2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务仿真真题改编冲刺试卷

2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务仿真真题改编冲刺试卷案例分析题一某省审计厅2026年3月派出审计组，对省属国有资本投资运营集团A集团党委书记、董事长王某2023年1月至2025年12月任期经济责任履行情况进行审计。A集团注册资本120亿元，主要从事国有资本运营、产业投资、能源开发等业务，2025年末总资产892.37亿元，净资产376.42亿元，2023-2025年累计实现营业收入428.15亿元，利润总额57.26亿元，年均国有资本保值增值率为106.8%。审计过程中发现以下事项：1.审计组组长由省审计厅企业审计处处长李某担任。进点前，李某提出为保证审计独立性，所有与王某有亲属关系或曾有工作交集的审计人员均需回避，包括2022年曾在省国资委挂职1年、与王某有过工作对接的审计组成员张某。该回避申请经审计厅人事处审核后批准。2.审计组核查A集团下属二级子公司B能源公司投资项目时发现：2024年6月，B公司立项投资12.6亿元建设150MW光伏电站项目，王某以董事长专题会纪要形式签批同意立项，未提交集团董事会审议，不符合A集团《“三重一大”决策制度实施细则》中“5亿元以上投资项目需经董事会集体决策”的规定。截至2025年末，该项目累计完成投资9.8亿元，因并网指标不足、发电成本高于预期等原因，已确认亏损1.82亿元。B公司经理层提供了省发改委2024年新能源产业布局指导文件，称该项目为政策性任务，亏损属于行业共性问题。3.审计组运用大数据审计方法，将A集团2023-2025年供应商库、采购交易数据与全省市场监管局股东信息、高管人员亲属报备信息进行交叉比对，发现A集团本部及3家下属子公司累计向C贸易有限公司采购钢材、办公设备、光伏组件配件等共计2.17亿元，C公司实际控制人为王某的侄子王某某，且同类物资采购价格较同期市场公开报价高8.2%-12.5%，累计涉及差价金额约2240万元。王某向审计组书面说明称，其对C公司的关联关系不知情，采购均由下属子公司按自主采购流程实施，本人未干预。4.审计组在界定王某经济责任时，针对光伏电站项目的责任认定形成两种意见：第一种意见认为，该项目有董事长专题会纪要、多位集团高管参会，属于集体决策范畴，王某作为主要负责人应承担主管责任；第二种意见认为，王某故意规避董事会决策程序，以专题会代替集体决策，应承担直接责任。此外，审计组拟在审计报告中肯定A集团2023-2025年超额完成省国资委考核指标的业绩，其中国有资本保值增值率、营业收入等核心指标完成率均超过110%。要求：1.请判断审计组关于回避的做法是否正确，并说明理由。（4分）2.针对光伏电站项目的问题，指出审计组应进一步核查的重点内容。（4分）3.针对关联交易事项，审计组应如何定性？请说明依据。（4分）4.请明确王某在光伏电站项目中应承担的经济责任类型，并说明理由。（4分）5.结合本案例，说明经济责任审计中运用大数据审计的主要实施路径。（4分）案例分析题二某省审计厅2026年2月组织对全省16个市2025年度地方政府专项债券管理使用情况进行审计。该省2025年获批新增专项债券额度860亿元，其中交通基础设施280亿元、市政建设220亿元、保障性安居工程180亿元、农林水利120亿元、社会事业60亿元，要求2025年底前资金拨付到项目单位，2026年6月底前基本使用完毕。审计抽查4个市的28个项目，发现以下事项：1.甲市2025年获批老旧小区改造专项债券额度12.8亿元，涉及37个老旧小区改造项目。截至2025年12月31日，有3.2亿元专项债券资金滞留在市财政局国库专户，未拨付至项目实施单位。甲市财政局说明称，其中11个老旧小区因居民意见不统一、前期规划审批手续未完成，不具备开工条件，为避免资金闲置，暂不拨付。2.乙市2024年获批轨道交通1号线三期项目专项债券30亿元，项目总投资45亿元，建设周期3年。2025年10月，项目建设单位将暂时闲置的2.7亿元专项债券资金用于购买45天期保本型银行理财产品，取得投资收益126万元，全部计入建设单位营业外收入，未冲减项目建设成本。截至审计日，该笔本金已收回并投入项目建设。3.丙市2025年获批现代农业产业园区专项债券8.5亿元，申报的实施方案中明确建设内容为12万平方米智能温室、4.5公里园区道路、农产品交易中心等。截至2025年末，项目累计完成投资6.2亿元，审计发现实际建设内容与申报方案不符：原计划的12万平方米智能温室仅建成4万平方米，其余1.1亿元债券资金被调整用于园区管委会办公大楼装修、购置3辆公务用车及园区日常运营经费。丙市发改、财政部门提供了2025年8月市政府常务会议纪要，称调整已经过市政府集体研究同意。4.丁市2025年申报的12个专项债券项目中，有6个项目的预期专项收入（含项目运营收入、对应政府性基金收入）仅能覆盖债券本息的72%-85%，不满足项目收益与融资自求平衡要求。丁市财政局说明称，该市建立了专项债券整体偿债准备金，用全市所有专项债券项目的综合收益平衡偿债，单个项目收益不足不影响整体偿债能力。要求：1.请分别指出甲、乙、丙、丁四市在专项债券管理使用中存在的问题，并说明定性依据。（10分）2.针对上述问题，审计组应向当地政府及相关部门提出哪些审计建议？（6分）3.请简述地方政府专项债券审计的核心重点内容。（4分）案例分析题三某会计师事务所接受委托，对M医疗器械股份有限公司（以下简称M公司，A股上市公司）2025年度财务报表进行审计，M公司主要从事高端医疗设备的研发、生产和销售，适用的企业所得税税率为25%。M公司2025年未经审计的营业收入为18.62亿元，净利润为3.24亿元，净资产为21.8亿元。审计项目组确定的财务报表整体重要性水平为1600万元，实际执行的重要性水平为800万元。审计过程中发现以下事项：1.2025年11月18日，M公司与某三甲医院签订销售合同，向其销售12台核磁共振设备，合同总价款2.4亿元，设备生产成本为1.72亿元。合同约定：M公司负责设备的安装调试，试运行3个月并经医院验收合格后，医院支付90%货款，剩余10%作为质量保证金，质保期2年，期满后无质量问题一次性支付。2025年12月22日，M公司将设备运抵医院，医院已签收，安装调试工作于2025年12月28日启动，预计2026年3月完成验收。M公司2025年12月确认营业收入2.4亿元，结转营业成本1.72亿元，同时确认应收账款2.16亿元和合同资产2400万元。2.2025年1月1日，M公司租入一栋办公楼作为研发中心，租赁期10年，年租金1200万元，每年年末支付，租赁内含利率为5%。M公司采用新租赁准则核算，确认使用权资产9266万元（1200×7.7217，即10年期、5%利率的年金现值系数）、租赁负债9266万元。2025年度，M公司按10年计提使用权资产折旧926.6万元，确认租赁负债利息费用463.3万元，全部计入当期管理费用。审计组查阅租赁协议发现，协议约定租赁期满后M公司有权以1元的名义价格购买该办公楼，预计租赁期满时办公楼公允价值约为8000万元，M公司管理层评估后认为很可能行使购买权，该办公楼预计剩余使用寿命为20年，预计净残值为0。3.M公司2025年度发生研发支出共计1.2亿元，其中8000万元符合资本化条件，计入开发支出科目，预计2026年6月完成无形资产转固；其余4000万元计入管理费用-研发费用。审计组核查研发项目立项文件、支出明细后发现，计入开发支出的8000万元中，有2200万元用于现有产品的常规性能升级、生产线质量检测等，不属于新产品、新技术的研究开发范畴，也未形成突破性技术成果。4.审计项目组对应收账款实施函证程序，共发出82份询证函，收回76份，其中5份回函金额与M公司账面金额存在差异，合计差异额1280万元。M公司财务经理解释差异为：3份是医院已付款但M公司未入账的时间差，2份是2025年12月的销售退回未及时入账。审计项目组认为解释合理，未实施进一步审计程序，直接认可了应收账款账面余额。5.2025年末，M公司存货账面余额为3.82亿元，其中库存商品2.13亿元。审计组在存货监盘时发现，有一批账面价值3600万元的旧型号彩超设备，因市场上已推出性能更优的替代产品，该批设备的市场售价已降至2800万元，预计销售费用及税金为120万元。M公司未对该批设备计提存货跌价准备，财务部门称该批设备仍有稳定的下沉市场销售渠道，预计可按原价销售，无需计提跌价准备。要求：1.请分别判断事项1至事项3中M公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由并提出审计调整建议（考虑所得税影响）。（9分）2.请判断事项4中审计项目组的做法是否恰当，并说明理由，指出应实施的进一步审计程序。（6分）3.针对事项5，审计组应如何处理？请简述存货跌价准备审计的主要程序。（5分）案例分析题四审计署某特派办2026年1月对N股份制商业银行省分行（以下简称N分行）2024-2025年资产质量及风险防控情况进行审计。N分行2025年末总资产1286.4亿元，各项贷款余额862.7亿元，不良贷款余额11.04亿元，不良贷款率1.28%，较年初下降0.32个百分点，连续4个季度完成总行下达的不良贷款率控制目标。审计过程中发现以下事项：1.2025年3月，N分行向P房地产开发有限公司发放房地产开发贷款15亿元，期限3年，年利率5.8%，以P公司名下一宗住宅用地使用权作为抵押，评估价值22.1亿元。审计发现：一是P公司房地产开发资质为二级，不符合N分行总行《房地产信贷管理办法》中“新增房地产开发贷款客户需具备一级开发资质”的规定；二是该项目总投资37.5亿元，其中项目资本金7.5亿元，占比20%，低于《国务院关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》中“普通商品住房以外的房地产开发项目资本金最低比例为25%”的要求；三是该笔贷款经N分行分管信贷的副行长签批发放，未提交分行信贷审批委员会审议，不符合“10亿元以上大额贷款需经贷审会集体审批”的内部规定。N分行说明称，P公司是总行级战略客户，可适当放宽资质和审批要求。2.2025年6月，N分行将一笔本金8亿元的不良贷款（借款人为Q重型机械制造有限公司，以下简称Q公司）转让给某地方资产管理公司（以下简称AMC），转让价格7.2亿元，N分行当年确认不良资产处置损失0.8亿元，该笔贷款从表内剥离。审计发现：一是AMC的实际控制人为Q公司的控股股东李某某，转让后Q公司仍按原贷款合同约定的利率向AMC支付利息；二是N分行信贷部门与AMC签订了未纳入表内核算的抽屉协议，约定若Q公司在转让后3年内不能足额偿还贷款本息，N分行需按原转让价格回购该笔不良贷款。3.2025年末，N分行关注类贷款余额32.4亿元，较年初增加18.2亿元，增幅128%。审计组通过大数据比对发现，其中12.3亿元关注类贷款为2025年四季度新增，涉及27家存量客户，上述客户2025年三季度贷款分类均为正常类，四季度因未按时支付利息被下调为关注类，但未纳入不良贷款。N分行风险管理部门说明称，上述客户均为制造业中小企业，因年底资金周转困难暂时欠息，有明确的还款计划和意愿，不符合“逾期90天以上纳入不良”的标准。审计组进一步核查发现，其中11家客户的贷款已逾期超过60天，且连续3个季度净利润为负，现金流不足以覆盖贷款本息。4.2025年，N分行通过发行同业存单、封闭式理财产品筹集资金268亿元，通过信托公司设立的通道计划，投向17家地方政府融资平台公司，主要用于补充平台公司流动资金、偿还到期债务，违反了《关于规范地方政府融资平台公司融资行为的通知》中“商业银行不得向融资平台公司新增流动资金贷款”的规定。截至2025年末，上述通道业务余额为216亿元，均纳入同业投资科目核算，未计提贷款损失准备。要求：1.请分别指出N分行在信贷业务、资金业务中存在的主要问题，并说明对应的风险隐患。（10分）2.针对不良贷款虚假转让事项，说明审计组应采取的核查步骤和方法。（6分）3.请简述国家金融审计在防范化解系统性金融风险中的职能作用。（4分）案例分析题五某市审计局2026年1月召开年度审计工作会议，总结2025年工作，部署2026年任务。2025年该局共完成审计项目120个，查出违规问题金额28.6亿元，促进增收节支12.3亿元，提交审计信息45篇，获市委、市政府主要领导批示32篇。为落实上级审计机关关于研究型审计、数字化审计的要求，该局出台了多项制度，在实施过程中遇到以下情况：1.在2025年市本级预算执行审计项目中，审计组为落实研究型审计要求，在审前调查阶段花费1个月时间，收集了被审计单位近3年的预算、决算、财务数据及120余份政策文件，形成了10.8万字的审前研究报告，但审计实施阶段仅安排20天现场审计时间，导致部分疑点线索未深入核查，审计报告仅披露了8个表层问题，未揭示体制机制层面的根源性问题。审计组组长认为，研究型审计就是要把研究贯穿始终，审前研究做扎实了，实施阶段只是验证研究结论，不需要花太多时间。2.该局2025年建成大数据审计分析平台，整合了财政、税务、社保、不动产、公积金等12个部门的28类数据，要求所有审计项目必须运用大数据审计方法，未运用的在年度考核中扣5分。某审计组在对街道办主任经济责任审计时，因街道办的财务核算系统