2025年正高级审计师考试试题及答案

2025年正高级审计师考试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2024年修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，中央管理的国有资本占控股地位的全国性股份制商业银行的审计管辖主体是（）。A.财政部金融司B.审计署C.机构所在地省级审计机关D.国家金融监督管理总局2.根据2024年审计署印发的《党政主要领导干部经济责任审计评价指引》，领导干部对审计发现问题承担的法定责任类型不包括（）。A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.监管责任3.金审工程三期于2024年全面建成并投入全国审计机关应用，其核心构建的审计数字化能力体系不包括（）。A.审计数据常态化归集机制B.跨层级跨部门数据共享比对通道C.人工智能审计疑点自动判定的全替代机制D.审计整改动态跟踪数字化台账4.根据2024年修订的《政府投资项目审计规定》，下列关于审计机关开展政府投资项目审计的表述，错误的是（）。A.重点关注项目投资绩效，不得单纯以审减额作为审计工作考核指标B.可以对项目涉及的施工、供货等社会资本方直接开展延伸审计，无需出具执法文书C.应当重点关注项目落实耕地保护、生态环保等政策要求情况D.对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在规定时限内出具审计报告5.根据2024年印发的《审计机关审计整改工作规定》，被审计单位应当在审计报告载明的整改期限内完成问题整改，整改期限一般不超过（），特殊情况需延长的，经审计机关同意可适当延长，延长期限最长不超过（）。A.30日，30日B.60日，60日C.90日，90日D.180日，180日6.下列审计取证方法中，对实现审计事项真实性目标证明力最强的是（）。A.重新计算B.外部独立函证C.现场观察D.趋势分析7.根据2024年修订的《第1101号——内部审计基本准则》，内部审计机构应当在（）的领导下开展工作，切实保障内部审计独立性和权威性。A.单位财务负责人B.单位主要负责人或者权力机构C.单位纪检监察机构负责人D.单位分管审计工作的副职领导8.开展重大政策措施落实情况跟踪审计时，审计人员评价政策实施效果的核心标准是（）。A.政策制定程序的合规性B.政策资金投入的总规模C.政策目标的实现程度及政策对象的实际获得感D.政策出台的行政层级9.下列关于审计工作底稿管理的表述，符合国家审计准则要求的是（）。A.审计工作底稿可以在审计项目全部结束后集中补编B.审计工作底稿仅需记录审计发现的问题，无需记录审计判断过程和结论C.审计工作底稿应当有审计人员、复核人员的签字确认，明确责任归属D.审计工作底稿归档后不得进行任何形式的修改或补充10.在对国有企业开展审计时，发现下列情形，其中不属于国有资产流失风险点的是（）。A.严格按照公开招标程序选择项目施工单位，中标价格较控制价低15%B.对外担保未履行集体决策程序，被担保方已进入破产清算程序C.关联交易价格较市场公允价格低30%，未按规定履行信息披露义务D.存货盘点账实不符，涉及价值2000万元的生产原材料去向不明11.根据“三个区分开来”要求，下列情形中可以适用容错纠错机制、不予或免予追究相关人员责任的是（）。A.在推进重大科技创新项目过程中，因技术路线探索存在不确定性未达到预期研发目标，但已履行合规决策程序、未谋取私利B.在项目建设过程中，明知相关财经纪律要求仍违规决策套取财政资金用于单位福利发放C.在政策执行过程中，为了局部利益刻意规避上级监管要求，导致政策落地走样D.在资金分配过程中，优亲厚友为亲属谋取不正当利益12.审计机关开展乡村振兴衔接资金审计时，下列不属于重点审计内容的是（）。A.防止返贫动态监测机制运行有效性B.衔接资金用于产业发展项目的实际绩效C.村级集体经济组织收益分配的公平性D.县域农村商业银行存贷款规模增长情况13.下列关于绩效审计的表述，错误的是（）。A.绩效审计不仅关注资金使用合规性，更关注资金使用的经济性、效率性、效果性、公平性、环境性B.绩效审计评价标准应当具备客观性、相关性、可获得性、公认性C.绩效审计只能针对政府投资项目开展，不能对政策实施、部门履职情况开展D.绩效审计结果应当作为预算安排、政策调整、干部绩效考核的重要依据14.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关履行审计监督职责时可以行使的权限不包括（）。A.要求被审计单位提供与审计事项相关的财务、业务、管理数据B.直接冻结被审计单位在金融机构的全部账户资金C.就审计事项有关问题向相关单位和个人开展调查询问并取得证明材料D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为予以制止15.在行政事业单位内部控制审计中，审计人员发现下列控制缺陷，其中属于重大缺陷的是（）。A.财务部门出纳人员同时负责会计档案保管工作B.单位大额资金支出未执行分级审批制度，存在1.2亿元资金被违规挪用的现实风险C.仓库物资出入库台账登记不及时，存在3000元库存物资账实差异D.部分差旅报销凭证附件不全，涉及金额2000元16.开展领导干部自然资源资产离任审计时，下列不属于审计评价核心内容的是（）。A.领导干部任职期间当地森林覆盖率、空气质量优良天数比例等生态约束性指标完成情况B.领导干部落实生态文明建设主体责任情况C.领导干部个人家庭房产持有及交易情况D.领导干部任职期间重大生态环境破坏事件的处置及责任追究情况17.审计人员采用审计抽样方法对应收账款余额开展实质性测试时，下列因素中与样本规模呈反向变动关系的是（）。A.总体规模B.可容忍误差C.预计总体误差D.评估的重大错报风险水平18.金审工程三期搭建的审计数字化应用场景体系中，不包含的功能模块是（）。A.审计疑点跨部门数据自动预警B.审计整改全流程动态跟踪C.审计项目全生命周期线上管理D.代行被审计单位财务核算自动化处理19.下列关于审计质量控制的表述，符合国家审计准则要求的是（）。A.审计质量控制仅需针对审计报告出具环节开展B.审计组组长是审计项目质量的第一责任人C.审计机关审理机构仅对审计程序合规性负责，无需对审计事实认定、证据充分性进行审理D.审计质量控制与审计人员职业道德水平无关20.开展社会保险基金审计时，发现下列情形，其中符合社保基金管理规定的是（）。A.社保经办机构按规定及时足额为符合条件的退休人员发放基本养老金B.违规扩大社保基金支出范围，使用社保基金支付社保经办机构办公场所装修费用C.医疗机构通过虚假就医、虚开诊疗项目等方式套取医保基金D.社保基金定期存款未按规定选择优惠利率，导致基金利息损失1200万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据2024年修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关应当依法开展审计监督的事项包括（）。A.本级各部门（含直属单位）和下级政府的预算执行情况和决算B.国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益以及其他财务收支C.政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算D.国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支E.私营企业年度财务报表的真实性、合法性2.下列关于审计独立性的表述，正确的有（）。A.审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的非法干涉B.内部审计机构的独立性体现为独立于被审计的业务条线，不受业务部门干预开展审计工作C.社会审计的独立性体现为既独立于审计委托人，又独立于被审计单位D.审计人员只要与被审计单位不存在直接经济利益往来，就完全符合独立性要求E.审计人员可参与被审计单位的经营管理决策，不影响审计独立性3.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计评价应当遵循的原则包括（）。A.权责一致、错责相当B.落实“三个区分开来”要求C.客观公正、实事求是D.以审计事实为依据、以法律法规和政策规定为准绳E.仅聚焦问题问责，不评价任职期间工作成效4.大数据审计环境下，审计人员可采用的数据分析方法包括（）。A.关联比对法，通过跨部门、跨领域数据关联匹配识别异常疑点B.统计分析法，通过趋势分析、结构分析、异常值分析定位风险C.文本挖掘法，对政策文件、会议纪要、合同协议等非结构化数据开展语义分析D.机器学习法，通过构建算法模型对高频异常交易行为进行自动识别E.纯经验判断法，完全依靠审计人员个人经验筛选疑点，不依托数据支撑5.做好审计整改“下半篇文章”，需要构建的协同整改工作格局包括（）。A.被审计单位履行整改主体责任，主要负责人为整改第一责任人B.审计机关履行整改跟踪督促责任，对整改情况开展核查C.行业主管部门履行系统整改监督管理责任，推动行业共性问题整改D.纪检监察、组织人事部门将整改结果作为干部考核、任免、奖惩的重要参考E.审计机关可代替被审计单位制定整改方案、直接落实整改措施6.开展研究型审计的核心要求包括（）。A.沿着“政治—政策—项目—资金”主线开展全链条研究B.把研究贯穿审计立项、现场实施、报告出具、整改跟踪全过程C.深入研究被审计单位的历史沿革、业务模式、风险隐患、政策要求D.仅聚焦审计技术方法研究，不涉及政策背景、体制机制层面问题分析E.注重从体制机制制度层面分析问题根源，提出可落地的建设性审计建议7.国有企业审计中应当重点关注的重大风险领域包括（）。A.债务风险，特别是企业债券兑付、境外融资、隐性担保形成的或有负债风险B.投资风险，特别是境外投资、非主业投资、并购重组中的决策合规性风险C.合规风险，特别是关联交易、工程招投标、物资采购领域的利益输送风险D.金融风险，特别是国企参控股金融机构的违规经营、脱实向虚风险E.日常办公经费报销中的小额凭证不合规问题8.审计人员在执业过程中应当遵守的职业道德要求包括（）。A.严格落实审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律B.客观公正、实事求是，不得隐瞒、篡改审计发现的问题C.严格遵守保密规定，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私D.廉洁自律，不得利用审计职权为个人或他人谋取不正当利益E.在审计报告正式出具前，可提前向被审计单位有关人员透露最终审计结论9.下列关于民生资金审计的表述，正确的有（）。A.坚持以人民为中心的发展思想，把维护人民群众根本利益作为审计根本目标B.重点关注民生资金分配的公平性、使用的规范性、政策的实效性C.可采用“上审下”“交叉审”等组织方式，减少地方行政干预D.对审计发现的侵害群众切身利益的问题，要严肃追责问责，推动资金及时兑付E.仅关注资金使用的合规性，无需关注政策宣传不到位、服务质量不优等问题10.审计机关出具正式审计报告前，应当履行的法定程序包括（）。A.就审计报告征求意见稿书面征求被审计单位意见，对被审计单位提出的异议逐项核实B.对审计发现的问题逐一核实，获取充分、适当的审计证据支撑审计结论C.经审计机关业务会议对审计报告、审计决定等文书进行集体审议D.由审计机关审理机构对审计程序、事实认定、证据支撑、定性依据等进行全面审理E.根据审计组初步查证结果直接出具正式报告，无需征求意见或开展审理三、案例分析题（共3题，每题15分，共45分）1.背景资料：2025年3月，某省审计厅对全省2024年新增地方政府专项债券资金管理使用情况开展专项审计，审计组进驻某地级市后发现以下情况：（1）该市2024年申报总投资12亿元的产业园区基础设施专项债项目时，虚增项目预期收益，将不属于项目运营范围的周边商业地块土地出让收入18亿元纳入项目收益测算，实际项目自身运营年化收益仅为1200万元，远低于专项债项目本息覆盖倍数不低于1.2倍的监管要求；（2）该市将已到账的3.2亿元专项债资金违规挪用于置换存量隐性债务、发放行政事业单位人员绩效奖金，未用于申报时对应的项目建设；（3）已拨付到项目单位的5.8亿元专项债资金，因项目用地审批、规划许可等前期手续不全，截至审计时已闲置超过12个月，未形成实物工作量；（4）项目施工过程中，施工单位通过虚增工程量、高套定额单价等方式套取项目资金4200万元，负责项目监管的监理单位未认真履行现场计量审核职责，在虚假工程计量资料上签字确认。问题：（1）请逐一指出上述审计发现问题的性质，对应说明违反了哪些专项债管理规定。（6分）（2）针对上述问题，审计组应当提出哪些针对性的审计整改建议？（6分）（3）结合本案例，说明地方政府专项债审计应当重点关注哪些核心风险点。（3分）2.背景资料：某省属国有控股上市公司A公司主要从事高端装备制造，2025年2月，省审计厅会同省国资委对A公司原董事长张某（任职时间2020年1月至2024年12月）开展任期经济责任审计，审计过程中发现以下情况：（1）张某任职期间主导推进收购某民营企业持有的新能源科技公司51%股权，收购过程中未按规定开展全面尽职调查，未对标的公司持有的核心专利价值委托第三方机构开展独立评估，仅依据标的公司提供的财务资料确认收购价格为18亿元；收购完成后发现标的公司核心专利存在权属纠纷，连续3年未达到业绩承诺，累计造成国有资产损失7.2亿元；（2）A公司内部审计部门由公司总经理直接分管，2022-2024年内部审计未将重大投资决策、关联交易管控纳入年度审计计划，对下属子公司的审计覆盖率仅为23%，前期发现的12项内部控制缺陷均未督促整改到位；（3）张某任职期间，签字批准公司向其配偶实际控制的零部件供应商开展采购，累计采购金额达3.6亿元，采购价格较市场公允价格高出27%，相关关联交易未按规定履行决策程序和信息披露义务；（4）A公司2023-2024年通过虚增营业收入、少计资产减值准备等方式虚增利润2.8亿元，误导投资者决策，被证券监管部门出具行政监管警示函。问题：（1）根据经济责任审计相关规定，逐一界定张某对上述问题应当承担的责任类型，并说明理由。（7分）（2）指出A公司内部审计体系存在的主要缺陷，提出针对性改进建议。（5分）（3）针对审计发现的关联交易利益输送问题，审计机关可以依法采取哪些处理处罚措施？（3分）3.背景资料：2025年4月，某市审计局开展全市2024年困难群众救助补助资金审计，审计组依托金审工程三期数据平台，整合民政、医保、人社、市场监管、不动产登记、公安等部门共12类1.2亿条数据开展跨部门关联分析，筛查出一批疑点线索：（1）通过比对低保发放名单与不动产登记数据、市场主体注册数据，发现127名低保领取人员名下登记有单套面积超过144平方米的商品住房，或注册有注册资本超过100万元的经营主体，涉及违规领取低保金累计327万元；（2）通过比对公安部门死亡人员销户数据与救助资金发放数据，发现89名已死亡人员的家属未及时办理救助停发手续，累计冒领低保、特困人员救助金89.2万元；（3）通过比对乡镇资金拨付台账与困难群众个人账户到账数据，发现3个乡镇的经办人员存在截留挪用困难群众医疗救助资金的情况，涉及金额124万元；（4）审计组将疑点线索下发乡镇核实时，部分乡镇反馈部分低保对象名下的工商营业执照实为脱贫户享受产业扶持政策的挂靠注册，本人未实际参与经营活动，家庭收入确实符合低保申领条件，不属于违规领取情形。问题：（1）结合本案例，说明大数据审计在民生资金审计中的应用优势。（4分）（2）结合案例中出现的疑点误判情况，说明审计人员应当如何做好大数据疑点核实工作，防范审计风险。（6分）（3）针对审计发现的困难群众救助资金管理漏洞，审计机关应当如何推动相关部门建立长效监管机制？（5分）四、论述题（共1题，15分）请结合2024年全国审计工作会议提出的“立足经济监督定位，聚焦主责主业，加快构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”总要求，论述新时代新征程正高级审计人员应当具备的核心能力，以及在审计实践中如何精准落实“三个区分开来”要求，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。要求观点明确、逻辑清晰、结合实际、论述充分。参考答案一、单项选择题答案1.B解析：根据2024年修订的审计法实施条例，中央管理的国有资本占控股或主导地位的金融机构由审计署直接负责审计管辖。2.D解析：经济责任审计中领导干部责任类型分为直接责任、主管责任、领导责任三类，监管责任不属于法定责任划分类型。3.C解析：人工智能技术可辅助审计人员识别疑点，但不能实现审计判定的全替代，所有疑点必须经审计人员人工核实后方可作为问题认定依据。4.B解析：审计机关延伸审计相关市场主体时，必须依法出具审计通知书副本、工作证件等执法文书，保障被延伸单位的合法权益。5.B解析：《审计机关审计整改工作规定》明确，被审计单位整改期限一般为审计报告送达后60日，延期最长不超过60日。6.B解析：外部独立函证获取的审计证据由独立于被审计单位的第三方直接提供，对事项真实性的证明力最强。7.B解析：2024年修订的内部审计基本准则明确，内部审计机构应当在单位主要负责人或权力机构直接领导下开展工作，提升独立性。8.C解析：政策跟踪审计以政策目标实现程度和群众实际获得感为核心评价标准，避免重程序轻实效的形式主义问题。9.C解析：审计工作底稿应当实时编制、全面记录审计过程和结论，归档后确需修改的需履行审批程序并留痕，所有底稿需经编制人、复核人签字确认责任。10.A解析：公开招标形成的价格节余是合规采购的正常结果，不属于国有资产流失。11.A解析：符合“三个区分开来”中对先行先试、无意过失的容错情形，其余选项均属于明知故犯、谋取私利的违纪违法行为，不予容错。12.D解析：农村商业银行存贷款规模属于金融机构自身经营指标，不属于乡村振兴衔接资金的审计范畴。13.C解析：绩效审计覆盖政策、项目、资金、部门履职等多个领域，并非仅针对政府投资项目开展。14.B解析：审计机关无权直接冻结被审计单位账户，需依法申请人民法院采取冻结措施。15.B解析：重大缺陷是指可能导致重大资金损失、重大管控失效的内部控制缺陷，其余选项属于一般缺陷或重要缺陷。16.C解析：领导干部个人房产情况属于经济责任审计中廉洁自律情况的审计内容，不属于自然资源资产离任审计的评价范畴。17.B解析：可容忍误差是审计人员能够接受的最大误差水平，可容忍误差越大，所需的样本规模越小，二者呈反向变动关系。18.D解析：财务核算自动化是被审计单位的内部管理职能，不属于审计机关数字化系统的功能范畴。19.B解析：审计质量控制覆盖审计全流程，审理机构需对事实、证据、定性、程序全面审核，审计质量与审计人员职业道德直接相关，审计组组长对审计项目质量承担首要责任。20.A解析：其余选项均属于社保基金管理中的违规问题，A为正常履职行为。二、多项选择题答案1.ABCD解析：私营企业不属于国家审计的法定强制监督范围，其财务报表审计由社会审计机构承担。2.ABC解析：独立性要求包含经济利益、关联关系、自我评价等多个维度，审计人员不得参与被审计单位经营管理决策，否则将丧失独立性。3.ABCD解析：经济责任审计应当坚持“三个区分开来”，全面评价领导干部任职期间的成效与问题，避免唯问责论。4.ABCD解析：大数据审计坚持数据驱动与经验判断相结合，不能完全脱离数据分析依赖纯经验判断。5.ABCD解析：审计机关履行督促整改责任，不能代替被审计单位落实整改措施。6.ABCE解析：研究型审计要求把研究贯穿审计全过程，不仅要研究技术方法，更要研究政策背景、体制机制问题。7.ABCD解析：日常小额报销问题属于一般性合规问题，不属于重大风险领域。8.ABCD解析：审计人员在审计报告正式出具前不得向被审计单位透露审计结论，违反保密纪律。9.ABCD解析：民生资金审计要覆盖政策落实“最后一公里”，不仅要查资金问题，也要关注服务质量、政策落地成效。10.ABCD解析：审计报告出具前必须履行征求意见、审理、业务会审议等法定程序，不得直接出具报告。三、案例分析题参考答案1.（1）问题性质及违规依据：①虚增项目收益申报专项债，违反了专项债项目必须实现收益与融资自求平衡、本息覆盖倍数不低于1.2倍的规定，属于虚假申报、骗取专项债额度的问题；②挪用专项债资金用于偿还隐性债务、发放人员绩效，违反了专项债资金必须专款专用、不得挤占挪用的规定，属于截留挪用专项债资金的问题；③专项债资金长期闲置未形成实物工作量，违反了专项债资金应当加快支出进度、尽快发挥资金效益的规定，属于资金闲置浪费、专项债政策效能未有效发挥的问题；④施工单位套取项目资金、监理单位未履职，违反了政府投资项目建设管理规定，属于工程管控缺位、财政资金流失的问题。（每点1.5分，共6分）（2）审计整改建议：①针对虚增收益问题，督促地方重新评估项目偿债能力，通过调整项目建设内容、补充合法合规偿债来源等方式完善项目收益平衡方案，对不具备发行条件的项目及时调整专项债额度，防范债务风险；②针对挪用资金问题，督促地方限期追回被挪用的专项债资金，归还原资金渠道，对相关责任人依规依纪依法追责问责；③针对资金闲置问题，督促地方加快项目前期手续办理，推动资金尽快支出形成实物工作量，对确实无法继续推进的项目，按程序调整资金用途到符合条件的重点项目；④针对套取资金问题，督促施工单位退回被套取的资金，追究监理单位的违约责任，完善工程计量、工程款支付的审核管控机制。（每点1.5分，共6分）（3）专项债审计核心风险点：重点关注专项债项目申报真实性风险、资金使用合规性风险、项目建设管理风险、债务还本付息风险、资金绩效发挥风险。（3分）2.（1）责任界定：①对收购股权造成国有资产损失问题，张某承担直接责任，理由是其作为主要负责人主导决策，未按规定履行尽职调查、评估程序，决策程序违规造成重大损失；②对内部审计体系不健全问题，张某承担主管责任，理由是其作为单位主要负责人，对内部审计体系建设、内部控制运行负有管理责任，内部审计设置及运行不符合规定属于其分管职责范围内的问题；③对关联交易利益输送问题，张某承担直接责任，理由是其违规批准涉及自身亲属的关联交易，蓄意谋取私利，造成国有资产损失；④对虚增利润问题，张某承担主管责任，理由是其作为单位主要负责人，对财务信息真实性负有管理责任，公司财务造假属于其履职范围内管控不到位的问题。（每点1.75分，共7分）（2）内部审计缺陷及建议：一是内部审计隶属关系不当，由总经理分管难以保障独立性，应当调整为在董事会或主要负责人直接领导下开展工作，提升内部审计权威；二是内部审计计划覆盖不全，未将重大投资、关联交易等重点领域纳入审计范围，应当围绕公司核心风险科学制定年度审计计划，实现重点领域审计全覆盖；三是审计整改不到位，对发现的内控缺陷未督促闭环整改，应当建立审计整改台账，明确整改责任，跟踪整改成效；四是下属单位审计覆盖率低，应当加大对下属子公司的审计频次，保障审计监督无死角。（缺陷3分，建议2分，共5分）（3）处理处罚措施：一是责令A公司立即终止违规关联交易，调整相关交易价格，追回多支付的采购资金；二是对张某违规决策造成国有资产损失的问题，移送纪检监察机关追究其纪律责任和法律责任；三是对A公司未按规定披露关联交易、财务造假的问题，移送证券监管部门依法给予行政处罚；四是要求A公司完善关联交易管控机制，严格履行关联交易识别、审批、披露程序。（每点1分，共3分）3.（1）大数据审计优势：一是能够实现全量数据筛查，相比传统抽样审计覆盖面更广，能够有效发现分散在基层的微腐败问题；二是跨部门数据关联能够打破信息壁垒，精准识别传统人工审计难以发现的骗领、冒领问题，提升审计效率；三是数据分析能够精准定位疑点，减少现场审计的盲目性，节约审计资源；四是通过数据趋势分析能够发现制度层面的共性漏洞，推动完善长效机制。（每点1分，共4分）（2）疑点核实及风险防范措施：一是对大数据筛查出的疑点不能直接定性，必须逐户开展现场核实，调取相关证明材料，听取当事人和基层单位的说明；二是要充分考虑基层实际情