2026年审计师《审计业务实务》模拟真题试卷

2026年审计师《审计业务实务》模拟真题试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在执行销售与收款循环审计时，审计师需要关注的主要风险是（）A.存货跌价准备计提的充分性B.应收账款账龄分析的准确性C.固定资产折旧方法的变更D.管理费用分摊的合理性解析：销售与收款循环的核心风险在于收入确认的及时性和准确性、应收账款的可收回性以及销售折扣的合理性。选项B直接关联应收账款管理，是销售与收款循环的关键审计领域。存货、固定资产和费用分摊属于其他业务循环的风险点。2.审计师在测试采购与付款循环中的内部控制时，发现采购申请单需要经过部门经理和财务部门双重审批，该控制措施属于（）A.分工控制B.授权批准控制C.对账控制D.追踪控制解析：双重审批机制体现了不相容职务分离原则，属于分工控制的具体形式。授权批准控制强调审批权限，对账控制关注账实核对，追踪控制指对业务流程的连续监控，均与题干描述不符。3.当审计师需要评估被审计单位存货监盘程序的有效性时，以下哪项措施最为关键（）A.检查存货盘点表的手续完备性B.观察存货盘点过程是否有序进行C.抽查存货数量与永续盘存记录的差异D.核对存货标签与实物的一致性解析：存货监盘程序的有效性最终体现在盘点结果的准确性上。抽查存货数量与永续盘存记录的差异能够直接反映盘点准确性，是评估监盘效果的核心措施。其他选项虽然也是监盘程序的重要环节，但无法直接评估程序有效性。4.审计师在执行货币资金审计时，需要特别关注（）A.银行存款余额调节表的编制B.固定资产折旧的计算C.管理费用预算的执行情况D.采购订单的审批流程解析：货币资金审计的核心是确保资金安全与完整。银行存款余额调节表是核对银行存款账实差异的关键文件，直接关系到货币资金的真实性。其他选项分别属于固定资产审计、费用审计和采购循环审计的内容。5.在执行固定资产审计时，审计师发现被审计单位存在大量未入账的固定资产，可能的原因是（）A.折旧计算方法变更B.资产评估增值C.资产购置未及时入账D.资产减值准备计提不足解析：未入账固定资产直接反映资产记录的完整性问题。选项C指出资产购置环节的疏漏，是导致未入账资产的主要原因。折旧方法变更影响折旧金额，资产评估增值影响资产价值，资产减值准备不足影响资产计价，均与资产记录完整性无关。6.审计师在测试现金收支内部控制时，发现出纳员同时负责现金盘点，该情况违反了（）A.授权批准控制B.分工控制C.对账控制D.记录控制解析：出纳员同时负责现金盘点构成了职务混岗，违反了不相容职务分离原则。分工控制要求将不相容职务分离，如出纳不应接触现金盘点。授权批准控制关注审批权限，对账控制关注账实核对，记录控制关注凭证完整性。7.审计师在执行收入审计时，发现被审计单位存在大量现金折扣，但未在收入确认时考虑其影响，可能导致的后果是（）A.收入确认时点不当B.销售税金计算错误C.资产负债表项目虚增D.现金流量表项目错误解析：现金折扣应在收入确认时抵扣，未考虑现金折扣会导致确认的收入金额虚高。选项A正确，收入确认时点不当会导致收入金额错误。销售税金、资产负债表和现金流量表均未直接受影响。8.审计师在测试采购与付款循环中的内部控制时，发现采购订单需要经过采购部门经理和财务部门共同审批，该控制措施属于（）A.分工控制B.授权批准控制C.对账控制D.追踪控制解析：共同审批机制体现了不相容职务分离原则，属于分工控制的具体形式。授权批准控制强调审批权限，对账控制关注账实核对，追踪控制指对业务流程的连续监控，均与题干描述不符。9.当审计师需要评估被审计单位固定资产监盘程序的有效性时，以下哪项措施最为关键（）A.检查固定资产盘点表的手续完备性B.观察固定资产盘点过程是否有序进行C.抽查固定资产数量与永续盘存记录的差异D.核对固定资产标签与实物的一致性解析：固定资产监盘程序的有效性最终体现在盘点结果的准确性上。抽查固定资产数量与永续盘存记录的差异能够直接反映盘点准确性，是评估监盘效果的核心措施。其他选项虽然也是监盘程序的重要环节，但无法直接评估程序有效性。10.审计师在执行货币资金审计时，需要特别关注（）A.银行存款余额调节表的编制B.固定资产折旧的计算C.管理费用预算的执行情况D.采购订单的审批流程解析：货币资金审计的核心是确保资金安全与完整。银行存款余额调节表是核对银行存款账实差异的关键文件，直接关系到货币资金的真实性。其他选项分别属于固定资产审计、费用审计和采购循环审计的内容。11.在执行成本费用审计时，审计师需要关注的主要风险是（）A.存货跌价准备计提的充分性B.成本费用分摊的合理性C.固定资产折旧方法的变更D.管理费用分摊的合理性解析：成本费用审计的核心风险在于费用确认的及时性和准确性、成本费用分摊的合理性以及费用资本化的恰当性。选项B直接关联成本费用管理，是成本费用循环的关键审计领域。存货、固定资产和费用分摊属于其他业务循环的风险点。12.审计师在测试采购与付款循环中的内部控制时，发现采购合同需要经过法务部门审核，该控制措施属于（）A.分工控制B.授权批准控制C.对账控制D.追踪控制解析：法务审核机制体现了不相容职务分离原则，属于分工控制的具体形式。授权批准控制强调审批权限，对账控制关注账实核对，追踪控制指对业务流程的连续监控，均与题干描述不符。13.当审计师需要评估被审计单位存货监盘程序的有效性时，以下哪项措施最为关键（）A.检查存货盘点表的手续完备性B.观察存货盘点过程是否有序进行C.抽查存货数量与永续盘存记录的差异D.核对存货标签与实物的一致性解析：存货监盘程序的有效性最终体现在盘点结果的准确性上。抽查存货数量与永续盘存记录的差异能够直接反映盘点准确性，是评估监盘效果的核心措施。其他选项虽然也是监盘程序的重要环节，但无法直接评估程序有效性。14.审计师在执行固定资产审计时，发现被审计单位存在大量未入账的固定资产，可能的原因是（）A.折旧计算方法变更B.资产评估增值C.资产购置未及时入账D.资产减值准备计提不足解析：未入账固定资产直接反映资产记录的完整性问题。选项C指出资产购置环节的疏漏，是导致未入账资产的主要原因。折旧方法变更影响折旧金额，资产评估增值影响资产价值，资产减值准备不足影响资产计价，均与资产记录完整性无关。15.审计师在测试现金收支内部控制时，发现出纳员同时负责现金盘点，该情况违反了（）A.授权批准控制B.分工控制C.对账控制D.记录控制解析：出纳员同时负责现金盘点构成了职务混岗，违反了不相容职务分离原则。分工控制要求将不相容职务分离，如出纳不应接触现金盘点。授权批准控制关注审批权限，对账控制关注账实核对，记录控制关注凭证完整性。16.审计师在执行收入审计时，发现被审计单位存在大量现金折扣，但未在收入确认时考虑其影响，可能导致的后果是（）A.收入确认时点不当B.销售税金计算错误C.资产负债表项目虚增D.现金流量表项目错误解析：现金折扣应在收入确认时抵扣，未考虑现金折扣会导致确认的收入金额虚高。选项A正确，收入确认时点不当会导致收入金额错误。销售税金、资产负债表和现金流量表均未直接受影响。17.审计师在测试采购与付款循环中的内部控制时，发现采购订单需要经过采购部门经理和财务部门共同审批，该控制措施属于（）A.分工控制B.授权批准控制C.对账控制D.追踪控制解析：共同审批机制体现了不相容职务分离原则，属于分工控制的具体形式。授权批准控制强调审批权限，对账控制关注账实核对，追踪控制指对业务流程的连续监控，均与题干描述不符。18.当审计师需要评估被审计单位固定资产监盘程序的有效性时，以下哪项措施最为关键（）A.检查固定资产盘点表的手续完备性B.观察固定资产盘点过程是否有序进行C.抽查固定资产数量与永续盘存记录的差异D.核对固定资产标签与实物的一致性解析：固定资产监盘程序的有效性最终体现在盘点结果的准确性上。抽查固定资产数量与永续盘存记录的差异能够直接反映盘点准确性，是评估监盘效果的核心措施。其他选项虽然也是监盘程序的重要环节，但无法直接评估程序有效性。19.审计师在执行货币资金审计时，需要特别关注（）A.银行存款余额调节表的编制B.固定资产折旧的计算C.管理费用预算的执行情况D.采购订单的审批流程解析：货币资金审计的核心是确保资金安全与完整。银行存款余额调节表是核对银行存款账实差异的关键文件，直接关系到货币资金的真实性。其他选项分别属于固定资产审计、费用审计和采购循环审计的内容。20.审计师在执行成本费用审计时，需要关注的主要风险是（）A.存货跌价准备计提的充分性B.成本费用分摊的合理性C.固定资产折旧方法的变更D.管理费用分摊的合理性解析：成本费用审计的核心风险在于费用确认的及时性和准确性、成本费用分摊的合理性以及费用资本化的恰当性。选项B直接关联成本费用管理，是成本费用循环的关键审计领域。存货、固定资产和费用分摊属于其他业务循环的风险点。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分）1.在执行采购与付款循环审计时，审计师需要关注的主要风险包括（）A.采购价格不实B.采购合同条款不完善C.采购审批流程不规范D.采购发票与实物不符E.采购退货处理不当解析：采购与付款循环的主要风险包括采购价格不实、审批不规范、发票与实物不符、退货处理不当等。合同条款不完善属于合同管理风险，与采购循环直接关联性较弱。2.审计师在测试存货内部控制时，需要关注的主要控制措施包括（）A.存货定期盘点B.存货永续盘存记录C.存货出入库审批D.存货跌价准备计提E.存货保管制度解析：存货内部控制的主要措施包括定期盘点、永续盘存记录、出入库审批和保管制度。存货跌价准备计提属于资产计价审计程序，不属于内部控制措施。3.审计师在执行固定资产审计时，需要关注的主要风险包括（）A.固定资产未入账B.固定资产计价不实C.固定资产折旧方法变更D.固定资产减值准备计提不足E.固定资产处置不当解析：固定资产审计的主要风险包括未入账、计价不实、折旧方法变更、减值准备不足和处置不当。固定资产折旧方法变更属于资产计价风险，与固定资产管理直接关联性较弱。4.审计师在测试现金收支内部控制时，需要关注的主要控制措施包括（）A.现金收支审批B.现金盘点制度C.银行存款余额调节D.现金收支记录E.现金保管制度解析：现金收支内部控制的主要措施包括收支审批、盘点制度、银行存款调节、收支记录和保管制度。这些措施共同确保现金安全与完整。5.审计师在执行收入审计时，需要关注的主要风险包括（）A.收入确认时点不当B.销售折扣处理不当C.销售退回处理不当D.销售发票开具不规范E.销售合同条款不完善解析：收入审计的主要风险包括收入确认时点不当、销售折扣处理不当、销售退回处理不当、发票开具不规范等。销售合同条款不完善属于合同管理风险，与收入确认直接关联性较弱。6.审计师在测试采购与付款循环中的内部控制时，需要关注的主要控制措施包括（）A.采购申请审批B.采购合同审核C.采购订单管理D.采购发票核对E.采购付款审批解析：采购与付款循环内部控制的主要措施包括采购申请审批、合同审核、订单管理、发票核对和付款审批。这些措施共同确保采购与付款业务的合规性。7.审计师在执行存货审计时，需要关注的主要风险包括（）A.存货毁损或盗窃B.存货跌价准备计提不足C.存货数量记录错误D.存货计价方法变更E.存货周转率异常解析：存货审计的主要风险包括毁损盗窃、跌价准备不足、数量记录错误、计价方法变更和周转率异常。存货周转率异常属于经营效率风险，与存货管理直接关联性较弱。8.审计师在测试固定资产内部控制时，需要关注的主要控制措施包括（）A.固定资产购置审批B.固定资产盘点C.固定资产计价D.固定资产折旧计算E.固定资产减值准备计提解析：固定资产内部控制的主要措施包括购置审批、盘点、计价、折旧计算和减值准备计提。这些措施共同确保固定资产管理的合规性。9.审计师在执行成本费用审计时，需要关注的主要风险包括（）A.成本费用分摊不合理B.成本费用资本化不当C.成本费用确认时点不当D.成本费用记录错误E.成本费用预算执行情况解析：成本费用审计的主要风险包括分摊不合理、资本化不当、确认时点不当、记录错误和预算执行情况。成本费用预算执行情况属于管理效率风险，与成本费用管理直接关联性较弱。10.审计师在测试现金收支内部控制时，需要关注的主要控制措施包括（）A.现金收支审批B.现金盘点制度C.银行存款余额调节D.现金收支记录E.现金保管制度解析：现金收支内部控制的主要措施包括收支审批、盘点制度、银行存款调节、收支记录和保管制度。这些措施共同确保现金安全与完整。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填"√"，错误的填"×"）1.审计师在执行采购与付款循环审计时，发现采购合同未经法务部门审核，可能存在合同条款不完善的风险。（）解析：合同未经法务审核确实可能导致合同条款不完善，属于采购循环的风险点。该表述正确。2.审计师在测试存货内部控制时，发现存货永续盘存记录存在大量差异，说明存货盘点程序无效。（）解析：永续盘存记录差异可能由多种原因导致，不一定说明盘点程序无效。该表述错误。3.审计师在执行固定资产审计时，发现被审计单位存在大量未入账的固定资产，可能存在资产舞弊风险。（）解析：未入账固定资产确实可能存在资产舞弊风险。该表述正确。4.审计师在测试现金收支内部控制时，发现出纳员同时负责现金盘点，该情况违反了不相容职务分离原则。（）解析：出纳员不应接触现金盘点，违反了不相容职务分离原则。该表述正确。5.审计师在执行收入审计时，发现被审计单位存在大量现金折扣，但未在收入确认时考虑其影响，可能导致的后果是收入确认时点不当。（）解析：未考虑现金折扣会导致确认的收入金额虚高，属于收入确认金额错误，而非时点不当。该表述错误。6.审计师在测试采购与付款循环中的内部控制时，发现采购订单需要经过采购部门经理和财务部门共同审批，该控制措施属于授权批准控制。（）解析：共同审批机制体现了不相容职务分离原则，属于分工控制的具体形式。该表述错误。7.当审计师需要评估被审计单位存货监盘程序的有效性时，抽查存货数量与永续盘存记录的差异是最为关键的措施。（）解析：抽查差异是评估盘点效果的关键措施。该表述正确。8.审计师在执行固定资产审计时，发现被审计单位存在大量未入账的固定资产，可能的原因是资产购置未及时入账。（）解析：未入账固定资产确实可能由资产购置未及时入账导致。该表述正确。9.审计师在测试现金收支内部控制时，发现出纳员同时负责现金盘点，该情况违反了授权批准控制。（）解析：出纳员不应接触现金盘点，违反的是不相容职务分离原则，而非授权批准控制。该表述错误。10.审计师在执行成本费用审计时，需要关注的主要风险是成本费用分摊的合理性。（）解析：成本费用分摊合理性是成本费用审计的核心风险之一。该表述正确。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述审计师在执行采购与付款循环审计时需要关注的主要风险。解析：采购与付款循环的主要风险包括：（1）采购价格不实，可能导致采购成本过高；（2）采购审批流程不规范，可能导致采购失控；（3）采购合同条款不完善，可能导致合同纠纷；（4）采购发票与实物不符，可能导致资产损失；（5）采购退货处理不当，可能导致资产损失或费用虚增。2.简述审计师在测试存货内部控制时需要关注的主要控制措施。解析：存货内部控制的主要控制措施包括：（1）存货定期盘点，确保存货数量准确；（2）存货永续盘存记录，确保存货账实相符；（3）存货出入库审批，确保存货流转合规；（4）存货保管制度，确保存货安全完整。3.简述审计师在执行固定资产审计时需要关注的主要风险。解析：固定资产审计的主要风险包括：（1）固定资产未入账，可能导致资产虚减；（2）固定资产计价不实，可能导致资产价值失真；（3）固定资产折旧方法变更，可能导致折旧金额错误；（4）固定资产减值准备计提不足，可能导致资产价值虚高；（5）固定资产处置不当，可能导致资产损失或收益虚增。4.简述审计师在测试现金收支内部控制时需要关注的主要控制措施。解析：现金收支内部控制的主要控制措施包括：（1）现金收支审批，确保收支合规；（2）现金盘点制度，确保现金安全；（3）银行存款余额调节，确保账实相符；（4）现金收支记录，确保记录完整；（5）现金保管制度，确保现金安全。5.简述审计师在执行收入审计时需要关注的主要风险。解析：收入审计的主要风险包括：（1）收入确认时点不当，可能导致收入虚增或虚减；（2）销售折扣处理不当，可能导致收入金额错误；（3）销售退回处理不当，可能导致收入虚增；（4）销售发票开具不规范，可能导致收入确认错误；（5）销售合同条款不完善，可能导致合同纠纷。6.简述审计师在测试采购与付款循环中的内部控制时需要关注的主要控制措施。解析：采购与付款循环内部控制的主要控制措施包括：（1）采购申请审批，确保采购需求合规；（2）采购合同审核，确保合同条款完善；（3）采购订单管理，确保采购流程规范；（4）采购发票核对，确保发票与实物相符；（5）采购付款审批，确保付款合规。7.简述审计师在执行存货审计时需要关注的主要风险。解析：存货审计的主要风险包括：（1）存货毁损或盗窃，可能导致资产损失；（2）存货跌价准备计提不足，可能导致资产价值虚高；（3）存货数量记录错误，可能导致存货账实不符；（4）存货计价方法变更，可能导致存货价值失真；（5）存货周转率异常，可能存在经营效率问题。8.简述审计师在测试固定资产内部控制时需要关注的主要控制措施。解析：固定资产内部控制的主要控制措施包括：（1）固定资产购置审批，确保购置合规；（2）固定资产盘点，确保资产完整；（3）固定资产计价，确保资产价值准确；（4）固定资产折旧计算，确保折旧金额正确；（5）固定资产减值准备计提，确保资产价值公允。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分）1.案例背景：审计师在执行某公司采购与付款循环审计时，发现采购订单需要经过采购部门经理和财务部门共同审批，但实际执行中，采购部门经理往往绕过财务部门直接审批。请分析该情况可能存在的风险，并提出相应的审计建议。解析：该情况可能存在的风险包括：（1）采购审批不合规，可能导致采购失控；（2）采购价格不实，可能导致采购成本过高；（3）采购合同条款不完善，可能导致合同纠纷。审计建议：（1）检查采购审批流程的实际执行情况，确认是否存在绕过财务部门的情况；（2）抽查采购订单，检查采购价格和合同条款的合理性；（3）建议被审计单位完善采购审批流程，确保不相容职务分离；（4）建议被审计单位加强采购人员培训，提高合规意识。2.案例背景：审计师在执行某公司存货审计时，发现存货永续盘存记录存在大量差异，但被审计单位解释为盘点误差。请分析该情况可能存在的风险，并提出相应的审计建议。解析：该情况可能存在的风险包括：（1）存货盘点不准确，可能导致存货账实不符；（2）存货管理混乱，可能导致资产损失；（3）存货记录错误，可能导致财务报表失真。审计建议：（1）扩大存货盘点范围，检查是否存在系统性差异；（2）检查存货盘点程序，确认是否存在漏洞；（3）抽查存货出入库记录，检查是否存在舞弊迹象；（4）建议被审计单位完善存货管理制度，提高盘点准确性。3.案例背景：审计师在执行某公司固定资产审计时，发现被审计单位存在大量未入账的固定资产，但被审计单位解释为已入账但未及时入账。请分析该情况可能存在的风险，并提出相应的审计建议。解析：该情况可能存在的风险包括：（1）资产未入账，可能导致资产虚减；（2）资产价值失真，可能导致财务报表失真；（3）资产管理混乱，可能导致资产损失。审计建议：（1）检查固定资产购置记录，确认是否存在未入账的购置；（2）抽查固定资产折旧计算，检查是否存在异常；（3）检查固定资产减值准备计提，确认是否存在遗漏；（4）建议被审计单位完善固定资产管理制度，确保资产完整记录。4.案例背景：审计师在执行某公司现金收支审计时，发现出纳员同时负责现金盘点，但被审计单位解释为出纳员不负责盘点。请分析该情况可能存在的风险，并提出相应的审计建议。解析：该情况可能存在的风险包括：（1）出纳员接触现金盘点，可能导致舞弊；（2）现金盘点不准确，可能导致现金损失；（3）内部控制失效，可能导致现金管理混乱。审计建议：（1）检查现金盘点程序，确认是否存在漏洞；（2）抽查现金收支记录，检查是否存在异常；（3）建议被审计单位完善内部控制，确保不相容职务分离；（4）建议被审计单位加强现金管理，提高现金安全。5.案例背景：审计师在执行某公司收入审计时，发现被审计单位存在大量现金折扣，但未在收入确认时考虑其影响。请分析该情况可能存在的风险，并提出相应的审计建议。解析：该情况可能存在的风险包括：（1）收入确认金额错误，可能导致收入虚增；（2）销售税金计算错误，可能导致税务风险；（3）财务报表失真，可能导致投资者决策失误。审计建议：（1）检查收入确认政策，确认是否存在违规；（2）抽查销售收入记录，检查是否存在舞弊迹象；（3）建议被审计单位完善收入确认政策，确保合规；（4）建议被审计单位加强收入管理，提高收入质量。6.案例背景：审计师在执行某公司成本费用审计时，发现成本费用分摊不合理，导致部分产品成本过高。请分析该情况可能存在的风险，并提出相应的审计建议。解析：该情况可能存在的风险包括：（1）成本费用分摊不合理，可能导致产品成本失真；（2）产品定价不合理，可能导致市场竞争劣势；（3）财务报表失真，可能导致投资者决策失误。审计建议：（1）检查成本费用分摊政策，确认是否存在漏洞；（2）抽查成本费用记录，检查是否存在舞弊迹象；（3）建议被审计单位完善成本费用分摊政策，确保合理；（4）建议被审计单位加强成本费用管理，提高成本控制能力。7.案例背景：审计师在执行某公司存货审计时，发现存货周转率异常，但被审计单位解释为季节性因素。请分析该情况可能存在的风险，并提出相应的审计建议。解析：该情况可能存在的风险包括：（1）存货管理效率低下，可能导致资金占用过高；（2）产品滞销，可能导致资产损失；（3）经营风险增加，可能导致企业亏损。审计建议：（1）分析存货周转率变化趋势，确认是否存在异常；（2）检查存货管理政策，确认是否存在漏洞；（3）建议被审计单位完善存货管理制度，提高存货周转率；（4）建议被审计单位加强市场分析，提高产品销售效率。8.案例背景：审计师在执行某公司固定资产审计时，发现被审计单位存在大量固定资产减值准备计提不足。请分析该情况可能存在的风险，并提出相应的审计建议。解析：该情况可能存在的风险包括：（1）资产价值虚高，可能导致财务报表失真；（2）资产减值损失不足，可能导致未来利润波动；（3）投资者决策失误，可能导致投资风险增加。审计建议：（1）检查固定资产减值准备计提政策，确认是否存在漏洞；（2）抽查固定资产减值准备计提记录，检查是否存在舞弊迹象；（3）建议被审计单位完善资产减值准备计提政策，确保充分；（4）建议被审计单位加强资产减值管理，提高资产质量。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.A3.C4.A5.C6.B7.A8.A9.C10.A11.B12.A13.C14.C15.B16.A17.A18.C19.A20.B二、多项选择题1.A,C,D,E2.A,B,C,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D,E5.A,B,C,D6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D10.A,B,C,D,E三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.√四、简答题1.采购与付款循环的主要风险包括采购价格不实、采购审批流程不规范、采购合同条款不完善、采购发票与实物不符、采购退货处理不当等。2.存货内部控制的主要控制措施包括存货定期盘点、存货永续盘存记录、存货出入库审批、存货保管制度等。3.固定资产审计的主要风险包括固定资产未入账、固定资产计价不实、固定资产折旧方法变更、固定资产减值准备计提不足、固定资产处置不当等。4.现金收支内部控制的主要控制措施包括现金收支审批、现金盘点制度、银行存款余额调节、现金收支记录、现金保管制度等。5.收入审计的主要风险包括收入确认时点不当、销售折扣处理不当、销售退回处理不当、销售发票开具不规范、销售合同条款不完善等。6.采购与付款循环内部控制的主要控制措施包括采购申请审批、采购合同审核、采购订单管理、采购发票核对、采购付款审批等。7.存货审计的主要风险包括存货毁损或盗窃、存货跌价准备计提不足、存货数量记录错误、存货计价方法变更、存货周转率异常等。8.固定资产内部控制的主要控制措施包括固定资产购置审批、固定资产盘点、固定资产计价、固定资产折旧计算、固定资产减值准备计提等。五、应用题1.风险分析：采购审批不合规可能导致采购失控，表现为采购价格不实、采购流程混乱等；采购价格不实会导致采购成本过高，影响企业盈利能力；采购合同条款不完善可能导致合同纠纷，增加企业法律风险。审计建议：（1）检查采购审批流程的实际执行情况，确认是否存在绕过财务部门的情况；（2）抽查采购订单，检查采购价格和合同条款的合理性；（3）建议被审计单位完善采购审批流程，确保不相容职务分离；（4）建议被审计单位加强采购人员培训，提高合规意识。2.风险分析：存货盘点不准确可能导致存货账实不符，表现为存货数量错误、存货价值失真等；存货管理混乱可能导致资产损失，表现为存货毁损或盗窃等；存货记录错误可能导致财务报表失