2026年税务师模拟试题税法二及答案详解

2026年税务师模拟试题税法二及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2026年度会计利润为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，投资收益200万元，营业外收入100万元。该企业当年应缴纳的企业所得税税率为25%，则该企业当年应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.200B.250C.300D.3752.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。该设备预计净残值为5万元。则该设备第一年的折旧额为多少万元？()A.18B.19C.20D.214.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项属于个人所得税的应税所得？()A.股息红利所得B.国债利息所得C.财产转让所得D.以上均不属于5.某企业2026年度应纳增值税额为100万元，已预缴增值税50万元，则该企业当年应补缴的增值税为多少万元？()A.50B.75C.100D.1256.根据《中华人民共和国城市维护建设税》的规定，下列哪项不属于城市维护建设税的计税依据？()A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税7.某企业2026年度会计利润为800万元，其中包含营业外支出50万元，则该企业当年应纳税所得额为多少万元？()A.750B.800C.850D.9008.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？()A.销售货物收入B.提供劳务收入C.资产转让收入D.国债利息收入9.某企业2026年度应纳增值税额为120万元，已预缴增值税60万元，则该企业当年应补缴的增值税为多少万元？()A.60B.90C.120D.15010.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项不属于个人所得税的免税所得？()A.国债利息所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.偶然所得二、多选题(共5题)11.以下哪些收入属于企业所得税的应税收入？()A.销售货物收入B.提供劳务收入C.资产转让收入D.国债利息收入E.财产租赁收入12.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人包括以下哪些？()A.生产企业B.销售企业C.提供加工、修理修配劳务的企业D.购买货物或接受劳务的企业E.出口货物的企业13.以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.职工工资及福利费B.财产损失C.招待费支出D.捐赠支出E.修理费支出14.根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的税率有哪些类型？()A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.比例累进税率E.固定累进税率15.以下哪些行为会导致增值税的应税行为发生？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物E.转让无形资产三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及______的单位和个人。17.企业所得税的计税依据为______，即企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。18.个人所得税的税率分为比例税率和______税率两种。19.根据《中华人民共和国城市维护建设税》的规定，城市维护建设税的计税依据为______，并分别与增值税、消费税的计税依据一致。20.在计算企业所得税时，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时______。四、判断题(共5题)21.增值税是按照销售额全额征税，不考虑销售成本。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税人是所有在中国境内取得所得的个人。()A.正确B.错误23.在计算个人所得税时，工资、薪金所得的扣除项目包括社会保险费和住房公积金。()A.正确B.错误24.城市维护建设税的税率根据不同地区有所区别。()A.正确B.错误25.企业发生的广告费支出在计算企业所得税时，可以全额扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：简述增值税的纳税人及其认定条件。27.问：企业所得税中，什么是亏损弥补？亏损弥补有哪几种方式？28.问：个人所得税中，稿酬所得和特许权使用费所得的税率有何不同？29.问：城市维护建设税的征收范围和税率是怎样的？30.问：什么是增值税的简易计税方法？适用于哪些情形？

2026年税务师模拟试题税法二及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】国债利息收入免税，投资收益和营业外收入计入应纳税所得额。应纳税所得额=1000-50=950万元，应缴纳企业所得税=950*25%=237.5万元。2.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产，销售不动产属于营业税的征税范围。3.【答案】C【解析】直线法计提折旧，折旧额=(原值-净残值)/使用年限=(100-5)/5=19万元。4.【答案】A【解析】个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。股息红利所得属于应税所得。5.【答案】A【解析】应补缴的增值税=应纳增值税额-已预缴增值税=100-50=50万元。6.【答案】D【解析】城市维护建设税的计税依据包括增值税、消费税和营业税，企业所得税不属于计税依据。7.【答案】C【解析】应纳税所得额=会计利润+营业外支出=800+50=850万元。8.【答案】D【解析】企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益等。国债利息收入免税，不属于应税收入。9.【答案】B【解析】应补缴的增值税=应纳增值税额-已预缴增值税=120-60=60万元。10.【答案】B【解析】个人所得税的免税所得包括国债利息所得、符合条件的股息红利所得、偶然所得等。财产转让所得不属于免税所得。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCE【解析】企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入和财产租赁收入等。国债利息收入属于免税收入。12.【答案】ABCE【解析】增值税的纳税人是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，因此生产企业、销售企业、提供加工、修理修配劳务的企业和出口货物的企业都是增值税的纳税人。13.【答案】ABDE【解析】在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的职工工资及福利费、财产损失、修理费支出等。但招待费支出和捐赠支出通常有一定的限制，不能全额扣除。14.【答案】AB【解析】个人所得税的税率主要有两种类型：比例税率和超额累进税率。比例税率适用于工资、薪金所得等，超额累进税率适用于个体工商户的生产、经营所得等。15.【答案】ABDE【解析】增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出口货物和转让无形资产等。销售不动产属于营业税的应税行为。三、填空题(共5题)16.【答案】进口货物【解析】增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。17.【答案】应纳税所得额【解析】企业所得税的计税依据是应纳税所得额，它是指企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。18.【答案】超额累进【解析】个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率两种，适用于不同的收入类型和额度。19.【答案】实际缴纳的增值税、消费税税额【解析】城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，与增值税、消费税的计税依据一致。20.【答案】扣除【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税是一种按照增值额征税的流转税，其计算基础是销售额，而不是销售额减去成本。22.【答案】错误【解析】企业所得税的纳税人是企业和其他取得所得的组织，而个人取得所得应缴纳个人所得税。23.【答案】正确【解析】个人所得税的工资、薪金所得在计算应纳税所得额时，可以扣除社会保险费和住房公积金等费用。24.【答案】正确【解析】城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，实行地区差别比例税率，一般分为0.5%至7%的多个档次。25.【答案】错误【解析】企业在计算应纳税所得额时，发生的广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。认定条件包括在中国境内设有机构、场所，或者虽然在中国境内没有机构、场所但有来源于中国境内的所得。【解析】增值税的纳税人范围较广，不仅包括生产、销售货物的企业，还包括提供加工、修理修配劳务的企业以及进口货物的单位和个人。纳税人的认定条件基于其在中国境内是否有机构、场所或是否有来源于中国境内的所得。27.【答案】亏损弥补是指企业在一定时期内发生的亏损，可以在以后的纳税年度内用税前利润进行弥补。亏损弥补的方式有税前弥补和税后弥补两种。税前弥补是指亏损可以在计算应纳税所得额前扣除；税后弥补是指亏损可以在计算应纳税所得额后扣除。【解析】亏损弥补是企业税收管理中的一个重要环节，旨在平衡企业税收负担。税前弥补可以减少企业当期应纳税所得额，从而降低当期税负；税后弥补则是在确定当期应纳税所得额后，对亏损进行弥补。28.【答案】稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；特许权使用费所得也适用20%的比例税率，但不减征。两种所得的税率相同，但稿酬所得有减征优惠。【解析】个人所得税中，稿酬所得和特许权使用费所得的税率相同，都是20%，但稿酬所得在计算应纳税额时可以享受30%的减征优惠，这体现了对稿酬所得的特殊照顾。29.【答案】城市维护建设税的征收范围包括增值税、消费税的纳税人和营业税的纳税人。税率根据纳税人所在地的不同，实行地区差别比例税率，一般分为0.5%至7%的多个档次。【解析】城市