2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务真题改编模拟冲刺卷

2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务真题改编模拟冲刺卷答题要求：1.本科目试题均为主观题，总分150分，考试时间180分钟。2.第1题至第5题为必答题，每题20分，共100分，考生必须全部作答。3.第6题至第8题为选答题，每题25分，共50分，考生可任选其中2题作答。若多答，仅按答题顺序的前2题计分。第1题资料：2026年3月，某省审计厅根据年度审计项目计划，组织对A市2025年度地方政府专项债券管理使用情况开展政策跟踪审计。A市2025年共发行地方政府专项债券87.6亿元，涉及交通基础设施、保障性安居工程、产业园区配套三大类12个项目，其中：交通类项目4个，发行额度42.3亿元；保障性安居类项目3个，发行额度28.5亿元；产业园区配套类项目5个，发行额度16.8亿元。审计重点关注专项债资金拨付、使用管理、项目推进及绩效等情况，审计发现以下问题：1.某保障性安居工程（棚户区改造）专项债项目，发行额度18.2亿元，截至2025年末，有12.3亿元资金自发行到位后已闲置13个月，仍滞留在市财政专户，未拨付至项目单位。经核实，闲置原因是项目征地拆迁补偿标准未与居民达成一致，导致项目未按计划开工，无法形成实物工作量。2.某高新技术产业园区配套设施专项债项目，发行额度9.6亿元，建设内容为园区道路、管网、标准化厂房等。审计发现，项目单位园区管委会违规将3.2亿元专项债资金出借给其下属国有平台公司，用于补充平台公司流动资金及偿还到期债务，未按规定用于专项债项目建设。3.某国道改扩建专项债项目，总投资36.7亿元，其中专项债资金24.1亿元。审计抽查工程结算资料发现，施工单位虚报路基土石方工程量、重复计取材料调差费用，多计工程价款1.87亿元，建设单位未按规定履行工程价款审核职责，即按施工单位申报金额支付了工程款。4.A市财政局为弥补本级教育经费缺口，未经省级财政部门批准，自行将5.6亿元专项债资金调整用于市属中小学日常公用经费、教师绩效工资等经常性支出，未按规定履行专项债用途调整报批程序，且调整方向不符合专项债资金使用范围。要求：1.结合地方政府专项债券管理相关规定，分别指出上述4项问题所属的违规类型。（6分）2.针对上述审计发现的问题，分别提出针对性的审计处理建议。（6分）3.结合当前稳增长、防风险的政策要求，说明深化地方政府专项债券审计的重点方向。（8分）第2题资料：2026年1月，某中央企业集团审计部根据集团内部审计工作计划，对其位于东南亚某国的全资子公司B公司2025年度财务收支及经营管理情况开展境外资产审计。B公司成立于2020年，主营铜矿产资源勘探、开采及冶炼，注册资本1.2亿美元，2025年末资产总额7.8亿美元，当年实现营业收入3.2亿美元，净利润4500万美元，是集团重要的境外资源布局项目。审计过程中，审计人员结合境外审计的特殊性，采取远程审计与现场审计相结合的方式，发现以下问题：1.2025年6月，B公司总经理未经集团总部批准，擅自为当地某私营贸易公司提供2000万美元的银行贷款连带责任担保，担保期限2年。截至2025年末，该私营贸易公司已出现3笔银行贷款逾期，涉及金额1200万美元，B公司面临代偿风险，且该担保事项未在财务报表附注中披露。2.2025年3月，B公司采购一批采矿设备，合同总价3800万美元，供应商为国内某设备制造企业。审计核实发现，该批次设备采购未履行集团规定的公开招标程序，由B公司采购负责人直接指定供应商，设备采购价格较同期国内同类设备市场均价高出15%，且该供应商与B公司采购负责人存在近亲属关联关系，关联交易未按规定向集团报备。3.按照集团规定，境外矿山企业需按当年营业收入的5%计提安全生产费用，专项用于安全生产设施改造、安全培训、应急救援等支出。审计发现，B公司2025年计提安全生产费用1600万美元，实际仅使用320万美元，结余的1280万美元被计入当年营业外收入，用于发放管理层绩效奖金，不符合安全生产费用专项使用的规定。4.B公司2025年向当地税务机关申报的营业收入为2.34亿美元，向集团报送并纳入合并报表的营业收入为3.2亿美元，两者相差8600万美元。经查，B公司为少缴当地企业所得税，将部分销售收入通过离岸账户转移，未在当地申报纳税，同时也未按规定向国内税务机关履行境外所得纳税申报义务，存在双重逃税风险。要求：1.分别指出上述4项问题可能引发的主要风险。（6分）2.针对境外资产审计的特殊性，说明审计人员在审计过程中应采取哪些特殊审计程序。（7分）3.结合审计发现的问题，提出完善境外资产监管体系的审计建议。（7分）第3题资料：2026年2月，C市审计局受市委组织部委托，对市教育局原局长张某2022年1月至2025年12月任职期间经济责任履行情况进行审计。张某任职期间主持市教育局全面工作，分管教育经费管理、学校建设、教育扶贫等工作。审计重点关注教育政策落实、教育经费使用、国有资产管理、廉洁自律等情况，审计发现以下问题：1.2023年至2025年，C市累计收到中央和省级义务教育薄弱环节改善与能力提升补助资金12.8亿元，专项用于县域义务教育薄弱学校校舍改造、设备购置等。经张某主持召开局党组会议研究决定，市教育局将其中2.1亿元调整用于建设市教育局直属的教师培训中心大楼，未按规定履行资金用途调整报批程序，且挤占了县域义务教育补助资金。2.2024年8月，张某直接决策将市教育局下属的教育信息化服务中心（建筑面积3200平方米，为国有资产）整体出租给某科技公司，租期10年，年租金120万元，仅为同地段同类房产市场公允价的60%。该出租事项未履行国有资产评估程序，也未通过公共资源交易平台公开招租，造成国有资产收益损失约480万元。3.2025年5月，市教育局组织全市中小学秋季教材采购项目，中标金额4600万元，中标供应商为张某侄子实际控制的文化传播公司。张某作为采购工作领导小组组长，未按规定进行回避，且采购的部分教辅材料内容不符合国家课程标准要求，存在导向性偏差。4.2022年至2025年，C市累计发放教育扶贫资助资金3.7亿元，覆盖家庭经济困难学生21.3万人次。审计抽查发现，有1.2万名不符合条件的学生（多为公职人员子女、个体工商户子女）违规领取资助资金，涉及金额8900万元。市教育局未建立资助对象跨部门动态审核机制，仅由学校自主申报，未对学生家庭经济状况进行核实，审核把关严重缺位。要求：1.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别指出张某对上述4项问题应当承担的责任类型，并简要说明理由。（10分）2.简述经济责任审计中界定领导干部责任应当遵循的基本原则。（4分）3.针对上述教育领域存在的突出问题，审计机关应向市委、市政府提出哪些宏观层面的政策建议。（6分）第4题资料：2026年1月，某会计师事务所接受D上市公司（主营生物医药研发、生产与销售，2025年末资产总额68亿元，当年实现营业收入27亿元，净利润4.2亿元）委托，对其2025年度内部控制有效性进行审计。审计人员对D公司的内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行全面测试，发现以下控制缺陷：1.研发支出资本化控制存在漏洞。D公司研发项目立项、阶段性评估、资本化时点确认均由研发部门自行审批，未建立财务、技术、法务、质量等多部门联合评审机制。2025年，有3个处于临床前研究阶段的研发项目支出共计1.2亿元被违规资本化，其中计入无形资产的金额为8700万元，导致当期净利润虚增8700万元，占当年净利润的20.7%。2.销售与收款循环控制失效。D公司销售部门为完成年度业绩考核指标，与17家经销商签订虚假销售合同，虚增2025年营业收入2.3亿元，占当年营业收入的8.5%，虚增净利润5200万元。相关销售合同均未经法务部门审核，仓库未实际发货即确认销售收入，且对应应收账款长期挂账，未计提坏账准备。3.货币资金内部控制存在重大漏洞。D公司财务经理兼任出纳职责，负责保管银行预留印鉴、网上银行U盾，且未建立定期轮岗制度。2024年7月至2025年12月，该财务经理通过伪造银行回单、截留客户回款、虚构费用报销等方式，累计侵占公司资金5600万元，占2025年末货币资金余额的12.3%，该舞弊行为长期未被发现。4.生产安全内部控制执行不到位。D公司所属的原料药生产车间未建立安全生产定期排查机制，安全防护设备老化未及时更换，2025年发生2起轻微生产安全事故，造成3名员工受伤，直接经济损失约80万元，未达到公司重大安全事故标准。公司未对相关责任人进行问责，也未制定整改措施。要求：1.结合企业内部控制审计相关规定，分别指出上述4项控制缺陷属于财务报告内部控制缺陷还是非财务报告内部控制缺陷，并判断缺陷等级（重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷），简要说明理由。（10分）2.针对上述货币资金内部控制缺陷，审计人员应实施哪些审计程序予以核实。（6分）3.简述内部控制审计报告的类型及各自的适用情形。（4分）第5题资料：2026年4月，某省审计厅根据省委、省政府部署，组织对E市2025年度碳达峰碳中和政策措施落实情况开展专项审计。E市是该省工业重镇，高耗能、高排放企业占比达35%，2025年省定考核目标为：单位GDP能耗下降4.5%，碳排放强度下降5%，完成减煤量120万吨。审计重点关注能耗双控目标完成、节能减排资金使用、碳排放权交易管理、绿色低碳项目推进等情况，审计发现以下问题：1.E市上报的2025年单位GDP能耗下降率为4.7%，碳排放强度下降率为5.2%，均超额完成省定目标。但审计核实发现，E市有12家年能耗万吨以上的高耗能企业，通过虚报能耗数据、瞒报原煤消费量等方式，少报能耗总量18.6万吨标准煤，调整后E市实际单位GDP能耗下降率仅为3.2%，碳排放强度下降率为3.6%，均未完成年度考核目标。2.2025年，E市收到中央和省级节能减排专项补助资金6.8亿元，专项用于节能技术改造、可再生能源推广、污染治理等项目。审计发现，E市发改、财政部门违规将2.1亿元补助资金拨付给17家不符合产业政策的高耗能企业，用于其产能扩张技术改造项目，这些项目投产后新增能耗23万吨标准煤，与节能减排政策导向相悖。3.E市纳入碳排放权交易的重点企业共42家，2025年度碳排放配额总量为3800万吨。审计发现，有8家企业通过虚构生产数据、瞒报实际排放量等方式，多获取碳排放配额320万吨，其中6家企业将多余配额在碳市场违规转让，获利1.28亿元，剩余2家企业将配额结转至下一年度使用。4.E市2025年计划实施25个重点节能减碳项目，包括工业节能改造、分布式光伏建设、绿色交通等，年度计划投资42.6亿元。截至2025年末，仅开工9个项目，完成投资9.8亿元，完成率为23%，未达到年度投资计划要求，项目推进滞后的主要原因是项目审批环节多、要素保障不到位。要求：1.结合重大政策措施落实跟踪审计相关要求，指出上述问题中哪些属于重大政策落实不到位问题，并说明判断依据。（6分）2.在碳达峰碳中和专项审计中，审计人员可采用哪些技术方法核实能耗、碳排放数据的真实性。（7分）3.针对上述审计发现的问题，审计机关应如何推动E市碳达峰碳中和政策落地见效。（7分）第6题（选答题）资料：2026年2月，F市审计局对该市地铁4号线项目开展竣工决算审计。该项目是F市重点民生工程，总概算投资218.6亿元，建设线路全长38.2公里，设站29座，建设工期5年，2025年12月正式通车运营。审计重点关注项目建设程序、招标投标、工程造价、资金使用、投资绩效等情况，审计发现以下问题：1.项目建设过程中，建设单位市地铁集团未经原审批部门批准，擅自提高12座重点站点的装修标准，将原设计的普通防滑瓷砖更换为进口天然石材，增加装修费用2.76亿元，超出概算部分未按规定履行概算调整报批程序，属于典型的“超概算、超标准”建设。2.审计抽查项目招标投标资料发现，3个土建施工标段的中标单位为同一实际控制人控制的3家施工企业，投标文件中存在多处雷同报价、施工方案内容高度一致的情形，涉嫌围标串标，3个标段中标金额合计58.2亿元。进一步核实发现，市地铁集团原项目副总经理李某收受施工企业贿赂1200万元，为其围标串标提供便利。3.项目竣工决算报表显示，交付使用资产价值为198.7亿元。审计核实发现，待摊投资分摊不准确，建设单位管理费、勘察设计费、监理费等共计3.2亿元未按规定分摊到相关资产成本中，其中1.1亿元计入待核销基建支出，2.1亿元挂往来科目，导致交付使用资产价值少计2.9亿元。4.项目可行性研究报告预测，运营初期（前3年）日均客流量为31.5万人次，运营期年营业收入约12亿元，财务内部收益率为3.2%。但截至2026年1月末，项目实际日均客流量为12万人次，仅为预测值的38.1%，预计年营业收入约4.5亿元，远低于预期，项目运营存在严重亏损风险。要求：1.分别指出上述4项问题属于固定资产投资审计中的常见问题类型。（6分）2.针对项目招标投标中的围标串标问题，审计人员应采取哪些审计方法与技巧。（7分）3.针对上述审计发现的违法违规问题，审计机关可依法采取哪些处理处罚措施。（6分）4.结合投资审计转型要求，说明审计机关应如何推动政府投资项目绩效提升。（6分）第7题（选答题）资料：2026年3月，某省审计厅组织对全省2025年度基本养老保险基金进行专项审计。全省2025年末基本养老保险参保人数为4870万人，其中职工基本养老保险参保人数1620万人，城乡居民基本养老保险参保人数3250万人；基金当年收入2380亿元，当年支出2342亿元，年末累计结余6280亿元。审计重点关注基金征缴、待遇发放、投资运营、风险防控等情况，审计发现以下问题：1.全省存在重复参保、重复领取待遇问题。截至2025年末，共有13.2万名参保人员同时参加职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险，重复领取养老保险待遇2.87亿元，其中重复领取职工养老金和城乡居民养老金的有11.7万人，涉及金额2.31亿元；重复领取机关事业单位养老金和企业职工养老金的有1.5万人，涉及金额0.56亿元。2.存在死亡冒领养老金问题。审计通过比对社保待遇发放数据与公安户籍死亡注销、民政殡葬数据发现，2022年至2025年，全省共有2.7万名已死亡人员的家属未及时办理养老金停发手续，继续领取养老金共计1.64亿元，其中最长冒领时间达6年，涉及金额18.2万元。3.部分地市违规运营养老保险基金。有5个地市社保经办机构违反基本养老保险基金投资管理规定，将128亿元职工基本养老保险基金结余用于购买地方政府平台公司发行的非标债务产品，预期年化收益率为6.8%，远高于同期定期存款利率，但相关债务产品存在较大信用风险，部分项目已出现利息逾期。4.基金收支平衡压力加大。2025年，全省企业职工基本养老保险基金当期收入1260亿元，当期支出1292亿元，当期结余为负32亿元，首次出现当期缺口。省级调剂金拨付不及时，导致3个经济欠发达地市出现养老金发放延迟7-10天的情况，影响了退休人员的基本生活。要求：1.分析上述问题对基本养老保险基金安全、可持续运行的危害。（6分）2.审计人员在基本养老保险基金审计中，可运用哪些大数据审计方法核实重复参保、死亡冒领等问题。（7分）3.针对审计发现的问题，提出完善基本养老保险基金监管的审计建议。（6分）4.结合审计实践，说明社保审计在促进共同富裕中的作用。（6分）第8题（选答题）资料：2026年1月，审计署某派出局根据年度审计项目计划，对H国有大型商业银行2025年度资产负债损益情况进行审计。H银行2025年末资产总额3.2万亿元，负债总额2.98万亿元，当年实现营业收入1280亿元，净利润560亿元，不良贷款率为1.42%。审计重点关注信贷业务、风险防控、财务