《中级财务会计》2024期末试题及答案

《中级财务会计》2024期末试题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.重要性C.谨慎性D.实质重于形式2.甲公司采用预期信用损失法核算坏账损失，2024年初“坏账准备”科目贷方余额为8万元，年末应收账款余额为1200万元，经评估应收账款预期信用损失率为5%，不考虑其他因素，2024年末甲公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.52B.60C.68D.443.下列各项支出中，不应计入存货采购成本的是（）。A.原材料入库后发生的仓储费用B.原材料采购过程中发生的运输费C.进口原材料支付的关税D.入库前的挑选整理费用4.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始入账成本的计量基础是（）。A.支付对价的公允价值B.被合并方可辨认净资产公允价值份额C.支付对价的账面价值D.被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额5.甲公司2023年12月31日购入一台生产设备，原值200万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.40B.66C.39.6D.52.86.甲公司2024年1月取得一项自行研发的专利技术，研究阶段累计支出150万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，符合资本化条件的支出300万元，专利技术当月达到预定用途，预计使用10年，采用直线法摊销，无残值。不考虑其他因素，2024年末该专利技术的账面价值为（）万元。A.450B.270C.300D.2857.企业对投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量，变更日公允价值与账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A.留存收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.其他综合收益8.企业分类为以摊余成本计量的金融资产，初始取得时发生的相关交易费用应当计入（）。A.投资收益B.财务费用C.金融资产初始入账成本D.管理费用9.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年5月将自产的一批产品作为福利发放给生产车间工人，该批产品成本为80万元，不含税市场售价为100万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.80B.100C.93D.11310.下列各项中，不属于借款费用核算范围的是（）。A.借款利息B.发行股票的手续费C.外币借款的汇兑差额D.债券溢价的摊销11.企业销售商品附有1个月无理由退货条款，且无法合理估计退货率，根据收入准则规定，企业确认销售收入的时点是（）。A.发出商品时B.收到货款时C.退货期满时D.客户确认收货时12.企业期末计提存货跌价准备，该事项会产生的所得税差异类型是（）。A.可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异C.永久性差异D.无差异13.根据新租赁准则规定，承租人可以选择简化会计处理的短期租赁，是指在租赁期开始日租赁期不超过（）个月的租赁。A.6B.12C.24D.3614.下列各项变更中，属于会计政策变更的是（）。A.发出存货计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法B.固定资产预计使用年限由10年调整为8年C.无形资产净残值率由5%调整为3%D.应收账款坏账计提比例由3%提高到5%15.下列各项资产中，不应在资产负债表“存货”项目列报的是（）。A.库存商品B.原材料C.委托加工物资D.工程物资单项选择题参考答案：1.C2.A3.A4.D5.B6.B7.A8.C9.D10.B11.C12.A13.B14.A15.D二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于现金等价物特征的有（）。A.期限短B.流动性强C.易于转换为已知金额现金D.价值变动风险很小2.企业确定存货可变现净值时，应考虑的因素有（）。A.存货的估计售价B.至完工时估计将要发生的成本C.估计的销售费用D.估计的相关税费3.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.符合资本化条件的固定资产更新改造支出，应计入固定资产成本B.生产车间固定资产日常修理费用，应计入制造费用C.符合资本化条件的固定资产大修理支出，应计入固定资产成本D.专设销售机构固定资产日常修理费用，应计入销售费用4.下列关于无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但每年年末需进行减值测试B.当月增加的无形资产，当月开始摊销C.当月减少的无形资产，当月不再摊销D.无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式5.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利6.根据收入准则规定，收入确认与计量的五步法模型包括的步骤有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.履行各单项履约义务时确认收入7.根据金融工具准则规定，金融资产的分类包括（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资8.下列各项中，属于企业留存收益构成内容的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润9.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实企业在资产负债表日已存在现时义务B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入D.资产负债表日后发生重大自然灾害导致资产发生重大损失10.下列各项现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工以及为职工支付的现金C.支付的各项税费D.购建固定资产支付的现金多项选择题参考答案：1.ABCD2.ABCD3.ACD4.ABCD5.ABCD6.ABCDE7.ABC8.CD9.ABC10.ABC三、判断题（共10题，每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.企业取得交易性金融资产发生的相关交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账成本。（）2.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨期间，会高估当期利润和期末存货价值。（）3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定成本并计提折旧，待办理竣工决算后再调整原已计提的折旧额。（）4.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额应计入公允价值变动损益。（）5.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应将其账面余额转入“短期借款”科目。（）6.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入，无需调整主营业务成本。（）7.企业对所有的应纳税暂时性差异，均应当全额确认相关的递延所得税负债。（）8.企业为客户提供的、为保证所售商品符合既定标准的质量保证，属于单项履约义务，应分摊部分交易价格。（）9.资本公积中的资本溢价（股本溢价）可以按规定程序用于转增资本。（）10.资产负债表“未分配利润”项目，年中各期应根据“本年利润”和“利润分配”科目余额计算填列，年末应根据“利润分配——未分配利润”明细科目余额直接填列。（）判断题参考答案：1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.√四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分，需列示计算过程，会计分录单位为万元）1.甲公司为增值税一般纳税人，对存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。2024年末有关存货资料如下：（1）库存A材料1000公斤，单位成本为2万元/公斤，账面余额2000万元，未计提过跌价准备。A材料专门用于生产1000件B产品，将A材料加工成B产品每件尚需投入成本1.2万元。2024年末B产品市场销售价格为3万元/件，预计销售每件B产品将发生销售费用及相关税费0.2万元。（2）库存C产品共500件，单位成本2.5万元/件，账面余额1250万元。其中300件已与客户签订不可撤销销售合同，合同约定售价为3.2万元/件，剩余200件无销售合同，市场售价为2.1万元/件。预计销售每件C产品将发生销售费用及相关税费0.15万元，C产品此前未计提跌价准备。要求：（1）计算2024年末A材料应计提的存货跌价准备金额，编制相关会计分录；（8分）（2）计算2024年末C产品应计提的存货跌价准备金额，编制相关会计分录。（7分）参考答案：（1）A材料专门用于生产B产品，需先判断B产品是否发生减值：B产品单位成本=2+1.2=3.2（万元/件），单位可变现净值=3-0.2=2.8（万元/件），单位成本高于可变现净值，B产品发生减值，因此A材料需按可变现净值计量。A材料单位可变现净值=B产品估计售价-至完工尚需投入成本-估计销售费用及税费=3-1.2-0.2=1.6（万元/公斤）A材料可变现净值总额=1000×1.6=1600（万元），账面成本2000万元，应计提存货跌价准备=2000-1600=400（万元）会计分录：借：资产减值损失400贷：存货跌价准备——A材料400（2）C产品需区分有合同部分和无合同部分分别测算减值：①有合同部分（300件）：单位可变现净值=合同售价-估计销售费用及税费=3.2-0.15=3.05（万元/件），高于单位成本2.5万元/件，未发生减值，无需计提跌价准备。②无合同部分（200件）：单位可变现净值=市场售价-估计销售费用及税费=2.1-0.15=1.95（万元/件），低于单位成本2.5万元/件，单位减值额=2.5-1.95=0.55（万元/件），应计提跌价准备=200×0.55=110（万元）会计分录：借：资产减值损失110贷：存货跌价准备——C产品1102.甲公司2023年1月1日支付价款2088.98万元（含交易费用）购入乙公司当日发行的3年期公司债券，债券面值2000万元，票面年利率5%，每年12月31日支付当年利息，到期一次偿还本金。甲公司管理该债券的业务模式为收取合同现金流量，合同现金流量仅为本金和未偿付本金金额为基础的利息支付，因此将其分类为以摊余成本计量的金融资产，经测算该债券实际年利率为3.4%。2024年末，甲公司评估该债券信用风险未显著增加，确认未来12个月预期信用损失准备20万元，此前未计提过减值。要求：（1）编制2023年1月1日购入债券的会计分录；（3分）（2）计算2023年末该债券的投资收益、利息调整摊销额、年末摊余成本，编制确认利息收入的会计分录；（6分）（3）计算2024年末该债券的投资收益、利息调整摊销额、年末账面余额与摊余成本，编制确认利息收入、计提减值准备的会计分录。（6分）参考答案：（1）2023年1月1日购入债券：借：债权投资——成本2000——利息调整88.98贷：银行存款2088.98（2）2023年末核算：应收利息=2000×5%=100（万元）投资收益=期初摊余成本×实际利率=2088.98×3.4%≈71.03（万元）利息调整摊销额=100-71.03=28.97（万元）年末摊余成本=2088.98-28.97=2060.01（万元）会计分录：借：应收利息100贷：投资收益71.03债权投资——利息调整28.97借：银行存款100贷：应收利息100（3）2024年末核算：应收利息=2000×5%=100（万元）投资收益=2060.01×3.4%≈70.04（万元）利息调整摊销额=100-70.04=29.96（万元）年末账面余额=2060.01-29.96=2030.05（万元）计提信用减值准备20万元后，年末摊余成本=2030.05-20=2010.05（万元）会计分录：借：应收利息100贷：投资收益70.04债权投资——利息调整29.96借：银行存款100贷：应收利息100借：信用减值损失20贷：债权投资减值准备20五、综合题（共1题，25分，需列示计算过程，会计分录单位为万元）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，2024年度相关交易或事项如下：（1）2024年1月1日与丙公司签订销售合同，向其销售X、Y两项可明确区分的商品，合同总交易价格600万元，增值税税额合计78万元。X商品单独市场售价280万元，Y商品单独市场售价420万元。合同约定X商品于签订日交付，Y商品于2024年4月1日交付，全部商品交付后甲公司才有权收取全部价款。X商品成本160万元，Y商品成本260万元，商品交付时控制权转移。（2）2024年1月1日将一栋自用办公楼对外出租，采用公允价值模式计量。当日办公楼原值1500万元，已提折旧450万元，未计提减值，公允价值为1050万元（与账面价值相等）。2024年末该办公楼公允价值为1120万元。税法规定该办公楼按直线法计提折旧，折旧年限25年，净残值为0，与原自用折旧政策一致。（3）2024年10月15日向戊公司销售Z商品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，商品成本180万元，款项已收存银行。11月20日因商品外观瑕疵同意给予客户10%的销售折让，当日开具红字增值税专用发票并退回对应款项。（4）2024年其他损益类科目发生额（不含上述业务）如下：主营业务收入1800万元，主营业务成本900万元，税金及附加45万元，销售费用80万元，管理费用160万元（含管理用固定资产全年折旧100万元，税法允许当年扣除折旧125万元；含全年业务招待费90万元，税法允许扣除55万元），财务费用25万元，投资收益30万元（其中国债利息收入12万元），营业外收入22万元，营业外支出13万元（为行政罚款，税法不允许扣除）。年末计提存货跌价准备38万元计入资产减值损失。甲公司2024年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0，预计未来有足够应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算X、Y商品应分摊的交易价格，编制交付X商品、交付Y商品的会计分录；（6分）（2）编制转换日、年末确认投资性房地产公允价值变动的会计分录；（4分）（3）编制销售Z商品、发生销售折让的会计分录；（4分）（4）计算2024年利润总额、应纳税所得额、应交所得税、递延所得税发生额、所得税费用，编制所得税相关分录；（7分）（5）计算2024年净利润。（4分）参考答案：（1）交易价格分摊：X商品分摊比例=280/(280+420)=40%，分摊交易价格=600×40%=240万元；Y商品分摊比例60%，分摊交易价格=600×60%=360万元。交付X商品时：借：合同资产271.2贷：主营业务收入240应交税费——待转销项税额31.2借：主营业务成本160贷：库存商品160交付Y商品时：借：应收账款678贷：合同资产271.2主营业务收入360应交税费——待转销项税额31.2——应交增值税（销项税额）15.6借：主营业务成本260贷：库存商品260（2）转换日分录：借：投资性房地产——成本1050累计折旧450贷：固定资产1500年末公允价值变动分录：借：投资性