财经法规基础教程

第一章会计法律制度

法律责任会计工作管理体制会计核算会计监督会计机构和会计人员第1章：会计法律制度会计法律制度的构成会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性会计法规等。一、会计法律制度概念第一节：会计法律制度的构成（一）会计法律

1.定义会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

2.《会计法》《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则。《会计法》的立法宗旨是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。

我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照《会计法》办理会计事务。

3.《注册会计师法》

第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（一）会计法律【判】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（对）（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（三）国家统一的会计制度国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（三）国家统一的会计制度会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。

《财政部门实施会计监督办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》

第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（三）会计部门规章

会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的，调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度以及会计工作管理体制等。第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成

部门规章：《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计人员继续教育规定》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则——具体准则》、《企业会计准则——应用指南》、《企业财务通则》等第一节会计法律制度的构成【多】

下列各项中,属于会计规章的是(B、C、D).A.《企业财务会计报告条例》B.《会计档案管理办法》C.《会计从业资格管理办法》D.《会计基础工作规范》【判断】会计制度包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面的规范性文件.对【单】《企业会计准则——存货》属于（C）

A、会计法律B、会计行政法规

C、会计规章D、地方性法规

第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成CTD（四）地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度下不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。

第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（一）国务院财政部门主管全国的会计工作《会计法》第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上各级政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”

“统一领导，分级管理”税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等其他相关部门也应当在各自职责范围内发挥作用第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（二）财政部门履行的会计行政管理职能1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施2.会计市场（会计资源市场）管理会计市场的准入、运行和退出管理、以及会计培训市场的管理3.会计专业人才评价4.会计监督检查第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理【单】我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（

）A、会计监督检查B、会计市场管理C、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施D、会计专业人才评价第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理C（一）中国注册会计师协会1.概况2.宗旨3.主要职责4.会员5.组织机构（二）中国会计学会（三）中国总会计师协会第二节会计工作管理体制二、会计工作的自律管理【判】我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（

）第二节会计工作管理体制二、会计工作的自律管理错（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.单位负责人的涵义单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长（经理）、国家机关的最高行政长官等。2.单位负责人的责任对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责第二节会计工作管理体制三、单位会计工作管理【判】某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理。（）第二节会计工作管理体制三、单位会计工作管理错（二）会计人员的管理制度

会计从业资格管理、会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业技术资格管理、会计人员继续教育管理等。财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩,以及会计人员继续教育等。第二节会计工作管理体制三、单位会计工作管理（三）会计人员的任职资格不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书

第二节会计工作管理体制三、单位会计工作管理（四）单位内部会计管理制度1.单位内部会计管理制度制定的原则应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。应当科学、合理，便于操作和执行。应当定期检查执行情况。应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。第二节会计工作管理体制三、单位会计工作管理【判】单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作管理制度，因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。（）第二节会计工作管理体制三、单位会计工作管理错（三）单位内部会计管理制度2.单位内部会计管理制度的内容

单位内部会计管理制度主要包括建立内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度等。第二节会计工作管理体制三、单位会计工作管理

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用应具备的基本特征，它包括真实性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性和及时性等第三节会计核算一、会计信息质量要求

（一）真实性要求

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。（三）明晰性要求

明晰性要求，又称理解性，指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。第三节会计核算一、会计信息质量要求

（四）可比性要求

可比性是指企业提供的会计信息应当具有可比性。一个主体的信息只有在它能在相关的横向和纵向进行比较时，其信息的效用才能得以真正发挥。（五）经济实质重于法律形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（六）重要性要求重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。第三节会计核算一、会计信息质量要求

（七）谨慎性要求

谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）及时性要求及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第三节会计核算一、会计信息质量要求

【单】

要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，这是会计信息质量的（

）。A、相关性要求B、明晰性要求C、可比性要求D、重要性要求第三节会计核算一、会计信息质量要求

C（一）会计核算的依据

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证、登记会计账簿，编制财务会计报告。

第三节会计核算二、会计核算的总体要求

（二）会计资料的的基本要求1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定2.生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料（2）变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料（3）提供虚假的财务会计报告第三节会计核算二、会计核算的总体要求

【单】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（

）A、伪造会计凭证行为B、变造会计凭证行为C、做假账行为D、违反招待费报销制度行为第三节会计核算二、会计核算的总体要求B【多】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（

）A、伪造会计凭证行为B、变造会计凭证和会计账簿行为C、伪造会计账簿行为D、提供虚假的财务会计报告行为第三节会计核算二、会计核算的总体要求

ACD（一）依法建立账册1.国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。2.设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》、会计法规和国家统一的会计制度的规定。3.各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。第三节会计核算三、会计核算的其他要求

（二）明确会计核算的内容1.款项和有价证券的收付

2.财物的收发、增减和使用3.债权、债务的发生和结算4.资本、基金的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第三节会计核算三、会计核算的其他要求

（三）正确采用会计处理方法

会计处理方法，是指在会计核算中所采用的具体方法，如存货发出的计价方法、资产减值准备会计处理方法、企业合并会计处理方法、编制合并会计报表方法、外币折算会计处理方法等。第三节会计核算三、会计核算的其他要求

（四）以公历年度为会计年度我国规定的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

1.在年度中间成立的单位，应当以成立之日起至当年的12月31日作为一个会计年度。2.在年度中间清算的单位，应当自1月1日起至清算之日止作为一个会计年度。3.对于季节性生产的单位，应当自1月1日起至12月31日作为一个会计年度。第三节会计核算三、会计核算的其他要求

（五）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。1.选择货币作为会计记账单位的原因

2.会计核算原则上应当以人民币作为记账本位币

3.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币4.编报财务会计报告时必须折合成人民币

第三节会计核算三、会计核算的其他要求

【判】某企业的业务收支以美元为主，因此该企业可以选定美元为记账本位币。（）第三节会计核算三、会计核算的其他要求

对（六）会计电算化必须符合国家统一会计制度的规定使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当符合国家统一的会计制度的规定。第三节会计核算三、会计核算的其他要求

（七）正确使用会计文字记录我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。第三节会计核算三、会计核算的其他要求

【判】某外商投资企业作为子公司，采用了由母工资统一配置的以英语为文字界面的会计系统软件，并以英语作为会计记录的唯一文字。（

）第三节会计核算三、会计核算的其他要求

错（一）原始凭证

1.原始凭证的内容

必须包括以下内容：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或填制人的姓名；经办人员签名或盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.原始凭证的填制和取得

（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。（2）自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。第三节会计核算四、会计凭证

（一）原始凭证

3.原始凭证的审核

（1）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（2）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。第三节会计核算四、会计凭证

（一）原始凭证

3.原始凭证的审核

（3）发生的销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（4）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（5）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件；如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（6）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得再原始凭证上更正，应当由出具单位重开。第三节会计核算四、会计凭证

【判】关于原始凭证，下列说法中不正确的是（

）A、自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章B、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明C、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件D、原始凭证金额有错误的，应由出具单位更正，并加盖出具单位印章第三节会计核算四、会计凭证

D（一）原始凭证

3.原始凭证的保管

（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以复制或提供借阅。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。第三节会计核算四、会计凭证

（一）原始凭证

3.原始凭证的保管

（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。第三节会计核算四、会计凭证

【单】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经办单位（

）批准，可以复制或提供查阅。A、会计机构负责人B、会计主管人员C、领导人D、负责人第三节会计核算四、会计凭证

A【多选题】某单位因其客户需要复印本单位的购货发票，而单位负责人恰巧出差在外，此时正确的做法是（

）A、经财务部门负责人同意后可提供购货发票复印件B、经请示单位负责人同意后可提供购货发票复印件C、向客户提供的购货发票复印件，应当在专设的登记簿上登记D、向客户提供购货发票复印件时，经办人和客户都要签名或盖章第三节会计核算四、会计凭证

ACD（二）记账凭证

1.记账凭证的内容

主要内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证的张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章第三节会计核算四、会计凭证

（二）记账凭证

2.记账凭证的填制

（1）填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表编制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总在一张记账凭证上。（3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

第三节会计核算四、会计凭证

（二）记账凭证

2.记账凭证的填制

（4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。（5）如果在填制记账时发生错误，应当重新填制。如果是已经登记入账的记账凭证，则按照规定的更正方法进行更正。（6）记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（7）填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合规定的要求。第三节会计核算四、会计凭证

（二）记账凭证

[判]某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项，其中正确的是（

）。A、将若干原始凭证进行汇总，根据汇总后的原始凭证汇总表填制记账凭证B、一张更正错误的记账凭证未附原始凭证C、由于一张购货发票涉及了另以单位，发票原件被对方保存，故根据发票复印件填制记账凭证D、填制记账凭证时，因出现文字错误，遂用划线更正法予以更正第三节会计核算四、会计凭证

B（二）记账凭证

3.记账凭证的审核

记账凭证的审核内容主要包括：编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚等。4.记账凭证的保管（1）记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。（2）企业和其他组织的记账凭证保管期限一般为15年。第三节会计核算四、会计凭证

（一）会计账簿的设置

依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织都必须依法设置、登记账簿，保证其真实、完整。第三节会计核算五、会计账簿

（二）会计账簿的启用

按照规定，启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“启用表”，注明启用日期、账簿起止页数（活页式账簿，可于装订时填写起止页数）、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名等，并加盖名章和单位公章。第三节会计核算五、会计账簿

（三）账目核对

各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符；将会计账簿记录与会计凭证的有关内容相互核对，以保证账证相符；将会计账簿之间的对应记录相互核对，以保证账账相符；将会计账簿记录与会计报表有关内容相互核对，以保证账表相符。对账工作每年至少进行一次。第三节会计核算五、会计账簿

（四）结账

各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度的每年12月31日，半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；结账时，应当结出每个账户的期末余额，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额的年末余额，并把全部账户的余额结转到下一会计年度。第三节会计核算五、会计账簿

（四）结账

【多】某单位出纳人员胡某设置的库存现金日记账采用活页式账簿，银行存款日记账采用订本式账簿。为了分清每天的经济业务，胡某登记银行存款日记账时，在一张账页上登记完当天的经济业务后，次日的经济业务则在另一张账页上重新登记，并按10天一次结出余额。请问下列各项中，属于更正胡某错误做法正确的有（

）A、库存现金日记账采用订本式账簿B、银行存款日记账逐日逐笔进行登记C、银行存款日记账每月结出一次余额D、银行存款日记账每日结出一次余额第三节会计核算五、会计账簿

ABD（五）会计账簿的保管

会计账簿是重要的会计资料，应当建立档案妥善保管。企业和其他组织的总账、明细账、日记账及辅助性账簿保管期限一般为15年，库存现金和银行存款日记账的保管期限为25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。第三节会计核算五、会计账簿

（一）企业财务报告的构成1.财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表2.财务报表附注第三节会计核算六、财务会计报告

（一）企业财务报告的构成【多】下列属于我国《财务会计报告条例》规定的财务会计报告组成内容的是（

）A、会计报表B、其他应当披露的相关信息C、会计报表附注D、财务情况说明书第三节会计核算六、财务会计报告

ACD（二）财务会计报告的编制要求1.企业应当于年度终了编报财务会计报告。2.企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿。记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。3.企业应当依据《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。第三节会计核算六、财务会计报告

（二）财务会计报告的编制要求4.企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。5.企业在编制年度财务会计报告前，应当按照以下规定进行全面清查资产、核实债务。第三节会计核算六、财务会计报告

（二）财务会计报告的编制要求6.企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；依照《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量，以及相关账务处理是否合理；检查是否存在会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。第三节会计核算六、财务会计报告

（二）财务会计报告的编制要求7.企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。8.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。

9.《企业财务会计报告条例》及有关法律、法规规定的其他要求。第三节会计核算六、财务会计报告

（三）企业财务会计报告的对外提供1.企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。2.企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。3.企业对外提供的财务会计报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。

第三节会计核算六、财务会计报告

（三）企业财务会计报告的对外提供4.企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。5.企业应依照《企业财务会计报告条例》规定向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。6.财务会计报告必须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。第三节会计核算六、财务会计报告

（四）财务会计报告的保管财务会计报告也属于会计重要的会计档案，必须按照有关规定妥善保管。企业和其他组织的月度和季度财务会计报告的保管期限为3年，年度财务会计报告（决算）的保管期限为永久。第三节会计核算六、财务会计报告

（五）财务会计报告的签章程序财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。第三节会计核算六、财务会计报告

（六）财务会计报告的责任主体单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，因此，单位负责人是财务会计报告的责任主体。

第三节会计核算六、财务会计报告

【单】我国财务会计报告的责任主体是（

）A、总会计师B、单位负责人C、会计机构负责人D、单位领导人第三节会计核算六、财务会计报告

B【多】某中外合资经营企业于2010年3月份经董事会批准对外报送了2009年度财务会计报告。封面上有单位负责人、总会计师的签名。因该企业是2009年4月份开始营业的，单位负责人认为开业登记时，已聘请注册会计师进行了验资，且2009年经营未满12个月，因此，在报送2009年度财务会计报告时无须再聘请注册会计师出具审计报告。请问该企业的做法中错误的有（

）A、财务会计报告报送时间不符合规定B、财务会计报告封面上无会计机构负责人（会计主管人员）签名C、财务会计报告封面上相关人员没有盖章D、报送的财务会计报告未经审计，没有提供相应的审计报告第三节会计核算六、财务会计报告

BCD财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。

第三节会计核算七、财产清查

（一）会计档案的范围和种类会计档案包括：（1）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；（2）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；（3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括财务报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；（4）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。第三节会计核算八、会计档案管理

【多】下列各项中，属于会计档案的有（

）A、购货发票B、应收账款明细账C、资产负债表D、银行存款余额调节表第三节会计核算八、会计档案的管理

ABCD

（二）会计档案的归档和移交各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。保管期满之后，原则上应由会计部门编制清册，将会计档案的名称、种类、卷号、数量、起止日期，应保管期限等一一登记入册，使单位应当保管的会计档案资料全部入档。第三节会计核算八、会计档案管理

【判】某企业业务单位因工作需要，要求借阅该企业的会计档案，经单位领导同意后借出半天，并办理登记手续。（

）第三节会计核算八、会计档案管理

错

（三）会计档案的保管期限根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。永久即是指会计档案须永久保存：定期是指会计档案保存应达到法定的时间。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。第三节会计核算八、会计档案管理

（四）会计档案的销毁1.编造会计档案销毁清册2.专人负责监销对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。

3.不得销毁的会计档案第三节会计核算八、会计档案管理

【多】某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告。请问下列各项中，属于该企业在档案销毁过程中错误做法的是（

）A、销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证B、销毁会计档案由副厂长在销毁清册上C、会计档案的销毁由档案管理部门负责D、会计档案销毁后向单位负责人报告第三节会计核算八、会计档案管理

ABCD

（一）单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。

第四节会计监督一、单位内部会计监督

【单】我国单位内部会计监督的主体是（

）A、会计机构B、会计人员C、单位负责人D、审计人员第四节会计监督一、单位内部会计监督

AB

（二）单位内部会计监督的主体和对象内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。第四节会计监督一、单位内部会计监督

（三）单位内部会计监督的依据

1.财经法律、法规、规章；

2.会计法律、法规和国家统一的会计制度；3.省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；4.各单位根据有关会计法律制度制定的单位内部会计管理制度；5.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。第四节会计监督一、单位内部会计监督

（四）单位内部会计监督的内容

1.会计机构、会计人员应对原始凭证进行审核和监督。2.会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者“账外设账”行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。3.会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。第四节会计监督一、单位内部会计监督

（四）单位内部会计监督的内容4.会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。5.会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。6.会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。7.会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。第四节会计监督一、单位内部会计监督

（五）单位内部会计监督的基本要求1.会计事项相关人员的职责权限应当明确2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

3.进行财产清查4.对会计资料进行内部审计第四节会计监督一、单位内部会计监督

【判】会计机构和会计人员有权对单位内部会计资料和财产物资实施监督。（）第四节会计监督一、单位内部会计监督

对

（六）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

1.单位负责人在单位内部会计监督中的职权2.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权第四节会计监督一、单位内部会计监督

【判】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定将财产保管由从事总账会计工作的人员兼管。（

）第四节会计监督一、单位内部会计监督

错

（七）单位内部控制制度1.内部会计控制的概念2.内部会计控制的目标3.内部会计控制的基本原则4.内部会计控制的内容5.内部会计控制的方法6.内部控制

第四节会计监督一、单位内部会计监督

（一）会计工作政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指政府相关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限对单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查，是一种外部监督。具有强制性和无偿性的特点。第四节会计监督二、会计工作的政府监督

【单】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的是（

）A、县级以上财政部门B、县级以上税务部门C、县级以上审计部门D、县级以上人民银行第四节会计监督二、会计工作的政府监督

A

（二）会计工作政府监督的主体1.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

第四节会计监督二、会计工作的政府监督

（三）财政部门实施会计监督的对象和范围1.对单位依法设置会计账簿的检查——是否依法设置会计账簿。

2.对单位会计资料的真实性、完整性的检查——会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。3.对单位会计核算情况的检查——会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查——从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。第四节会计监督二、会计工作的政府监督

【单】我国对各单位遵守会计法律制度的情况应实行（

）。A、全面检查B、重点检查C、专项检查D、定期抽查第四节会计监督二、会计工作的政府监督

A

（四）会计工作政府监督的注意事项1.依法对有关单位的会计资料实行监督检查的部门及其工作人员对监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

2.各单位也必须依照有关法律和行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。3.对各单位的会计资料实施监督时，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。第四节会计监督二、会计工作的政府监督

（一）会计工作社会监督的概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（二）会计工作社会监督的主体注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也构成会计工作社会监督的主体。第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（三）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1.依法承办下列审计业务审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。

2.承办会计咨询、会计服务业务第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（四）会计工作的社会监督的相关问题1.委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料；2.任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师业务所出示不实或者不当的审计报告；3.会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。4.任何单位或个人对违法会计行为都有权检举，收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。

第四节会计监督三、会计工作的社会监督

【判】注册会计师审计与内部审计具有工作上的一致性。（）第四节会计监督三、会计工作的社会监督对

（五）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查1.会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；违反执业准则、规则的其他行为。第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（五）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查2.会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关会计资料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。

第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（五）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查3

.注册会计师不得有下列行为：在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益；接受委托催收债款；允许他人以本人名义执行业务；同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；对其能力进行广告宣传以招揽业务；违反法律、行政法规的其他行为。第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（五）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查4.会计师事务所不得有下列行为：未经批准设立分所；向省级以上财政部门提供虚假材料或者不及时报送相关材料；雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或者明知本所的注册会计师在其他会计师事务所执业而不予制止；允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务，或者明知本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作而不予制止；允许其他单位或者个人以本所名义承办业务；采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；承办与自身规模、执业能力、承担风险能力不匹配的业务；违反法律、行政法规的其他行为。第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（五）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查5.会计责任与审计责任会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保证本单位资产的安全与完整等负表责任。审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。

第四节会计监督三、会计工作的社会监督

【判】

中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，因此会计师事务所出具的审计报告质量由其进行监督检查。（）第四节会计监督三、会计工作的社会监督

错

（六）注册会计师审计与内部审计的关系1.两者的审计目标不同。2.两者独立性不同。3.两者接受审计的自愿程度不同。4.两者遵循的审计标准不同。5.两者审计的时间不同。

第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（七）财政部门对社会监督的再监督1.财政部和省级财政部门依法对下列事项实施监督检查：会计师事务所保持设立条件的情况；会计师事务所应当向财政部和省级财政部门备案事项的报备情况；会计师事务所和注册会计师的执业情况；会计师事务所的质量控制制度；法律、行政法规规定的其他监督检查事项。第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（七）财政部门对社会监督的再监督2.会计师事务所和注册会计师存在下列情形之一的，财政部和省级财政部门应当进行重点监督检查：被投诉或者举报的；未保持设立条件的；在执业中有不良记录的；采取不正当竞争手段承接业务的。3.财政部应当加强对省级财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所工作的监督检查。

第四节会计监督三、会计工作的社会监督

（一）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系1.单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础；2.政府监督、社会监督是对内部会计监督的一种再监督；3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证。第四节会计监督四、内部会计监督与政府监督和社会监督的关系

（一）内部会计监督与政府监督、社会监督的区别1.监督的主体不同。2.监督的性质不同。3.监督的时间不同。4.监督的内容不同。第四节会计监督四、内部会计监督与政府监督和社会监督的关系

（一）单位会计机构的设置一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。

第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1.会计机构负责人（会计主管人员）的概念

会计机构负责人是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。不设置会计机构的单位应设置会计人员并指定会计主管人员。2.会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格根据《会计法》的规定，担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务或者从事会计工作三年以上经历。

第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置

（三）会计人员回避制度1.回避制度的概念

回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。2.实行会计人员回避制度的范围国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。3.会计人员回避制度的内容单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置

（四）会计机构的内部稽核制度1.内部稽核的概念会计稽核，是在会计机构内部，对于本机构在会计流程中的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，进行自我检查或者审核的一项工作。2.会计机构内部稽核制度的内容：会计机构内部稽核制度的内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法等。

3.内部稽核制度与内部审计制度的区别第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置

【判】对于不单独设置会计机构的单位可以不设置会计人员，而委托批准设立从事会计代理业务的中介机构代理记账。（

）【单】对于不单独设置会计机构而在有关机构中设置会计人员并指定负责人的单位，其指定的负责人是指（

）A、会计主管B、主办会计C、主管会计D、会计主管人员第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置

错D【判】内部审计与内部稽核制度都是企业会计机构内部的一种工作制度，两者并无本质区别。（

）第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置

错（一）代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

（二）申请设立代理记账机构的条件3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；有固定的办公场所；有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。第五节会计机构和会计人员二、代理记账

（三）代理记账的业务范围1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；2.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供；3.向税务机关提供税务资料；4.委托人委托的其他会计业务。第五节会计机构和会计人员二、代理记账

（四）委托代理记账的委托人的义务1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2.应当配备专人负责日常货币收支和保管；3.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。第五节会计机构和会计人员二、代理记账

【多】下列各项中，属于委托代理记账的委托人的义务的是（

）。A、对本单位发生的经济业务事项，编制记账凭证B、配备专人负责日常货币收支C、向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证D、向税务机关提供税务资料第五节会计机构和会计人员二、代理记账

BC（五）代理记账机构及其从业人员的义务1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；3.对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。第五节会计机构和会计人员二、代理记账

（六）法律责任代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的，由县级以上人民政府财政部门依据《中华人民共和国会计法》及相关法规的规定处理。第五节会计机构和会计人员二、代理记账

（一）会计从业资格证书的适用范围会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格

（二）会计从业资格证书的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格考试的大纲由财政部统一制定并公布。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算五级）。2.会计从业资格报名条件遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。3.五年内不得参加会计从业资格考试的情形

4.终身不得申请会计从业资格证书的情形5.会计从业资格证书的申请6.会计从业资格证书的取得第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格

（三）会计从业资格证书的管理1.信息管理2.调转登记3.证书补发4.定期换证5.监督检查第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格

（四）会计人员继续教育1.会计人员继续教育的概念2.会计人员继续教育管理部门3.会计人员继续教育的对象4.会计人员继续教育的特点5.会计人员继续教育的时间要求6.会计人员继续教育的内容7.会计人员继续教育的形式8.会计人员继续教育的要求9.会计人员继续教育的管理第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格

（五）会计从业资格管理机构实施监督检查的内容1.从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况；2.持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；3.持证人员遵守会计职业道德情况；4.持证人员接受继续教育情况。第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格

【多】下列各项中，属于被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年），不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书的情形是（

）A、私设会计账簿的B、未按照规定填制、取得原始凭证的C、随意变更会计处理方法的D、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格

ABCD【判】参加继续教育主管部门认可的接受培训是会计人员继续教育的唯一形式。（

）第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格

错（一）会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高计会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。第五节会计机构和会计人员四、会计专业职务及会计专业技术资格

（二）会计专业技术资格1.会计专业技术资格的考试级别会计专业技术资格，是指担任会计专业职务的任职资格，分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。

2.会计专业技术资格考试报名条件报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备以下基本条件：坚持原则，具备良好的职业道德品质；认真执行《会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经法律的行为；履行岗位职责，热爱本职工作；具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。第五节会计机构和会计人员四、会计专业职务及会计专业技术资格

（二）会计专业技术资格2.会计专业技术资格考试报名条件报考初级会计资格考试的人员除具备上述基本条件外，还必须具备教育部门认可的高中以上的学历。报考中级会计资格考试的人员除具备上述基本条件外，还必须具备下列条件之一：取得大学专科学历，从事会计工作满五年；取得大学本科学历，从事会计工作满四年；取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满两年；取得硕士学位，从事会计工作满一年；取得博士学位。第五节会计机构和会计人员四、会计专业职务及会计专业技术资格

（二）会计专业技术资格3.会计专业资格考试科目初级会计资格考试科目为《初级会计实务》和《经济法基础》；中级会计资格考试科目为《中级会计实务》、《财务管理》和《经济法》。

4.会计专业技术资格证书的管理通过会计专业技术资格考试合格者，由省级人事部门颁发由人事部、财政部统一印制的会计专业技术资格证书。该证书在全国范围内有效。5.会计专业职务的评聘通过全国通一考试，取得会计专业技术资格的会计人员，表明其已具备担任相应级别会计专业技术职务的任职资格。

第五节会计机构和会计人员四、会计专业职务及会计专业技术资格

（一）会计工作岗位设置的要求1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位2.符合内部牵制制度的要求3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗、以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。4.建立岗位责任制

第五节会计机构和会计人员五、会计工作岗位设置

（二）会计工作的具体岗位（1）总会计师（或行使总会计师职权）岗位；（2）会计机构负责人（会计主管人员）岗位；（3）出纳岗位；（4）稽核岗位；（5）资本、基金核算岗位；（6）收入、支出、债权债务核算岗位；（7）工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；（8）财产物资的收发、增减核算岗位；（9）总账岗位；（10）对外财务会计报告编制岗位；（11）会计电算化岗位；（12）会计机构内会计档案管理岗位。第五节会计机构和会计人员五、会计工作岗位设置

（三）总会计师1.总会计师的概念总会计师是组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员。2.总会计师的设置《总会计师条例》规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。其他单位亦可根据需要自行决定是否设置总会计师。第五节会计机构和会计人员五、会计工作岗位设置

（三）总会计师3.总会计师的地位总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务，是单位行政领导成员，也是单位财务会计工作的主要负责人。4.总会计师的任职资格5.总会计师的任免6.总会计师的权限第五节会计机构和会计人员五、会计工作岗位设置

【多】下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有（

）A、稽核B、会计档案管理C、登记银行存款日记账D、登记收入总账【单】下列各项中，不属于会计岗位的是（）A、会计档案管理岗位B、单位内部审计岗位C、财产物资收发、增减核算岗位D、总账岗位【判】某国有控股企业为加强会计工作，决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。（

）第五节会计机构和会计人员五、会计工作岗位设置

ABDB错（一）交接的范围1.会计人员临时离职或者因病暂时不能工作需要有人接替或者代理工作的，应当按照《会计基础工作规范》的规定办理交接手续；2.临时离职或者因病暂时离岗的会计人员恢复工作的，也要与临时接替或者代理人员办理交接手续；第五节会计机构和会计人员六、会计人员的工作交接

（一）交接的范围3.对于移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可以由移交人员委托他人代办移交手续，但委托人应当对所移交的会计工作和相关资料承担责任，不得借口委托他人代办交接而推脱责任。第五节会计机构和会计人员六、会计人员的工作交接

（二）交接的程序1.办理移交手续前的准备工作2.按照移交清册逐项移交

3.专人负责监交

4.交接后的有关事宜（三）交接人员的责任第五节会计机构和会计人员六、会计人员的工作交接

【判】某单位出纳王某因工作变动需要办理移交手续，主办会计李某负责监交。（

）第五节会计机构和会计人员六、会计人员的工作交接

错（一）行政责任行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。（二）刑事责任刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究的法律责任。

第六节法律责任一、法律责任概述

（一）违法会计制度规定应承担法律责任的违法行为1.不依法设置会计账簿的行为。是指违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，应当设置会计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种类、形式及要求设置会计账簿的行为。2.私设会计账簿的行为。是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一会计核算，而另外私自设置会计账簿进行会计核算的行为，即常说的“账外账”。3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。5.随意变更会计处理方法的行为。会计处理方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性，因此不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，随意变更会计处理方法。第六节法律责任二、违反会计制度规定的法律责任（《会计法》第四十二条）

（一）违法会计制度规定应承担法律责任的违法行为6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。第六节法律责任二、违反会计制度规定的法律责任（《会计法》第四十二条）

（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任1.责令限期改正2.罚款县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000以上2万元以下的罚款。3.给予行政处分

4.吊销会计从业资格证书

5.依法追究刑事责任

第六节法律责任二、违反会计制度规定的法律责任（《会计法》第四十二条）

（一）伪造、变造、隐匿、故意销毁依法应当保存会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为（二）伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为应承担的刑事责任（三）伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告行为应承担的行政责任第六节法律责任三、伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任（一）授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为应承担的刑事责任（二）授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为应承担的行政责任1.罚款。县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节较轻，对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。2.行政处分。

第六节法律责任四、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任（一）单位负责人打击报复会计人员应承担的刑事责任（二）单位负责