2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务真题考点复刻练习卷

2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务真题考点复刻练习卷答题要求：1.本科目考试时长为180分钟，试卷总分100分，合格标准为60分。2.试题分为三个部分：第一部分为案例分析必答题，共6题，每题10分，合计60分，考生须全部作答；第二部分为论述必答题，共1题，合计20分，考生须作答；第三部分为案例分析选答题，共2题，每题20分，考生可任选1题作答，多答的按所答第一题计分。3.答题内容须符合现行法律法规、国家审计准则、注册会计师审计准则、内部审计准则及相关政策规定，结合案例资料逐项分析，逻辑清晰，表述规范。一、案例分析题（必答题，共6题，每题10分）第1题（本题10分）背景资料：某省审计厅2026年3月组织开展2025年度省级预算执行和其他财政收支情况审计，重点抽查了省教育厅、省交通运输厅、省乡村振兴局3个省直部门及2个地级市的相关财政资金管理使用情况，涉及资金规模76.8亿元，审计发现以下事项：（1）省教育厅2025年年初预算安排“职业教育质量提升专项资金”12.6亿元，当年实际支出8.9亿元，年末结转结余3.7亿元，结转率29.37%；截至2026年2月底，仍有2.1亿元未形成实际支出，其中1.2亿元为2023年及以前年度结转资金，未按规定调入预算稳定调节基金。（2）省交通运输厅2025年收到中央下达的高速公路建设专项债券资金28.5亿元，期限20年，年利率2.98%，当年实际使用19.2亿元，剩余9.3亿元闲置超过6个月，其中2.7亿元被临时拆借用于垫付厅机关日常办公经费、人员绩效奖金等经常性支出，未履行资金调整审批程序。（3）某地级市2025年收到省财政下达的巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接转移支付资金6.2亿元，截至2025年12月31日，该市仅向县级下达4.1亿元，剩余2.1亿元滞留在市级财政，未按规定在收到资金后30日内下达至县级财政及具体项目单位。（4）省财政厅2025年一般公共预算实际完成收入1312亿元，较年初预算超收5.2亿元，当年直接将超收资金全部用于追加安排机关事业单位年终绩效奖金支出，未编制预算调整方案报省人民代表大会常务委员会审查批准。答题要求：（1）逐项指出上述事项存在的合规性问题，并说明相关政策依据（6分）；（2）针对上述问题，提出具体的审计处理建议（4分）。第2题（本题10分）背景资料：审计署某驻地方特派员办事处2026年4月对某地方性股份制商业银行A银行（非系统重要性银行）2025年度资产负债损益情况进行审计，A银行2025年末总资产4260亿元，账面核心一级资本充足率7.2%，一级资本充足率8.5%，资本充足率10.8%，不良贷款率1.62%。审计发现以下事项：（1）A银行2025年末对公不良贷款账面余额28.7亿元，审计抽查发现，3户制造业企业贷款合计4.2亿元已逾期超过90天，且企业已被列入失信被执行人名单、主要生产经营停滞，但A银行仍将其分类为“关注类”贷款，未纳入不良贷款核算，少计提贷款损失准备1.26亿元。（2）2025年A银行通过下属理财子公司发行“稳盈1号”封闭式理财产品，募集资金12亿元，全部用于向某房地产企业发放非标债权融资；该产品未在全国银行业理财信息登记系统登记，且产品说明书中仅标注“中低风险”，未向投资者披露资金实际投向及底层资产风险。（3）A银行2025年为完成普惠小微贷款增速不低于20%的考核要求，通过“以贷转存”方式虚增普惠小微贷款规模18.3亿元：向126家个体工商户发放1年期经营贷，年利率4.2%，贷款发放当日即要求借款人将资金全额存入A银行定期存款，年利率2.65%，相关个体工商户未实际使用资金，A银行累计多计利息收入2196万元。（4）A银行2025年末二级资本账面余额32.4亿元，其中包含其持股51%的村镇银行持有的A银行发行的二级资本债券3.5亿元，A银行计算资本充足率时未将该部分交叉持有的二级资本工具从监管资本中扣除。答题要求：（1）逐项分析上述事项对A银行财务信息真实性及监管指标的影响（4分）；（2）说明上述事项违反的金融监管及审计相关规定（3分）；（3）针对A银行普惠小微贷款虚增问题，提出下一步的审计核查思路（3分）。第3题（本题10分）背景资料：某省审计厅2026年2月对省属国有能源集团B公司（以下简称B集团）2025年度财务收支及经营绩效情况进行审计，B集团成立于2018年，注册资本120亿元，2024年12月根据新修订的《中华人民共和国公司法》修订章程，明确股东出资期限为2023年至2028年分期缴足；2025年末B集团资产总额860亿元，账面利润总额23.7亿元，当年申报享受制造业企业研发费用100%加计扣除政策。审计发现以下事项：（1）B集团2025年账面归集研发费用18.6亿元，其中包含生产设备日常维护支出3.2亿元、一线生产人员薪酬2.7亿元，上述支出均不符合研发费用归集范围，B集团当年按归集金额申报加计扣除18.6亿元，少缴企业所得税4.185亿元。（2）B集团下属三级子公司C贸易公司2025年开展大宗商品“空转”贸易，全年累计确认销售收入47.2亿元，相关交易无实物流转，资金在3家交易对手及B集团关联公司之间闭环循环，虚增营业收入和营业成本各47.2亿元，未影响利润总额。（3）2025年B集团为完成国企改革深化提升行动“主业集中度不低于85%”的考核指标，将下属非主业房地产子公司D公司的资产、收入从集团合并财务报表中剥离，未纳入合并范围；D公司2025年末资产总额42.8亿元，营业收入15.6亿元，占集团营业收入的4.7%。（4）B集团2025年ESG报告披露“当年碳排放强度较上年下降4.5%，超额完成省定3%的年度考核目标”，审计抽查发现，B集团下属2家火力发电厂未纳入碳排放核算范围，涉及排放量占集团总排放量的12.3%，若纳入核算，碳排放强度仅较上年下降2.1%，未完成年度目标。答题要求：（1）逐项指出上述事项对B集团经营业绩及信息披露真实性的影响（4分）；（2）针对B集团研发费用归集不实的问题，提出具体审计处理建议（3分）；（3）说明国企改革深化提升行动中对国有企业主责主业管控的核心要求（3分）。第4题（本题10分）背景资料：某市审计委员会办公室2026年1月根据市委审计委员会年度审计项目计划，对该市E区原区委书记张某2022年1月至2025年12月任期经济责任履行情况进行审计，张某同时担任E区委审计委员会主任。审计过程中发生以下事项：（1）审计组在进点前3日向E区委、区政府送达审计通知书，同时抄送张某本人；进点后张某提出，其作为区委书记主要负责党务工作，经济责任审计的对象应当是区长，要求审计组调整审计对象。（2）审计查明，2023年张某主持召开区委常委会会议，违规决定以“城市更新产业扶持资金”名义，向某私营企业拨付财政资金8000万元，用于该企业建设商业综合体；该项目未纳入年度预算，未履行项目审批、政府采购程序，截至2025年底，商业综合体已停工，形成资金损失1200万元。（3）审计组在审计报告征求意见稿中，将上述8000万元资金违规拨付及损失问题的责任界定为张某负直接责任；张某对责任界定有异议，在收到征求意见稿后第12日提交书面反馈意见，审计组组长直接以“异议理由不成立”为由未予采纳，也未在审计报告中说明异议及核实情况。（4）审计结束后，审计机关仅将经济责任审计结果报告报送市委审计委员会、市委组织部，未抄送纪检监察机关，也未按照规定向社会公开审计结果（不涉及涉密内容）。答题要求：（1）逐项指出上述事项中不符合经济责任审计规定的问题，并说明政策依据（6分）；（2）针对事项（2）中的资金损失问题，说明责任界定的依据及具体理由（4分）。第5题（本题10分）背景资料：某省审计厅2026年3月对F市原市长李某2022年至2025年任期自然资源资产离任审计，F市为山地丘陵地区，矿产资源丰富，省下达的“十四五”耕地保有量目标为285万亩，碳排放强度下降目标为18%，2025年为阶段性考核年。审计发现以下事项：（1）截至2025年末，F市耕地保有量为281.2万亩，未完成省定目标；2023年至2025年期间，该市有12.7万亩耕地被违规用于矿山开采、地面光伏电站建设，其中3.2万亩为永久基本农田，相关占地均未办理农用地转用审批手续。（2）2023年李某签字同意拨付某煤矿企业矿山生态修复治理资金4.5亿元，审计发现，该企业未按修复方案开展治理工作，截至2025年底仅完成治理任务的32%，有1.8亿元资金被企业挪用于购置办公楼、发放管理人员奖金。（3）F市2025年上报的碳排放强度较2020年下降12.8%，完成“十四五”进度目标的71.1%；审计抽查发现，该市有17家规模以上工业企业未纳入碳排放统计核算范围，涉及碳排放量占全市总排放量的8.7%，若纳入核算，碳排放强度较2020年仅下降10.2%，进度完成率为56.7%。（4）2024年李某主持召开市政府常务会议，研究决定将2.3万亩生态保护红线范围内的天然林地调整为一般林地，用于建设文旅开发项目，该调整未报省自然资源厅、省生态环境厅审批，违反了生态保护红线管控要求。答题要求：（1）逐项指出上述事项中李某应当承担的责任类型，并说明理由（6分）；（2）简述领导干部自然资源资产离任审计中，耕地保护审计的核心重点内容（4分）。第6题（本题10分）背景资料：某市审计局2026年2月组织开展2025年度审计项目质量专项检查，抽查了12个市本级审计项目，发现以下事项：（1）某市直部门预算执行审计项目的审计实施方案由审计组副组长编制，审计组组长直接审批后实施，未报审计机关业务部门审核；实施方案未结合被审计单位实际明确审计重点和具体应对措施，仅照搬年度审计项目计划的总体要求。（2）某国有企业财务收支审计项目的审计工作底稿中，有6份涉及往来款核算的底稿仅附有审计人员从被审计单位财务系统导出的明细账截图，未附审计取证单、函证回函等审计证据，也未说明数据来源及审计核实情况，审计组组长未对该部分工作底稿进行复核。（3）某乡镇党委书记经济责任审计项目的审计报告由审计组起草后，直接报审计机关分管领导签发，未经过业务部门复核、审理机构审理、审计机关审计业务会议审议等法定程序。（4）某政府投资建设项目审计出具审计报告后，未对审计发现的多付工程款1.2亿元问题的整改情况进行跟踪核查，被审计单位未组织整改，审计机关也未将该问题及整改情况纳入年度审计结果公告。答题要求：（1）逐项指出上述事项违反的国家审计准则及审计质量控制相关规定（6分）；（2）结合审计整改“下半篇文章”的要求，说明审计机关加强审计整改跟踪检查的主要措施（4分）。二、论述题（必答题，共1题，20分）二十届中央审计委员会第一次会议明确提出，要构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，在推进党的自我革命、治国理政中更好发挥审计的独特作用。审计监督全覆盖是构建全面覆盖的审计监督体系的核心要求，也是新时代审计工作的重要目标。答题要求：结合我国审计工作实际，论述新时代审计机关推进审计监督全覆盖的实现路径及实践要求。要求观点明确、论据充分、逻辑清晰、表述规范，字数不少于500字。三、案例分析题（选答题，共2题，每题20分，考生任选1题作答）第7题（本题20分，内部审计方向）背景资料：某中央企业集团G公司（以下简称G集团）2026年启动内部审计质量提升三年行动，计划到2028年建成系统完备、规范高效的内部审计监督体系，提升内部审计监督效能。G集团现有二级子公司27家，三级及以下子公司126家，业务覆盖能源、装备制造、金融、房地产等多个领域，2025年末资产总额1.2万亿元，营业收入4800亿元。审计署在对G集团2025年度财务收支审计中，发现其内部审计存在以下突出问题：（1）内部审计机构设置不健全，27家二级子公司中有8家未设立独立的内部审计部门，内部审计工作由财务部门人员兼任；集团总部内部审计部门仅配备12名审计人员，人均负责资产规模超过1000亿元，人员专业结构单一，仅有财务、审计专业人员，缺乏工程、金融、信息化等专业人员。（2）内部审计独立性不足，集团内部审计部门由总会计师分管，审计项目计划、审计结果报告需先报总会计师审核同意后，才能报送集团主要负责人；对集团领导班子分管领域的问题，需经分管领导同意后才能写入审计报告。（3）内部审计覆盖面不足，2023年至2025年期间，仅对30%的三级子公司开展过财务收支或经济责任审计，尚有12家资产规模超过50亿元的重点三级子公司未接受过内部审计；重大政策落实、重大投资项目、境外资产等重点领域审计覆盖率不足40%。（4）内部审计成果运用不到位，2023年至2025年内部审计累计发现问题1287项，整改完成率仅为62%，有18项涉及资金管理、工程建设的问题屡审屡犯；审计结果未纳入干部考核评价体系，未与领导人员任免、薪酬挂钩。答题要求：（1）针对G集团内部审计存在的上述问题，提出具体的改进建议（12分）；（2）说明国家审计机关应当如何加强对内部审计的指导和监督，推动内部审计更好发挥职能作用（8分）。第8题（本题20分，社会审计与数字化审计方向）背景资料：某会计师事务所H所2026年承接了互联