终企业结帐注意事项及税务提醒

终企业结帐注意事项及税务提醒2010年终企业结帐注意事项及税务提醒作者:王越江苏南通地税局(王是王越的王,越是王越的越,不能倒着念,倒着念就成勾践了)房产企业营业税按(20000-10000)=500.又按照二万的百分之十二交了房产税,接近一百万,少交营业税500,还有一个房产税应当退给人家2400应当退,税,是什么意思,左边是禾,右边是兑,中国古代农民交粮食来换取国家提供的国防,安全,法律等公共产品,我们税务局掌握的是无偿性,能多收就多收,三年,房产税冤,白交了一百多万,至今这个房产公司老总还不知道,在税务检查中,发票是检查的突破口,企业财务人员对票据的疏忽将造成严重后果,下边是结合工作实际总结出的重要经验,将有利于指导企业未雨绸缪,预作准备,减少涉税风险,少交MONEY.1、形式绝对重于实质，有票绝对胜过无票；2、特殊情况特殊处理，随机事宜随机处置；3、发票防伪事关重要，鉴别真假事在人为；4、发票与税收唇齿相依，受票和税政相辅相成5、真票假业务，假票真业务,真票真业务,假票假业务；6、业务不等于必须有票，凭证不等于必须外来；7、备足弹药，以备检查；8、开票要规范，收票要仔细收入类辅导确认收入与会计确认收入有一点不同:经济利益的回归与否,税务局不认,会计认,建筑业,成本80,万,预计还要发生20万,收入120万,但这时得知对方企业资不抵债,估计还不上了,只收到60万确认收入96,会计上只确认60,调增36,第二年,如果对方能够收回了,会计上补确认36,税收怎么办?自动调减36假如说真的收不回来了,怎么办?企业帐不要动了,属于损失,报批扣除,性质都是一样的,企业不存在多交少交的问题,但是如果批不了,永久性差异,1、视同销售问题若干举例，视同销售企税有，增税有，营税有，但字同意不同，需要区别。例:A企业以外购存货一批与B企业换入一生产设备，公允价值均不能可靠计量，无补价。存货成本80万，公允价值100万，增值税税率17%，成本模式,A企业帐务处理如下：借：固定资产80借：应交税费-应交增值税-进项税额17我问一下,企业买了个空调放在食堂里,可不可以抵扣,但是如果企业买了个大客车,有时装货,有时运员工上下班,可不可以,混用的可以,中央空调可不可以抵,立式壁式的可不可以了?总局网站的答疑不少就是我干的,厂区围墙上的监控设备可不可以抵扣?不可以抵扣,固定资产所谓的附属设备主要是从固定资产性能出发,监控主要是生产经营服务的,贷：存货80贷：应交税费-应交增值税-销项税额17企税按国税函828号第三条规定以购进价80万确认应纳税收入，同时确认销售成本80万，实际应纳税所得额为零，（企业需要调增收入调增成本，虽然不纳税，但三项费用扣除基数增加）同时应当按照销售货物确认增值税销项税金，即以公允价为计税依据。这里的增值税计税依据100万就不同于企业所得祝视同销售确认的收入额80万。例:A企业以库存商品100万与B企业某设备进行交换，增值税税率17%，库存商品公允价值120万，某设备公允价值140.4万,两企业均系一般纳税人.由于两企业公允价值均能够可靠计量,故A企业采用公允价值模式处理如下:借：固定资产120借：应交税费-应交增值税-进项税额20.4贷：主营业务收入120贷：应交税费-应交增值税-销项税额20.4结转成本:借：主营业务成本100贷：库存商品100会计与税务上均确认20万元的应纳税所得额。而且增值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万元。例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项税额8.5万元，则帐务处理如下：借：应付职工薪酬-应付福利费58.5贷:主营业务收入50贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5借:主营业务成本50贷:库存商品50增值税作进项转出不作视同销售，企业所得税作视同销售处理。买一赠一问题某房产公司卖套房送部汽车,房子一百万,汽车六万,借银存100,贷经营收入1005万交营业税,借经营费用60000,贷银存60000流转税应交多少?60000换算不含税,乘百分之三交增值税,借银存100万,贷主营业务收入,94万,基他业务收入6万,国税函（2008）875号文第三条规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。例:某企业为促销，购买笔记本电脑者再赠送精美背包一只，背包成本300元，笔记本电脑成本5000元，企业按10000元确认笔记本销售收入，假设笔记本电脑公允价值9500，背包公允价值500。企业应当作如下帐务处理：借：银行存款11700贷：主营业务收入-笔记本10000（10000×9500÷10000）贷：主营业务收入-背包500（10000×500÷10000）贷：应交税费-应交增值税-销项税额1700（2）借：主营业务成本-笔记本5000主营业务成本-背包300贷：库存商品5300如果企业做成借：销售费用贷：银行存款，增值税视同捐赠需要交纳增值税。例:某房地产公司出售住房一套,价格100万,成本80万,附赠价值1000元手机一部,假设手机公允价值1000元,住房公允价值99.9万元,借:银行存款100万贷:经营收入100万(房屋销售收入99.9,手机销售0.1)借:经营成本(房屋80,手机0.1)贷:开发产品80贷:库存商品0.1根据营业税实施细则第6条规定:一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为,而增值税实施细则第5条也有相同规定,而我们注意到增值税实施细则第4条第8款规定:将自产委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人为视同销售货物,显然房产商的这一项销售行为是既涉及销售不动产(不属于应税劳务)又涉及货物,不属于混合销售,那么是不是视同销售呢?营业税实施细则第5条的视同应税行为并不包括这种情形,因此对于赠送的手机不能核定征收营业税.那么是否应当按照自产委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人为视同销售货物征收增值税呢?（现实当中税务局就是按捐赠来确定增值税的）冀国税函[2009]247号:二、企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分(递延收益)等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。纳税义务发生时间均为收到货款的当天。三、对于企业采取进店有礼等活动无偿赠送的礼品，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，视同销售货物，缴纳增值税。房产公司卖房送家具属于混合销售吗?厂家卖空调并负责安装属于混合销售吗?分期收款销售处理会计制度税收与会计无差异,都是按照合同应收日期确认收入,会计准则有点差异,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第23条第一款规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。而《企业会计准则第14号--收入》中规定：合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。2009年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售商品，双方签订分期收款销售合同，合同约定价格90万元（不含税，税率17%），分三次于每年12月31日等额收取，商品成本60万元，在现销方式下，该商品售价81.6974万元。B资金紧张,90万里其实是包含了利息的,由现价81.6974万元，年金30万元，三期可知折现率为5%。2009年1月1日根据新会计准则确认收入并结转成本,作会计处理如下：借：长期应收款105.3 贷：主营业务收入81.6974贷:递延负债-待解增值税-销项税额15.3贷:未实现融资收益8.3026借:主营业务成本60贷:库存商品602009年12月31日,收到35.1万元,含增值税5.1万元,根据新修订的《增值税暂行条例实施细则》第38条第3款规定，以赊销或分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天，可见应于当日确认应交增值税销项税额,作帐务处理如下:借:银行存款35.1贷:长期应收款35.1借:递延负债-待解增值税-销项税额5.1贷:应交税费-应交增值税-销项税额5.1按实际利率法摊销未实现融资收益(105.3-15.3-8.3026)×5%=4.0849借:未实现融资收益4.0849贷:财务费用4.08492009年此笔业务会计利润为81.6974-60+4.0849=25.7823万元,而按照税法应确认应纳税所得额30-60÷3=10万元,因此2009年此笔业务调减应纳税所得额25.7823-10=15.7823万元.2010年12月31日收到35.1万元时,作帐务处理如下:借:银行存款35.1贷:长期应收款35.1借:递延负债-待解增值税-销项税额5.1贷:应交税费-应交增值税-销项税额5.1按照实际利率法摊销未实现融资收益〔（105.3-15.3-30）-(8.3026-4.0849)〕×5%=2.7891万元.借:未实现融资收益2.7891贷:财务费用2.78912010年此笔业务会计利润为2.7891万元,而按照税法应确认应纳税所得额30-60÷3=10万元,因此2010年此笔业务调增应纳税所得额10-2.7891=7.2109万元.2011年12月31日收到35.1万元时,作帐务处理如下:借:银行存款35.1贷:长期应收款35.1借:递延负债-待解增值税-销项税额5.1贷:应交税费-应交增值税-销项税额5.1按照实际利率法摊销未实现融资收益〔（105.3-15.3-30-30）-(8.3026-4.0849-2.7891)〕×5%=1.4286万元.或者8.3026-4.0849-2.7891=1.4286借:未实现融资收益1.4286贷:财务费用1.42862011年此笔业务会计利润为1.4286万元,而按照税法应确认应纳税所得额30-60÷3=10万元,因此2010年此笔业务调增应纳税所得额10-1.4286=8.5714万元.而从分期收款合同约定的2009-2011年三年期间来看,此笔业务累计实现会计利润25.7823+2.7891+1.4286=30万元,而三年期间的应纳税所得额10+10+10=30万元,由此可见上述差异属于暂时性差异。财政拨款问题海门某房地产企业拿地,政府和房产商作恶导致的,政府看中张三,抬了一个亿,张三拿到地,政府以财政奖励方式返还7000万,实际上3000,但是新闻媒体说地价已经达到一个亿,下次政府再卖地,会低于一个亿吗,土地价格这么高,政府其实难辞其咎,返还7000万,企业所得税作收入呢还是冲土地成本?政府以投资方式入股,7000万还有两种处理方式?第一种如果符合某些条件,企业所得税法实施条例第26条规定:财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政税务主管部门另有规定的除外,09年6月16日财税(2009)87号文粉墨登场了,到2010年底从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。当年拿到7000万,7000万不交税,花掉700万,调增700万就可以了,7000万要交税,但是用700,6300万当年交掉.资金使用价值.土增,这个土地成本是多少,一个亿还是3000万,企税是成本1个亿,千万要牢记,税务局是干嘛的!特别提醒:不征税收入到手后要在五年内把它用掉,否则五年后就要被作为征税收入了,国家给钱给你是让你用的,是让你投入生产增加供给,用于支出促进内需,不是发给你当葛朗台的!土地返还款的所得税处理与土地增值税处理截然不同，为税务局服务是实的，为纳税人服务是虚的。减免税收问题：直接减免营业税的疑惑，软件企业集成电路企业动漫企业的先征后返作为不征税收入处理，其它的减免税如无专门用途，作为征税收入处理。农药企业免增值税,借原材料(进项)贷银存,借银存,贷收入,借原材料,借应交税费进项,贷银存,借银存,贷主营业务收入,贷应交税费销项,借应交税费未交增税,贷营业外收入,借银存1万,贷营业收入1万,借营业税金及附加500,贷营业外收入500我用房子去投资,是不是非货币性资产交换?用于市场推广的样品,不能机械的理解只要是用于市场推广的样品均应视同销售,视同销售的前提是资产所有权属的改变,打个比方某个酒厂把酒装在玻璃柜子里用于展览会推介活动,活动完了还拿回厂里用于日后销售,就不能视同销售,反之如果是将酒拿出来让客户品尝,喝光了(没喝光估计也被销售人员偷着喝了或者拿回家了,现在这社会是没有人再为集体省一滴一毫了)就要视同销售.所有权转移,老的31房产,开发产品转固定资产视同销售,如果视同销售的话,税多交了吗?其实没有多交,开发产品成本100万,转为固定资产,借固贷开发产品100,税务局会按照公允价视同销售收入,20万,调增20万,(看上去好象税交多了)固定资产计税基础120万,20以后折旧折掉了,第一点,调增税收上来来了,第二点企业会计第二年忘了,即使不忘也没用,税官不一定认我们理解税法一定要辨证,切忌机械呆板,正如个人所得税其他所得问题,有些确实是所得,但只要不是国务院财政税务部门列举的其他所得就不能征税,不能把所得机械的理解为获得所得就是个税的所得范畴.无偿让渡资金给他人使用问题房开企业有钱,建筑企业没钱,房开企业借了一个亿给建筑企业,请问营业税和企阁的处理原则?几天的商业信用不管了,借了半年,金融业,无偿,要不要交营业税?同期同类银行贷款利率(加浮动利率)核定企业所得税要不要调房开的利息收入?调增包工头的利息支出,税负都是25%,有偿的话也可以核定,比如利息象征性的,很少,核定,但是如果包工头是核定征收的,利率虽然不一样,但也不调,我的税率是百分之十五,对方税率是百分之二十五,这个利息要不要调,房开才收15,对方抵25,税务局会这么干吗?关联企业特别调整办法,2009年2号文《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。（没有关联关系）

举例:出售货物117万,作应收帐款处理,实质上就是商业信用,销售方暂借117万给购买方,你能对这117万核定利息征收营业税和企业所得税吗?显然不能!为什么?双方不存在关联关系,销售方不收钱不是因为给购买方面子,而是为了促进销售,赊销比现销更好卖!有关联就不同了.比如老总看女情人的企业资金周转困难,大笔一挥,借她1000万,不收利息,你说老总会借我1000万不要利息吗?呸,他根本就不会借给我,天下没有无缘无故的爱。如果老总和女情人的企业税率一致且同为内资,不必调整,税水没流外人田,如果有税率差（也只调整一方）或避税国外,则要调整定价.另外营业税要收,你应收不收,价格明显偏低(压根就不要利息,太欺负税务局智商了,)地税局去核定他,按同类同期利率最高的核定!!!!!!房开企业发现,有一套房价格明显偏低,50万,税务局规定,按照内部掌握的,某地段,某楼型,通通按100万来核定.常州市地税局某活宝,郑重其实的调整,营业税,企税,土增,印花税,但是这个房子价格为明么这么低,卖给谁了?卖给这个活宝,他忘了,税务局老实的坐下来,和房地产谈判,由房地产商提供相应资料,关联方调整,而不属于核定,注意核定征收与关联调整的严格区别，核定征收往往是帐证不全，即使全了也拒不提供这种类型，税务局没有办法只能核定，而关联调整往往是帐证健全，但是有关联避税在内，所以是调整而非核定。比如房开商的销售房屋价格偏低问题，应当是调整而不是核定。预收租金问题，可以选择按权责发生制或收付实现制来，但是支付的租金则按权责发生制来处理。租金,特许权使用费,利息,按应付日期来确认收入,09年一次性预收300万三年,会计上当年确认100万,但是税务局要调增200预收的,而且跨年度的,可以权责发生制,不一定,如果09年是免税期,股息问题,股息个税税率一定是20%上市公司的股息个税税率多少?10%外商投资企业和上市公司的外藉股东个人,税率多少?0如果说外商投资企业股东是外藉公司,企业所得税税率,预提所得税多少?不一定,中国和格鲁吉亚的,符合一定条件,居然是0香港,7%,举例：10年12月预收未来三年房租，当年算收入，则未来三年调减，当年不算收入，则未来三年按权责发生制处理，营业税按收到预收款时计算。其他应付款问题，超过三年就要调增对不对？和预提费用这些个帐户,其他应付款动都没动,他会往前翻三年,他就调增所得额,江苏国税局这说:和客户三年没有业务往来,三年没动,先调增,先抢钱,以后付掉了,再调减,大连市国地税局,对方作坏帐损失,我方才作收入,长春市国地税局更优惠,什么时候确认收入呢?对方什么时候注销,我什么时候确认收入,南通的做法:三年,如果检查当中发现没有调增,只补税不罚款,(内部)三年应付款没做收入,是不是偷税?偷税必须具备主观故意和客观手段以及行为后果,63号偷税定义,公告(行政规章)司法要采信,国税函,国税发,司法不予采信,(规范性文件)低于行政规章,暂行条例就是行政法规,企业所得税法,属于法律,更高一级,宪法,逃避缴纳税款罪,征管法马上要修订,发票管理办法也修订了,我去年写了个稽查工作规程,我写了个解读,全国各地,苏大某教授也在用我的讲义,我一分钱特许权使用费没收到,南昌国税局培训一个老师认识我,和领导说请王老师来讲一下吧,领导说:讲义不是有了嘛,网上,你讲,还不是一样,总局宗旨：长期应付款长期未付且无正当理由的需要调增。大连的说法：对方放弃债权，我方确认收入。长春的说法：对方实际注销，我方确认收入。江苏的说法：超过三年就调增，以后支付再调减。调增和调减的故事：股东借款个人所得税问题。房产公司股东钱多多,钱巨多两人,买公司的房,低价,市价一百万,他只买了50万,但是没付钱,挂应收,过了半年,二钱又把房子投资于本公司增资,作价200万,税务局找上门来,看到应收帐款50万,税务局提出厂50万视同股息红利,要扣个税?增资时非货币性资产要不要验资,验资之前这个产权是谁的,是二钱的不是房开公司的,产权转移了,收入也有,成本也有,正常的应收帐款,而不是其他应收款,个人所得税交不交,什么时候交,怎么交,增资时交不交?50评估200万,拿到现金了吗?(原则上暂缓征收)这个时候房产计税基础多少,因为没交,所以只认50将来二钱转让出去,收到真金白银,400万,个税怎么交?三、扣除类辅导1、个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？话费发票抬头也是个人的,可不可以扣?税政叫作诸候税政,战国七雄,乱七八糟,个人报销的通讯费，如果通讯工具的所有者为个人，其发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，另外个人通讯费发票抬头为个人,因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。如果是以现金方式发放的通讯补贴则应纳入工资总额,作为实发工资扣除.（天津）（山东）企业据真实、合法证明为职工报销的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用可以据实在税前扣除，以办公通信费名义向职工发放的费用不得在税前扣除(企业可以作为工资,工资单)。企业一定要抓住税务局的软肋,举证是谁负责,税务局负责,（福建）企业中层主要负责人以上的管理人员，发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，凭合法凭证据实在税前扣除；其他员工发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，按人均月最高100元限额内凭合法凭证据实在税前扣除。（广西）（一）企业对职工办公通讯费用实行实报实销办法的，允许据实在企业所得税税前扣除。（二）企业对职工办公通讯费用实行包干办法的，在不超过在册职工总人数每人每月50元以内（含50元）的允许在企业所得税税前扣除。（河北）企业发放给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，如发放现金的，应计入工资总额；如凭票报销的，则根据发票据实扣除。总结：诸候政策，强龙不压地头蛇。另外别忘了个人所得税的扣缴。税务局来检查,说差旅费津贴,税务局认为必须要有发票?没有发票不许扣除?回去问这位税官:你是凭发票领税务局津贴补贴的吗,差旅费,和差旅费津贴是两码事,住宿费和交通费必须有发票,作为费,每天补贴五十元,工资单形式发放,也是可以扣的,超过五十元,企业所得税可以的,但是超过的五十元个税跑不掉,请问,未代扣代缴员工个税,怎么处理?向员工补税,滞纳金不交,罚款罚企业的,三部以下,扣了,但是没向税务局交,属于偷税,补税,滞纳金加收,罚款2、未取得发票的凭证如何处理鼓励查帐征收,反对核定征收,一个企业,查帐征收的,我们应当支持,但是这个企业收入1000万,扣除项目500万,(真实的,但是没有发票),所得税,250另一个企业,核定征收,只交,应税所得率百分之十,25万,这就是以票控税的恶果,遇到一笔几笔的没有发票的,全额调增没问题,但是大面积没有,这个核定,显失公平,打官司,找税务局拼命,基本上打官司的,纳税人胜,郑州国税完不成任务,把查帐征收全部改成核定征收,结果引发骚乱,告到总局了,责令改正,这种时候企业不敢,胆子小,真的拼了命,海门局长要下台的,但是这种鱼死网破的决心企业不具备,高新企业,10年10取得证书,那么10年是不是可以全部享受百分之十五,还是前十个月按二十五,后二月胺十五啊,总局文件按年度算,不要被忽悠,国税发（2008）80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第8条第2款规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。我们假设一个极端的例子，某税务局对采用查帐征收方式的A建材建造有限公司进行税收检查，发现A公司制造建材购进的黄沙、水泥、钢材等基本上没有取得正式增值税销售发票，于是全额调增，也就是说成本基本上得不到扣除，对A公司的税收处理其实就是按收入额的25%来征收企业所得税。假设收入是1000万，则应缴纳250万。我们再假定A公司是核定征收企业，核定应税所得率10%，则应缴纳企业所得税1000×10%×25%=25万。结果是采用查帐征收方式的企业所得税税负是核定征收方式企业的十倍。这显然是不合理的，税务机关这种全额调增的方式也是错误的，象A公司这种情况，首先应当责令限期取得发票，其次如果在限期内仍不能取得发票，则应按照成本费用核算不清，采用核定征收方式，而不是调增后计算企业所得税。否则势必造成税负的巨增，也是违反企业所得税的公平原则。（南通下达了江苏全省第一个税前扣除凭证管理办法）房产税,仅仅是房屋吗?建筑物,构筑物,土地附着物,池,槽,道路,桥梁,塔和烟,井,坑,仓,(基本上可以确定是房产税征税对象)廊,交不交房产税,买个设备回来,固定在地上吧,增值税是可以抵扣,公允价值计量式,投资性房地产,年初投资性房地产-成本100,年末,借投房-公允价值变动损益,贷公允损益,30那么房产税,计税原值是一百还是一百三啊.中国的房产税是历史成本计价,不是公允价,还是按照相100万,房产税一点作用没有,对宏观调控,为什么没用?个人购房居住是不征的,国外新加坡,个人购房(商品房),个人住的政府的公房,不征税的,物业税,是按照公允价的百分之四,交房产税,中国首先不征,即使征,打七折,税率一点二,上海搞物业税试点,前提不取消土地出让金,另外按历史成本的百分之零点四来收,宏观调控全出这些昏招,两个企业,一个企业厂房是09年买的,一个企业厂房01年买的算公允价一样,但算房产税时不一样,增值税滞留票,因为这个事情,总局稽查局检查一处处长倒下了,孙海亭,所得税司一个处长,业务岗岗的,老婆林美珠是中央财大的教授,总局对国美,大中,苏宁增税滞留票检查,出事了,销方卖电器给国美,开增票吧,但是国国美却没有发现抵扣的痛迹,飞过海,收入不做,税负率,收入不做再抵扣,税负率太低了,黄光裕送给孙大哥,一百万,卡,没敢用,一直放家里,交待了,得,完蛋了,孙海亭大鱼,北京国税两个处长也进去了,北京地税局长也进去了,重组这块,所得税政策精英,总局所得司的某处处长游有旺同志,不幸牺牲了,双规了,预提费用问题会计制度有,准则没有,贷方是预提费用,是不是必然面临着调增?预提租金,借经营费用,贷预提费用-租金,没有发票,可以扣除?当然不可以,毫不犹玉的调增,借财务费用贷预提费用利息,应付利息,江苏,先调增,后调减,浙江认可,不必调整,法轮功问题,为什么是邪教而不是宗教??????关键就是教主的奉献精神,李洪志少了点,三大教,佛教,乔达摩悉达多,王子,放弃王位了,牺牲精神,伊斯兰教,默罕墨德,为了传教,最后家族死了几十个,连个后也没有,奉献啊奉献,基督教,孜苏,钉死在十字架上,李洪志同志英勇的天安门前自焚而死,江苏税务只想着自已,不想着纳阁人,浙江恰好相反,企税刚出来时,向个人借款利息,不许扣,大连甚至规定不许开票,断子绝孙,斩草除根,但是浙江,就肯定了,暂允许在同期利率下可以扣,企业所得税法实施条例第45条规定:企业依照法律行政法规有关规定提取的用于环境保护生态恢复等方面的专项资金,准予扣除,上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除.第55条规定:未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备风险准备等准备金支出.可见符合条件的专项资金与准备金支出是可以预提扣除的.国税发31号文规定了三项可以预提(应付)的费用,（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。（二）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。（三）应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。由上述五项预提性质费用可见其共同的特征:即预提数只是根据现有资料加以预估,与将来实际发生数肯定有出入(完全吻合只是奇迹),因为上述费用较为特殊,如果不予预提,将造成企业税负增加.例:某企业09年7月31日从银行借1000万,利率5%,每年6月30日支付,企业按权责发生制每月预提利息,至年底预提累计25万,借财务费用25(假设借款费用损益化)贷应付利息25因为直到2010年6月1日未取得银行出具的利息清单,因此应予调增09年应纳税所得额,6月30日支付利息后调减2010年应纳税所得额.（浙江出台文件，可以予以扣除，遵循权责发生制原则而不是法律形式原则）同期同类贷款利率如何确定：上海规定实际发生的利息支出，只要不超过司法部门的上限，均可以扣除。有的地方只能不超过利率(基准利率),总局网站,包括浮动利率,\李越,张越把钱给江总,江总借出去放高利贷,请问,我和江总的个税税目?个税是分类税制,我是利息所得,江总?江总按照个体工商户生产经营所得,4、非货币性资产捐赠问题例:2009年某企业通过某慈善机构(列名)向灾区捐赠一批成本80万的毛毯,同期同类售价100万,企业作会计处理:借:营业外支出117贷:库存商品110贷:应交税费-应交增值税-销项税额17税务局调增20交企税对吗?所得税处理应当视同销售,调增收入100,调增成本80,调增所得额20,同时营业外支出应当调增20,最终无调增所得额.（但现实中税务机关只会管调增，不会管调减）财税(2009)124号规定出来了!公益性群众团体接受捐赠的非货币性资产价值,应当以其公允价值计算,捐赠方在向公益性群众团体捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如果不能提供证明上述证明,公益性群众团体不得向其开具公益性捐赠票据或非税收入一般缴款书收据联.新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。公允价值我们知道其实就是市场价格,既然124号文出来了,原始票据要求按公允价来,那么直接做收入就省得调增调减.借:营业外支出117贷:主营业务收入100贷:应交税费-应交增值税-销项税额17借:主营业务成本80贷:库存商品80为他人代付个人所得税,基金,是否允许扣除,难得糊涂,不能太精明,一个检查组去企业,企业太精,啥也没查出来?第二天来了六个,而且换了人,不收到钱视不收兵,企业难得糊涂,帐上放点明显的,代付个税,基金,唯物辨证法,哲学,老子,如皋建安企业,到苏州去搞工程,结果被按工程额百分之一附征了个税,借其他应收款,贷应交税费-应扣个税,借管理费用,贷其他应收款,坏帐和生产经营风马牛不相及,甲借钱给乙,乙不还了,对不起,借,成本,贷应交税费,大家看文件别盯着新的看,由来只有新人笑,有谁听过旧人哭?其实无旧哪有新.象国税函(2005)715号值得一看,该文第三条:根据企业所得税和个人所得税的现行规定,企业所得税的纳税人,个人独资企业和合伙企业,个体工商户为个人支付的个人所得税税款,不得在所得税前扣除.案例：南通建筑企业在苏州被附征1%个税，通过成本列支。（建筑公司与税务局的博奕）6、合理工资问题.<关于企业所得税若干业务问题的通知>津地税企所[2009]15号:工资薪金的税前扣除问题,凡企业与职工签订劳动用工合同或协议的，其支付给在本企业任职或者受雇的员工的合理的工资薪金支出，准予扣除。建筑临时工问题,有些人别暗地里发笑,不要笑,让你不要笑你就不要笑,别以为自已找个打字员,到网上复制个劳动合同,然后代职工签个字就算有劳动合同了.劳动合同必须到劳动和社会保障局备案的,这是尚方宝剑,没有的,别和我谈工资问题,你那不是工资!公司根据与劳务派遣公司签订派遣协议支付劳务派遣人员的工资、福利及保险费等。请问，支付劳务派遣人员的工资可以当作工资费用在所得税前扣除吗？因为开了票的,可以扣的,能否做为计算三项经费税前扣除数的税基呢？但是不是任职员工,不作为三项基数,答案：准予税前扣除的企业发生的合理的工资薪金支出，是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的工资薪金支出。公司作为用人单位，与劳务公司之间是购买劳务关系，支付给劳务派遣人员的工资、福利及保险费等属于给劳务公司的劳务费用支出，可以税前扣除，但不属于公司的工资薪金支出，不能做为计算三项经费税前扣除数的税基。请问用工单位支付的福利费等费用如何处理？（牵扯到营业税）1月1号发工资五千,2、3号发第十三个月工资五千,8号发年终奖八万,个税怎么算?一万来交一笔,另外八万再交一笔,以五千交,八万五再算一算,一月发了上年年终奖，当年十二月又发了当年年终奖，年终奖一年只能一次，时间的点，哪怕是一秒，也节税巨大，美国，2010年国会遗产税是免征一年，明年征不知道，2009年12月11点59秒这个时候能不能死，想尽办法延长，哪怕值物人，100-60个亿，2010，12月，陈光标，信仰，大家知道为什么美欧慈善事业比中国强，盖茨，巴莫特，信仰基，赤条条的来，也应当赤条条的走，海南，每家每户供着什么？祖宗牌位，真正有钱的人，不是百富榜的，官吏资本，贪污的钱，为了保障，会开征遗产税吗？集体福利部门（房屋折旧）的设备、设施及维修保养费用作为应付福利费,既然有个及字,说明设备设施购置也应由应付福利费来出,职工食堂属不属于设施？认为内设福利部门用房屋折旧不作为应付福利费处理，其理解依据认为房屋不属于设施，笔者找到《国家税务总局关于加强城乡信用社财务管理若干问题的通知》（国税发〔1996〕128号）文件第五条第二款有如下表述：“购建职工宿舍、食堂以及托儿所等职工集体福利设施只能在税后利润提取的公益金中开支，不得挤占其它资金。”可见内设福利部门的房屋应当归属于设施一类，其相应的折旧应当作为应付福利费列支。例:09年11月集体福利部门购置一个新式灶具购进价100万,进项17万,借:固定资产117贷:银行存款11712月份计提折旧,借:应付职工薪酬-应付福利费10(假设是10万)贷:累计折旧别忘了做这么一笔分录,因为职工福利费不存在计提了!借:成本费用10贷:应付职工薪酬108、旅游费用的处理.财政部令第41号2006年12月04日第四十六条的规定，企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。（四）购买住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人承担的其他支出照这个财政部令来说,确实旅游支出就要税前调增了,怎么解决这个问题,中国人好玩啊,不玩不行,不玩促进不了内需,国家都出台五一国庆春节三大黄金周来让大家出去狠了玩,税收不让人家玩不妥,于是合法的,你用工会经费出去玩,工会经费不是不够吗,好了,变通一下.企业的做法：扔掉发票，按工资入帐。江苏苏州市税务局规定:从组织职工旅游的性质来看，其具有缓解工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。那么旅游的个人所得税问题呢？（08年以前不征，之后要征）个人所得税法，所得仅指货币，实物和有价证券。修订，所得指，贷币实物有价证券，加上“其他形式的经济利益”9、租车费用(江苏某市地税)问：企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，请问汽油费和保险费是否可以在税前扣除？答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业职工将私人车辆提供给企业使用，企业应遵循市场经济规律，按照独立交易原则支付合理的租赁费，凭合法有效凭据准予税前扣除。企业为职工报销或支付的汽油费、汽油补贴应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得税前扣除。问：保安公司购买的藏獒价值五十万元，税收上应当如何处理？固资，无资，存货，生产性生物资产，长期待摊费用，其他资产，（冻结，特储备）古董，名画，会计上把他处理成无形资产性质，减值测试，税收上不认，我女儿十岁生日，到电视台点首歌，付了点歌费一千元，营业税哪个税目，电视台收的这一千元，文化体育业中的播映，还是娱乐业，还是广告业啊，街头刻章，增值税还是营业税？混合销售：卖材料兼刻字，燃气公司卖气，租瓶子，瓶子坏了，收了赔偿费，这个赔偿费作不作为价外费用征增税？某集体企业破产，出售，房地产企业买了下来，安置了全部职工，签了合同，要求按175号享受免契税，但是不免，对吗？看集体企业土地的性质。如果这块土地是花钱买进来的，则免，划拨土地，不免啊为什么？高院司法解释，划拨土地不属于破产财产。通过出让方式，答：仅谈点笔者个人意见权供参考，按照新企业会计准则，只有农林牧企业可以使用生物性生物资产会计科目，而其他企业不可以采用此一会计科目，藏獒显然不属于固定资产、无形资产、长期股权投资、存货、交易性金融资产、可供出售金融资产等。笔者倾向于可以作为一次性费用在税前直接扣除，可能打的比喻不恰当，保安公司引进一只藏獒相当于一家高新技术企业引进一名高层次人才，难道要将高科技人才作为资产处理？公司购买的字画古董怎么办？税法上认同计提折旧、摊销吗？不认同，安徽省局文件。补充保险的问题两个险，按照实发工资的各百分之五以内可以扣，补充保险不同，他比社会保险层次要高，我们知道我们中国不富裕，如果让补充保险也可以全额扣除，那么企业完全可以通过补充保险为名为员工提供高额福利，和一些电厂的公积金高的吓人是一个道理。所以补充保险要有个5%的限额，超过了国家不替你买单。补充保险的几个涉税问题。一、两险的重要前提是符合相关政府出台的法律、法规、规章，如果没有这个前提，哪怕冠以两险之名，也不能享受两险的税收待遇，《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。可见前提是“国家有关政策”，目前补充养老保险（年金）的国家政策是2004年5月1日开始施行的《企业年金试行办法》，而补充医疗保险则由各地省市政府出台相关规定。无论是哪项政策，都强调了两险需分别以社会养老保险和社会医疗保险为基础，即只有在缴纳了社会养老保险与社会医疗保险后才可以参保两险，比如《企业年金试行办法》第2条规定：本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。某市《补充医疗保险管理办法》第2条规定：本办法适用于本市基本医疗保险统筹区域内已参加城镇职工基本医疗保险或住院和特殊门诊医疗保险（以下统称基本医疗保险）的单位及人员。值得关注的是尽管27号文对于“国家有关政策”概念模糊，但是《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）第6条则规定：本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。印证了上述观点。因此企业如未参保社会保险，却投保了相应商业机构的两险，这样的两险应当根据《企业所得税法实施条例》第36条规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。举报财务向老板借二十万买房，然后这个会计采取什么措施，在一个月黑风高的夜晚，偷偷潜出南通城，跨江回了浙江老家，关上窗户，点上火，开始大量炮制资料，有报必查，而且线索老板为了二十万付出二百万，表妹是会计，表哥是老板，表妹贪污，开始了拉锯战，表哥举报表妹，表妹进去了，刑拘，表妹婿，开始执着，的举报偷税，二、两险是普及性的福利而非个别人的盛宴，新企业所得税法充分体现了尊重劳动付出、保障员工权益的精神，比如废除计税工资办法、应付福利费实际发生允许扣除等，因此27号文特别强调了“全体员工”，即参保两险的必须是全体员工，而非只为公司中高层投保，只为一部分人投保的两险不得根据27号文限额扣除，而应视作商业保险，不得扣除，作纳税调增处理。另外根据《企业所得税法实施条例》第35条规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。结合27号文分析，如果仅为投资者投保两险，尽管符合实施条例35号文要求，（35号文用了“或者”）但却与27号文“全体员工”相悖，因此投保的两险至少要包括全体职工。投资者如果在企业任职或者受雇，应当视为职工处理。三、两险扣除并非真正意义上的所得扣除，《企业会计准则第9号-职工薪酬》将两险纳入了职工薪酬的范畴，在确认和计量上要求在职工为企业提供服务的会计期间，企业应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。例：2008年某企业支付补充养老保险6万元，工资薪金总额100万元，其中归属直接生产工人3万元，管理人员3万元。（为说明问题，例题简化处理）计提并缴纳补充养老保险的会计分录：借：生产成本30000借：管理费用30000贷：应付职工薪酬-补充养老保险60000借：应付职工薪酬-补充养老保险60000贷：银行存款60000纳税调减两万，根据27号文规定，企业作纳税调增所得额10000元（60000-100万×5%）。其实企业真正进入当期损益的只有30000元，如果按照进入损益的30000元调整，只需调整5000元（30000-50万×5%）。类似于对固定资产折旧的处理。两险的个人所得税处理不同，补充养老保险的个人所得税处理适用《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号），而补充医疗保险则应根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）的规定处理，即对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险帐户）并入员工当期的工资收入，按“工资薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。另外由于两险均不属于免税保险险种，个人工薪所得不得扣除个人缴付的两险支出。当月发王越工资五千，补充医疗险一万，补充养老险一万，工资里面扣掉一千的社保和公积金，另外再扣补充两险个人部分一千，个税：5000+10000（医疗险）-2000-1000=12000=202510000直接找税率，1625。无论单位是按季还是按月还是按年发年金，都作为一次，这种人是远洋船员，讲课所得劳务报酬所得，不是个体工商户生产经营所得，深圳有个公司，企业股权投资损失是否还在股权投资所得和转让收益限额内扣除？2008年之前，投资损失，可以扣，但是不能超过当年投资转让和分红收益，向以后递延五年，第六年一次扣除，甲股票赔了1000万，但是投资收益里面乙股分红500万，那么余下的500万当年要调增，到第二年再说，华威房地产08投资损失，他问新税法之后，可不可以一次性扣除，还是继续递延？专管员问我，我的观点，新税法宗旨是维护纳税人权益的，税法解释的时候，如果没有明文规定，上了法院时，法院会作为偏向弱势群体的解释，国家税务总局4号令:具有股权投资资格的金融企业，由于被投资单位依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格的，经金融企业对被投资单位清算和追偿后仍无法收回的股权，可以作为呆账在税前扣除。国税发[2000]118号）文:企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权转让所得，超过部分可以无限期向以后年度结转扣除。因此老企税法对股权投资损失是一分为二的,因为总局令效力高于118号文,因此金融企业股权投资损失直接扣除,不必受118号文条件限制.按照新《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得应税收入有关的、合理的损失准予在计算应纳税所得额时扣除。经请示国家税务总局，实施新企业所得税法后，企业发生的股权投资损失可以在当期据实扣除，不再实行在当期投资所得和转让收益的限额内扣除的政策。从而统一了4号令与118号文.国家税务总局2010年第6号公告。我考霸，公务员考霸，2001年考海南洋浦开发区国税局，录用七人，七个人里面五个内寞交易，然后去考研，200年考大连市地税局，市区分局，笔试第二，面试多少（面试第二十多名）（招十三个人）市区，加试计算机和英语，上机考，我英语100分，82，总评第六名，进去了，政审，尔后体检，然后公示，考了南通，笔试第一，面试第二，考了广东佛山地税局，狡，利用国家公务员和地方公务员的时间差，多考几个，笔试通过，面试没去（大连定下来了）税务局真正业务水平高的，不是考试强手，2002在海南，搞征管法考试，看谁能背出全文，第一名，本人，四十分钟背出一万多字，拿了三千块钱，后来醒悟了，这是糟蹋自已，08年南通地税局举行企税业务大比武，我不背了，填空题，我客观题错了十几个，主观题全对，13、查增所得弥补以前年度亏损问题。例：2009年亏损100万，2010年所得额50万，2011年7月税务检查发现少计所得额40万，2011年所得额100万，如果依照191号文，则2010年查补企业所得税10万，税前可弥补亏损为100-50=50万元，2011年申报缴纳企业所得税12.5万元.。两年合计纳税22.5万。而根据20号公告，2010年不需要纳税，税前可弥补亏损100-50-40=10万元，2011年申报缴纳企业所得税22.5万。可见纳税总额是一致的，既然纳税总额是一致的，191号文的出发点则是从保障税收收入着眼，而20号公告出发点则是维护纳税人的合法权益。正如2009年增值税、消费税、营业税暂行条例均将纳税义务人的表述改为纳税人一样，体现了税收以人为本的理念。但是这里还有个细小的问题，值得探讨。例：2010年所得额50万，尚有2005年未弥补亏损100万，2011年7月税务检查发现少计所得额40万，2011年所得额100万，如果依照191号文，则2010年查补企业所得税10万，2005年的亏损用2010年所得额弥补后剩余的50万,在2011年将得不到弥补，则2011年申报缴纳企业所得税25万元.。两年合计纳税35万。税率差，以前是百分之三十三，之后是百分这二十五，房产企业07年有一笔费用，但是没有发票，交33万，08拿到发票了，按道理应当调整07年所得额，抵25万，另外如果涉及新旧企业所得税所属时期,则由于税率的不一致,也将存在相应的问题。可见由于五年弥补亏损年限的限制，191号文件与20号公告还是有所区别的。支付的离退休人员费用，和离退休人员再签订合同，劳动部门是不认可的。税务部门是否认可不好说。继续上班的最好以发票列支，不上班的不能扣除。离退休人员可以作为工资扣除，国务院津贴的高级专家，免税，支付的大病救助金怎么办？原则上职工代表大会认可，在14%范围内可以扣除，个税问题应重温关于个税生活补助金文件。企业副总得了重病，单位决议，给副总一百万，个税和企税咋办？企税，首先这笔款中的应由医疗保险报销的部分不得从企业扣除吧，个税，这笔钱里面，双重报销那部分肯定要征税，超过百分之十四的部分也要作为个人所得，16、支付的佣金，佣金和手续费有什么区别？10%；5%支付国外拥金，暗佣，需要扣营业税与企业所得税。股权转让的扣缴纳税人所在地，千万别扣错了税。淮安王越转让南通公司股权给上海的江总，请问个税在哪里交？扣缴义务人所在地主管税务机关交，一、居民个人转让股权，根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）文件第三条规定：“个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关，纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。”这一点是与《个人所得税法》关于扣缴义务人扣缴税款入库地点是不一致的，一般而言扣缴义务人扣缴的个税是在扣缴义务人主管税务机关入库的，如南通A某转让其持有的淮安某有限公司股权与上海B某，税款并不在扣缴义务人B某所在地上海入库，而是在淮安入库。二、非居民个人转让股权，根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释〉的通知》（国税发〔2010〕75号）第十三条第四款规定：“新加坡居民转让其在中国居民公司的股份取得的收益，在满足以下任一条件时，中国税务机关有权征税：（一）被转让公司股份价值50%以上直接或间接由位于中国的不动产组成；（二）新加坡居民在转让其中国公司股份行为发生前十二个月内曾直接或间接参与该中国公司至少25%资本。”外资企业股权比例最低不能少于四分之一,不一定,如果说新加坡李光耀持股百分之十二,李显龙持股百分之十三,因此应首先确定是否适用税收协定的优惠政策，其次如果中国税务机关有权征税，则该笔税款入库地点依然为股权变更企业所在地。阿历克谢，马古西莫维奇，彼什科夫，转让南通公司股权给上海江总，居民企业转让股权，根据《企业所得税法实施条例》第七条第三款规定：“权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。”如果转让的系中国境内企业股权，则中国税务机关有权征收相应所得税款，但是入库地点在哪里呢？根据《国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复》（国税函〔2010〕150号）文件第二条规定：“广西中金矿业有限公司和福建省泉州市丰源房地产有限公司各自转让武宣县盘龙铅锌矿有限公司的相关股权所取得的所得，应在各自企业登记注册地申报缴纳企业所得税。”如果南通A公司转让淮安某有限公司股权给上海B公司，则纳税地点在南通。非居民企业转让股权，同样首先确定股权转让所得来源地，其次根据《企业所得税法》第四十条规定：“扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。”而《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）文件第七条也规定：“扣缴义务人每次代扣代交税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起七日内缴入国库。如某外国企业转让淮安有限公司股权与上海某公司，则此笔税款由上海某公司扣缴在上海入库。外国公司转让南通公司股权给另一外国公司，在哪里交？首先原则居民转让股权，自行申报，源泉扣缴，南通公司要协助转让方主动申报或委托代理人来申报纳税，转让方非居民企业在境内如果有另一处所得，税务局就会找上门了，但是扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，以及股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，则根据国税发〔2009〕3号文件第十五条规定也应由非居民企业于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起七日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税，或者由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税,被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。比如美国A公司转让淮安公司股权给上海某公司，上海某公司未履行扣缴义务，则由美国A公司到淮安申报缴纳入库，如果转让给新加坡某公司，鉴于双方均系非居民，则依然由A公司自行或委托代理人到淮安申报缴纳入库。万一他不来了?怎么办?如果该毛里求期公司在中国境内无所得,中国自认倒霉,可以秋后算帐,如果在中国境内发现毛里,还有其他项目所得,由支付该项所得的来扣缴这笔税,我的总局网站答疑中的企税典型案例问题号：资本公积转增股本是否缴纳企业所得税问题内容：一个外商投资企业，用2007年度（包括2007年度）以前的资本公积转增股本，外国投资者按投资比例分享的那部分是否要按10%税率缴纳企业所得税。借长期股权投资贷银行存款，接受投资方，借银存，贷实收资本，贷资本公积，盈余公积转增资本就不一样了，借长期股权投资贷投资收益，借银存，贷投收，借长股，贷银存，增税，土增，企税这三个税种是链条税，土增规定，不动产投资暂不征收土增，我以土地1000万评估作价2000万投入房开企业，暂免土增，计税基础，我因为没交税，所以土地也只能是1000万，我交了土增，土地二千，总结一下，我交，他不交，他交，我不交，答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本，不作为股息红利收入《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第四条关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。问题号：从被投资企业免税期间分回的红利是否需要补缴企业所得税？问题内容：投资方企业从被投资企业减免税期间分回的股息、红利，是否属于符合条件的股息、红利等权益性投资收益，作为免税收入，不计征企业所得税？答：根据《企业所得税法》第二十六条第二款规定：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。”《企业所得税法实施条例》第八十三条规定：“所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他企业取得的投资收益，不包括连续持有公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”因此只要符合条件，即使是被投资企业减免税期间分回的股息、红利也作为免税收入。问题号：开办期的交际应酬费列支开办期吃喝费，开办期不属于生产经营期，所以不必限额扣除，全额在第一笔生产经营收入年度扣掉，开办期的招待费和生产经营期的并起来，按限额来扣，典型的神经病，想钱想疯了，问题内容：我公司执行新会计准则，10年7月进入生产经营期，10年1-7月发生了业务招待费4万，8-12月发生了业务招待费6万，10年销售收入为3000万，问10年可以所得税前列支的业务招待费金额为多少？如果开办费进行摊销或者直接计入费用对业务招待费列支额是否有影响？开办期的4万直接纳税调整，6万*60%同限额进行比较，还是按照10万*60%同限额进行比较，超额部分作纳税调整？答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）文件第九条规定：“新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。”《企业所得税法》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。”因此，2010年1-12月发生的业务招待费应汇总计算税前扣除限额，超额部分进行纳税调整。问题号：关于我单位2007-2009年度免征企业所得税的政策咨询问题内容：国家税务总局：我公司原为隶属于首钢总公司的国有独资三线军工企业。1969年12月始建于甘肃省平凉市，原名国营跃进机械厂（代号国营5207厂），属原兵器工业部管理，主要生产740反坦克火箭。1987年划归首钢总公司管理，企业名称变更为首钢跃进机械厂，转产生产冶金设备及备品备件。1993年从甘肃省平凉市搬迁至三河市燕郊开发区。企业名称变更为首钢总公司燕郊机械厂，2007年根据国家和首钢有关主辅分离辅业改制的政策精神，完成企业整体改制，改制成为有限责任公司，首钢总公司占股35%，原企业职工占股65%。经国家相关部门审核认定，我公司改制是利用原企业的非主业资产、独立核算、产权清晰、产权主体多元化、吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上、与安置的职工签订了新的劳动合同，符合《关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]160号）、《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2005]186号)和《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）文件的规定，经河北省三河市国家税务局以《三国税发[2007]168号》文件批准，免征了2007-2009年度的企业所得税。2007-2009年度期间，我公司为改善职工住房条件，利用家属区生活用地自建住宅销售给职工和退休职工，实现的应交所得税，按照三河市国税局的要求必须缴纳，不予免征。对此，我公司持不同看法，我们认为，我公司是严格按照国家有关主辅分离、辅业改制的政策进行的整体改制，根据国家相关规定，改制后三年内免征企业所得税，政策明确，针对性强，所以，应全额免征我公司2007-2009年度企业所得税，理应包括企业为职工建房产生的所得税，为此，我们向贵局咨询，我公司上述认识是否符合国家有关政策，敬请批示！答：根据《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）文件第三条规定：“对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，３年内免征企业所得税。１．利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；２．独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；３．吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数３０％以上（含３０％），从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数７０％以上（含７０％）；４．与安置的职工变更或签订新的劳动合同。”因此对于你公司的房产开发不予企业所得税优惠是有依据的，因为相应的税收优惠不包括销售不动产行为。录用军队干部退伍士兵，可以免营业税三年，下岗工人，失业大学生，大集体企业下岗的，享受优惠，企业所得税，每人四千元块抵营业税及附加再抵企税，有一个残疾人，他抵了四千元，可不可以对他工资再加计扣除百分之百，假的福利企业，老高去检查福利企业，老高让老板拿花名册，他要点名，所有员工出来了，他喊了张，三，张三到，李四到，王二麻子也叫了声到，出问题了，一个企业茶叶报损，受雨水侵蚀，损失了，资料报上去，税政股长几天没动静，待价而沽，过几天经理过去了，提了上等茶叶，也收下来了，过了几日股长去企业检查了，问企业：你上次送我的茶叶怎么没见在帐上业务招待费反映啊？盈盈笑意，其实了背后咬牙切齿，一个税务局的，到企业检查，到了下午了，一点动静没有，忍不住了，：“今晚老婆不在家，我今晚请在座各位吃饭，不去的不够朋友，”到了饭店，点菜上酒，买单时候，摸索口袋，装作没带钱的样子，第二天真去还钱了吗？没有啊，再去另一家企业演绎着这永恒的传说，这不能怪这个人，怪这个体制，林黛玉调进税务局，出来的是谁？下班了，骑车回家，手机响了，快到家了，老婆打的，不接，掉回头回办公室去了，用公家电话打，地税局的，午餐五块钱，国税局，午餐券三块钱，差额，他居然倒卖，万绿丛中一点红，除了他一个地税的，全是国税的，问题号：有关高新税收优惠事宜问题内容：您好，我公司是注册在海淀中关村园区的企业，我公司按老办法申请的高新证书是2009年7月份到期，08年新的高新认定办法颁布后，我一直在努力准备按新的认定办法申请高新，但由于种种原因，新的高新企业资格2009年6月份才通过认定。在2009年5月份做08年度汇算清缴的时候，主管税务机关通知我们按25%的税率缴纳了所得税，请问我公司能否申请08年度汇算清缴时多缴的10%部分的退税？？？答：根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）文件第一条第四款规定：“高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。”因此2008年主管税务机关按25%税率征收企业所得税的做法是正确的，你公司不能申请退税。问题号：关于非居民企业通过证券市场转让境内居民企业股权所得税征收问题您好！股权转让方为香港注册成立的非居民企业，被投资方为上海的一家中外合资性质的上市公司，股权转让方拥有被投资公司21%的股权。股权转让方在北京设立一办事处，该办事处经授权将持有的上海公司4.6%的股权通过在证券市场上公开转让方式进行减持，减持收益预计4000万，请问，股权转让所得税应在上海缴纳还是在北京缴纳，如果两地均以各种理由拒绝办理，纳税人该如何处理？谢谢！答：根据《企业所得税法实施条例》第八条规定：“企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。”由于北京办事处并不拥有上海公司的股权，因此此项转让股权所得不属于北京办事处此一机构场所的所得，而属于香港公司的所得。根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）文件第二条规定：“扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的机关）申报缴纳企业所得税。非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法的有关规定处理。”因此如果扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，应当向上海主管税务机关申报纳税。问题号：关于境外承包工所得适用所得税税率的疑问问题内容：公司为高新技术企业，适用优惠税率15%，请问公司如果在境外承接一项工程，工程时间约为2-3年，工程的利润所得是按照15%还是25%计算？如果是按25%计算，那岂不是境内境外不适用同样的税率，对于国家来说如何实现鼓励企业加强国际竞争力，拓展国际市场的目标？答：根据《企业所得税法》第二十八条规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。”新企业所得税法实行法人税制，因此如你单位系税法认定的高新技术企业，无论所得是否来源于中国境内，均应适用15%的优惠税率。问题号：境外设计费是否缴纳预提所得税？劳务所得以所得所在地为来源地，劳务完全发生在境内，要不要交预提所得税？连续十二个月是否有六个月在中国境内，常设机构（非居民企业在中国境内设立机构场所）25%预提所得税只和利息，股息，特许权使用费和财产转让收益有关，问题内容：我公司目前处于筹建期，委托某国外企业对我公司工艺流程设计图纸，该公司设计师在美国得到我公司目前的厂房图纸，根据美国总部的相关人员意见修改图纸中影响我公司增加产能的部分。然后，设计师在美国为我公司新工厂设计图纸。服务费用按照设计师的工时计算，差旅费另算。请问，该图纸所发生的设计费是否需要缴纳预提所得税？谢谢。答：根据《企业所得税法实施条例》第七条第二款规定：“提供劳务所得，按照劳务发生地确定。”如果此项设计费系劳务所得，不需要代扣国外企