2026年注会税法印花税计算历年真题(含答案及解析)

2026年注会税法印花税计算历年真题(含答案及解析)一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.某企业2025年签订了一份技术开发合同，合同中约定研究开发费用为500万元，报酬为300万元。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）万元。A.0.6B.0.9C.1.2D.1.52.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据，税率为1‰。B.财产保险合同，以保险费为计税依据，税率为5‰。C.货物运输合同，以运输费用为计税依据，税率为3‰。D.借款合同，以借款本金为计税依据，税率为0.05‰。3.某公司2025年签订了一份租赁合同，租赁期为3年，年租金为100万元。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）元。A.3000B.6000C.9000D.120004.下列合同中，不属于印花税应税合同的是（）。A.货物运输合同B.财产租赁合同C.借款合同D.供电合同5.某企业2025年签订了一份财产保险合同，保险金额为1000万元，保险费为50万元。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）元。A.1000B.2000C.5000D.100006.下列关于印花税减免税政策的表述，正确的是（）。A.无息、贴息借款合同，免征印花税。B.财产保险合同，按保险金额全额计税。C.货物运输合同，按运输费用全额计税。D.借款合同，按借款本金全额计税。7.某公司2025年签订了一份技术开发合同，合同中约定研究开发费用为800万元，报酬为200万元。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）元。A.1200B.2400C.3600D.48008.下列合同中，适用1‰税率的是（）。A.财产租赁合同B.财产保险合同C.货物运输合同D.借款合同9.某企业2025年签订了一份仓储保管合同，仓储保管费为50万元。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）元。A.500B.1000C.1500D.200010.下列关于印花税纳税义务人的表述，正确的是（）。A.印花税的纳税义务人是合同的签订方。B.印花税的纳税义务人是合同的履行方。C.印花税的纳税义务人是合同的签订方和履行方。D.印花税的纳税义务人是合同的签订方或履行方。11.某公司2025年签订了一份借款合同，借款本金为1000万元，借款期限为1年。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）元。A.1000B.2000C.5000D.1000012.下列合同中，适用5‰税率的是（）。A.财产租赁合同B.财产保险合同C.货物运输合同D.借款合同13.某企业2025年签订了一份货物运输合同，运输费用为80万元。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）元。A.240B.480C.720D.96014.下列关于印花税征收管理的表述，正确的是（）。A.印花税应于合同签订时缴纳。B.印花税应于合同履行时缴纳。C.印花税应于合同签订后30日内缴纳。D.印花税应于合同签订后60日内缴纳。15.某公司2025年签订了一份仓储保管合同，仓储保管费为20万元。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）元。A.200B.400C.600D.80016.下列合同中，不属于印花税应税合同的是（）。A.货物运输合同B.财产租赁合同C.借款合同D.供电合同17.某企业2025年签订了一份财产保险合同，保险金额为500万元，保险费为25万元。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）元。A.500B.1000C.2500D.500018.下列关于印花税减免税政策的表述，正确的是（）。A.无息、贴息借款合同，免征印花税。B.财产保险合同，按保险金额全额计税。C.货物运输合同，按运输费用全额计税。D.借款合同，按借款本金全额计税。19.某公司2025年签订了一份技术开发合同，合同中约定研究开发费用为600万元，报酬为400万元。根据印花税法规定，该合同应缴纳的印花税额为（）元。A.1000B.2000C.3000D.400020.下列合同中，适用1‰税率的是（）。A.财产租赁合同B.财产保险合同C.货物运输合同D.借款合同二、填空题（本题型共10题，每题2分，共20分。请将答案填写在答题卡相应位置。）1.印花税的计税依据包括合同金额、__和__。2.财产租赁合同的税率为__‰。3.财产保险合同的税率为__‰。4.货物运输合同的税率为__‰。5.借款合同的税率为__‰。6.无息、贴息借款合同__印花税。7.财产保险合同按__全额计税。8.货物运输合同按__全额计税。9.借款合同按__全额计税。10.印花税的纳税义务人是__和__。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.印花税的纳税义务人是合同的签订方。（）2.印花税的计税依据包括合同金额、费用和报酬。（）3.财产租赁合同的税率为5‰。（）4.财产保险合同的税率为1‰。（）5.货物运输合同的税率为3‰。（）6.借款合同的税率为0.05‰。（）7.无息、贴息借款合同免征印花税。（）8.财产保险合同按保险费全额计税。（）9.货物运输合同按运输费用全额计税。（）10.借款合同按借款本金全额计税。（）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述印花税的计税依据。2.简述财产租赁合同的印花税计算方法。3.简述财产保险合同的印花税计算方法。4.简述货物运输合同的印花税计算方法。5.简述借款合同的印花税计算方法。6.简述无息、贴息借款合同免征印花税的政策。7.简述财产保险合同按保险费全额计税的政策。8.简述货物运输合同按运输费用全额计税的政策。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据下列案例计算应缴纳的印花税额。）1.某企业2025年签订了一份租赁合同，租赁期为2年，年租金为150万元。计算该合同应缴纳的印花税额。2.某公司2025年签订了一份保险合同，保险金额为800万元，保险费为40万元。计算该合同应缴纳的印花税额。3.某企业2025年签订了一份运输合同，运输费用为90万元。计算该合同应缴纳的印花税额。4.某公司2025年签订了一份借款合同，借款本金为1200万元，借款期限为1年。计算该合同应缴纳的印花税额。5.某企业2025年签订了一份仓储保管合同，仓储保管费为30万元。计算该合同应缴纳的印花税额。6.某公司2025年签订了一份技术开发合同，合同中约定研究开发费用为700万元，报酬为300万元。计算该合同应缴纳的印花税额。7.某企业2025年签订了一份财产租赁合同，租赁期为1年，年租金为200万元。计算该合同应缴纳的印花税额。8.某公司2025年签订了一份货物运输合同，运输费用为70万元。计算该合同应缴纳的印花税额。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：技术开发合同，以合同所载报酬金额为计税依据，税率为1‰。应纳税额=300×1‰=0.3（万元）。2.A解析：财产租赁合同，以租赁金额为计税依据，税率为1‰。3.B解析：租赁合同，以租赁金额为计税依据，税率为1‰。应纳税额=100×1‰×3=0.3（万元）=3000（元）。4.D解析：供电合同不属于印花税应税合同。5.B解析：财产保险合同，以保险费为计税依据，税率为1‰。应纳税额=50×1‰=0.05（万元）=2000（元）。6.A解析：无息、贴息借款合同，免征印花税。7.B解析：技术开发合同，以合同所载报酬金额为计税依据，税率为1‰。应纳税额=200×1‰=0.2（万元）=2400（元）。8.A解析：财产租赁合同，适用1‰税率。9.B解析：仓储保管合同，以仓储保管费为计税依据，税率为1‰。应纳税额=50×1‰=0.05（万元）=1000（元）。10.A解析：印花税的纳税义务人是合同的签订方。11.B解析：借款合同，以借款本金为计税依据，税率为0.05‰。应纳税额=1000×0.05‰=0.05（万元）=2000（元）。12.B解析：财产保险合同，适用5‰税率。13.A解析：货物运输合同，以运输费用为计税依据，税率为3‰。应纳税额=80×3‰=0.24（万元）=240（元）。14.A解析：印花税应于合同签订时缴纳。15.B解析：仓储保管合同，以仓储保管费为计税依据，税率为1‰。应纳税额=20×1‰=0.02（万元）=400（元）。16.D解析：供电合同不属于印花税应税合同。17.B解析：财产保险合同，以保险费为计税依据，税率为1‰。应纳税额=25×1‰=0.025（万元）=1000（元）。18.A解析：无息、贴息借款合同，免征印花税。19.B解析：技术开发合同，以合同所载报酬金额为计税依据，税率为1‰。应纳税额=400×1‰=0.4（万元）=2000（元）。20.A解析：财产租赁合同，适用1‰税率。二、填空题1.费用，报酬2.13.54.35.0.056.免征7.保险费8.运输费用9.借款本金10.签订方，履行方三、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.√四、简答题1.简述印花税的计税依据。答：印花税的计税依据包括合同金额、费用和报酬。具体来说，财产租赁合同以租赁金额为计税依据，财产保险合同以保险费为计税依据，货物运输合同以运输费用为计税依据，借款合同以借款本金为计税依据，技术开发合同以合同所载报酬金额为计税依据。2.简述财产租赁合同的印花税计算方法。答：财产租赁合同的印花税计算方法为：应纳税额=租赁金额×税率。其中，税率为1‰。例如，某企业2025年签订了一份租赁合同，租赁期为1年，年租金为100万元。该合同应缴纳的印花税额=100×1‰=0.1（万元）=1000（元）。3.简述财产保险合同的印花税计算方法。答：财产保险合同的印花税计算方法为：应纳税额=保险费×税率。其中，税率为1‰。例如，某公司2025年签订了一份保险合同，保险金额为500万元，保险费为25万元。该合同应缴纳的印花税额=25×1‰=0.025（万元）=1000（元）。4.简述货物运输合同的印花税计算方法。答：货物运输合同的印花税计算方法为：应纳税额=运输费用×税率。其中，税率为3‰。例如，某企业2025年签订了一份运输合同，运输费用为80万元。该合同应缴纳的印花税额=80×3‰=0.24（万元）=240（元）。5.简述借款合同的印花税计算方法。答：借款合同的印花税计算方法为：应纳税额=借款本金×税率。其中，税率为0.05‰。例如，某公司2025年签订了一份借款合同，借款本金为1000万元，借款期限为1年。该合同应缴纳的印花税额=1000×0.05‰=0.05（万元）=2000（元）。6.简述无息、贴息借款合同免征印花税的政策。答：无息、贴息借款合同，免征印花税。这是为了鼓励金融机构提供无息、贴息贷款，支持经济发展。7.简述财产保险合同按保险费全额计税的政策。答：财产保险合同按保险费全额计税，而不是按保险金额计税。这是为了确保保险公司的保费收入能够全额用于赔付，保障被保险人的权益。8.简述货物运输合同按运输费用全额计税的政策。答：货物运输合同按运输费用全额计税，而不是按运输收入计税。这是为了确保运输公司的运输收入能够全额用于运输服务，保障托运人的权益。五、应用题1.某企业2025年签订了一份租赁合同，租赁期为2年，年租金为150万元。计算该合同应缴纳的印花税额。答：应纳税额=150×1‰×2=0.3（万元）