审计目标完全一致C.注册会计师审计的独立性低于内部审计D.内部审计的工作结果不需要向注册会计师提供20.内部控制审计中，注册会计师应当对财务报告内部控制的（）发表审计意见A.合理性和完整性B.有效性C.合法性和合规性D.及时性和相关性二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选均无分。）1.注册会计师职业道德基本原则包括A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责E.保密2.下列各项中，属于注册会计师财务报表审计总体目标的有A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.确保被审计单位经营效率达到预期目标C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告D.纠正被审计单位内部控制的所有缺陷E.与管理层和治理层沟通审计过程中发现的问题3.审计证据的适当性包括的核心特征有A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.成本效益性4.现代风险导向审计模型的组成要素包括A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险E.道德风险5.销售与收款循环中，与应收账款“准确性、计价和分摊”认定直接相关的内部控制有A.销售价格、折扣、运费的审批B.坏账准备的计提与审批C.应收账款账龄分析与催收D.销售业务的职责分离E.客户订单的授权审批6.注册会计师实施存货监盘程序能够直接获取审计证据支持的认定有A.存货的存在B.存货的完整性C.存货的所有权D.存货的状况E.存货计价的准确性7.下列各项中，属于银行存款实质性程序的有A.检查银行存款收支的截止是否正确B.函证银行存款余额C.检查银行存款余额调节表是否按月编制D.检查银行存款日记账与总账的登记职责是否分离E.对大额银行存款收支的原始凭证进行检查8.下列情形中，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段的有A.异常诉讼的未来结果存在重大不确定性，管理层已在财务报表中充分披露B.被审计单位存在重大的关联方交易，管理层已在财务报表中充分披露C.注册会计师在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，管理层未更正D.财务报表存在重大错报，管理层拒绝调整E.存在对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项，管理层已充分披露且不影响审计意见类型9.下列关于审计抽样适用场景的说法，正确的有A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.控制测试中，当控制的运行留下轨迹时，可以使用审计抽样C.实质性分析程序通常使用审计抽样D.细节测试中可以使用审计抽样E.对于未留下运行轨迹的控制测试，不宜使用审计抽样10.下列各项中，属于完成审计工作阶段主要工作内容的有A.评价审计中的重大发现和未更正错报B.获取管理层书面声明C.与治理层沟通审计发现的问题D.制定总体审计策略E.出具审计报告三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分。）1.职业怀疑2.审计重要性四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述注册会计师审计与政府审计在审计目标、审计权限、审计独立性方面的主要区别。2.根据2023年修订的《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，简述评价电子审计证据可靠性时应当考虑的因素。3.简述存货监盘的核心工作步骤。4.简述关键审计事项的定义及确定过程中应当考虑的核心因素。五、论述题（本大题共1小题，共12分。）1.2023年修订的《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》进一步强化了职业怀疑在审计中的核心地位，要求注册会计师在审计全过程保持职业怀疑，以合理保证财务报表不存在重大错报。请结合审计准则要求，论述注册会计师在财务报表审计的审计计划、风险评估、风险应对、完成审计工作四个阶段中，应当如何贯彻职业怀疑理念以提升审计质量。六、案例分析题（本大题共2小题，每小题12分，共24分。）1.资料：ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表实施审计，注册会计师A担任项目合伙人。审计项目组在了解销售与收款循环内部控制时，记录了以下控制流程：（1）销售部门收到客户订单后，直接由销售经理签字批准即编制销售单，交由仓储部门安排发货。（2）仓储部门根据销售单备货并发货，同时填制一式两联的出库单，一联留存备查，一联送交财务部门作为记账依据。（3）财务部门出纳员负责开具销售发票，并同时登记主营业务收入总账、应收账款总账及库存现金、银行存款日记账。（4）每月末，由应收账款记账员向所有客户寄送对账单，对客户反馈的差异直接进行账务调整。（5）年末，财务经理按照应收账款年末余额的5%计提坏账准备，无需报经管理层审批。（6）发生销售退回时，由销售部门经理批准后，财务部门直接冲减退回当期的销售收入及应收账款，无需对退回货物进行验收入库。要求：（1）逐项指出甲公司销售与收款循环内部控制中存在的设计缺陷（6分）（2）针对上述每项缺陷，分别说明其主要影响的应收账款或营业收入的认定（6分）2.资料：XYZ会计师事务所的注册会计师B负责审计乙公司2024年度财务报表，确定的财务报表整体重要性水平为100万元。审计过程中发现以下事项：（1）乙公司2024年末应收账款账面余额为2000万元，其中1200万元为应收丙公司的货款，账龄已超过3年，丙公司已因经营不善进入破产清算程序。乙公司管理层统一按照应收账款余额的5%计提坏账准备，注册会计师B认为该笔应收账款可收回金额接近于0，应当全额计提坏账准备，提请乙公司调整财务报表，管理层以尚未收到法院破产裁定为由拒绝调整。（2）乙公司2024年末存货账面余额为800万元，占资产总额的25%，主要存放于西部山区的临时仓库。因审计期间遭遇极端暴雪封路，道路预计2个月内无法通行，注册会计师无法实施现场监盘，也无法通过检查第三方仓储证明、采购销售记录、远程盘点等替代程序获取存货