2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务备考题及答案

2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务备考题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在高级审计实务中，审计人员对被审计单位内部控制系统的评估应侧重于（）。A.控制设计的合理性B.控制执行的完整性C.控制效果的有效性D.控制文档的规范性2.根据中国注册会计师审计准则，当审计证据存在矛盾时，审计人员应采取的措施是（）。A.重新执行相关内部控制B.增加审计程序的不可预见性C.调整审计重要性水平D.认定审计风险过高3.在对被审计单位财务报表进行实质性分析时，审计人员发现销售增长率与行业平均水平存在显著差异，此时应优先考虑（）。A.调整预测模型参数B.扩大样本测试范围C.减少实质性分析程序的使用D.直接执行细节测试4.根据国际审计与鉴证准则，当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应考虑的风险是（）。A.被审计单位财务报表存在重大错报B.审计人员专业胜任能力不足C.审计工作底稿编制不规范D.审计报告使用范围受限5.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象，此时应采取的措施是（）。A.立即要求被审计单位调整账面价值B.增加对该批存货的监盘次数C.记录该事项并评估其对审计意见的影响D.聘请第三方机构进行专业鉴定6.根据中国审计法，审计机关对被审计单位的财政、财务收支进行审计监督时，有权（）。A.查阅被审计单位的会计凭证B.冻结被审计单位的银行账户C.责令被审计单位暂停执行某项经济业务D.对被审计单位直接作出行政处罚7.在执行固定资产审计时，审计人员发现某项固定资产存在未入账情况，此时应首先考虑（）。A.评估该事项对审计重要性的影响B.确定该事项是否构成重大错报C.调查该事项产生的原因D.直接要求被审计单位进行整改8.根据中国注册会计师职业道德守则，当审计人员与被审计单位存在长期合作关系时，应考虑的独立性威胁是（）。A.自我评价威胁B.自利威胁C.过度推介威胁D.利益冲突威胁9.在执行现金流量表审计时，审计人员发现经营活动现金流量与净利润存在较大差异，此时应优先考虑（）。A.调整现金流量预测模型B.扩大关联方交易的审计范围C.减少对非现金流动项目的测试D.直接执行银行存款函证10.根据中国审计准则，当审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应首先考虑（）。A.评估错报对财务报表的影响B.确定错报是否构成舞弊C.调整审计程序的性质D.直接出具保留意见审计报告11.在执行采购与付款循环审计时，审计人员发现部分采购合同存在未履行情况，此时应采取的措施是（）。A.立即要求被审计单位终止合同B.评估该事项对财务报表的影响C.减少对该类合同的审计程序D.直接认定被审计单位存在重大错报12.根据国际内部审计师协会道德规范，内部审计人员应保持的专业胜任能力包括（）。A.会计准则知识B.审计技术方法C.法律法规要求D.以上所有13.在执行收入审计时，审计人员发现某项销售收入存在重复入账情况，此时应首先考虑（）。A.确定重复入账金额B.调查重复入账的原因C.评估重复入账对财务报表的影响D.直接要求被审计单位进行调整14.根据中国注册会计师审计准则，当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应考虑的风险是（）。A.被审计单位财务报表存在重大错报B.审计人员专业胜任能力不足C.审计工作底稿编制不规范D.审计报告使用范围受限15.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象，此时应采取的措施是（）。A.立即要求被审计单位调整账面价值B.增加对该批存货的监盘次数C.记录该事项并评估其对审计意见的影响D.聘请第三方机构进行专业鉴定16.根据中国审计法，审计机关对被审计单位的财政、财务收支进行审计监督时，有权（）。A.查阅被审计单位的会计凭证B.冻结被审计单位的银行账户C.责令被审计单位暂停执行某项经济业务D.对被审计单位直接作出行政处罚17.在执行固定资产审计时，审计人员发现某项固定资产存在未入账情况，此时应首先考虑（）。A.评估该事项对审计重要性的影响B.确定该事项是否构成重大错报C.调查该事项产生的原因D.直接要求被审计单位进行整改18.根据中国注册会计师职业道德守则，当审计人员与被审计单位存在长期合作关系时，应考虑的独立性威胁是（）。A.自我评价威胁B.自利威胁C.过度推介威胁D.利益冲突威胁19.在执行现金流量表审计时，审计人员发现经营活动现金流量与净利润存在较大差异，此时应优先考虑（）。A.调整现金流量预测模型B.扩大关联方交易的审计范围C.减少对非现金流动项目的测试D.直接执行银行存款函证20.根据中国审计准则，当审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应首先考虑（）。A.评估错报对财务报表的影响B.确定错报是否构成舞弊C.调整审计程序的性质D.直接出具保留意见审计报告二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上）1.根据中国注册会计师审计准则，审计人员对被审计单位内部控制系统的评估应包括对控制设计的______和控制的______的评估。2.在执行存货监盘程序时，审计人员应关注存货的______、______和______等方面。3.根据国际审计与鉴证准则，当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应考虑的风险是财务报表存在______。4.在执行固定资产审计时，审计人员应关注固定资产的______、______和______等方面。5.根据中国注册会计师职业道德守则，审计人员应保持______、______和______。6.在执行现金流量表审计时，审计人员应关注经营活动现金流量的______、______和______等方面。7.根据中国审计准则，当审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应首先考虑评估错报对财务报表的______。8.在执行采购与付款循环审计时，审计人员应关注采购合同的______、______和______等方面。9.根据国际内部审计师协会道德规范，内部审计人员应保持的专业胜任能力包括会计准则知识、______和______。10.在执行收入审计时，审计人员应关注销售收入的______、______和______等方面。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题后的括号内，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计人员对被审计单位内部控制系统的评估应侧重于控制设计的合理性。（）2.当审计证据存在矛盾时，审计人员应重新执行相关内部控制。（）3.在对被审计单位财务报表进行实质性分析时，审计人员发现销售增长率与行业平均水平存在显著差异，此时应直接执行细节测试。（）4.根据国际审计与鉴证准则，当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应认定审计风险过高。（）5.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象，此时应立即要求被审计单位调整账面价值。（）6.根据中国审计法，审计机关对被审计单位的财政、财务收支进行审计监督时，有权冻结被审计单位的银行账户。（）7.在执行固定资产审计时，审计人员发现某项固定资产存在未入账情况，此时应直接要求被审计单位进行整改。（）8.根据中国注册会计师职业道德守则，当审计人员与被审计单位存在长期合作关系时，应考虑的自利威胁是过度推介威胁。（）9.在执行现金流量表审计时，审计人员发现经营活动现金流量与净利润存在较大差异，此时应减少对非现金流动项目的测试。（）10.根据中国审计准则，当审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应直接出具保留意见审计报告。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请将答案写在答题卡上）1.简述审计人员对被审计单位内部控制系统的评估应包括哪些内容。2.简述审计人员发现被审计单位存在重大错报时应采取的步骤。3.简述审计人员在执行存货监盘程序时应关注哪些方面。4.简述审计人员在执行固定资产审计时应关注哪些方面。5.简述审计人员在执行采购与付款循环审计时应关注哪些方面。6.简述审计人员在执行现金流量表审计时应关注哪些方面。7.简述审计人员在执行收入审计时应关注哪些方面。8.简述审计人员在执行内部控制审计时应关注哪些方面。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请将答案写在答题卡上）1.某被审计单位2025年财务报表显示销售收入大幅增长，但经营活动现金流量净额为负，审计人员应如何分析该情况？2.某被审计单位内部控制薄弱，审计人员应如何设计审计程序？3.某被审计单位存在大量关联方交易，审计人员应如何进行审计？4.某被审计单位固定资产管理混乱，审计人员应如何进行审计？5.某被审计单位现金流量表存在异常，审计人员应如何进行审计？6.某被审计单位收入确认政策复杂，审计人员应如何进行审计？7.某被审计单位内部控制存在重大缺陷，审计人员应如何进行审计？8.某被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员应如何进行后续审计？【标准答案及解析】一、单项选择题1.C内部控制系统的评估应侧重于控制效果的有效性，即控制是否能够防止或发现并纠正错报。2.B当审计证据存在矛盾时，审计人员应增加审计程序的不可预见性，以获取更可靠的审计证据。3.B审计人员应扩大样本测试范围，以进一步调查差异原因。4.A当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应考虑的风险是被审计单位财务报表存在重大错报。5.C审计人员应记录该事项并评估其对审计意见的影响。6.A审计机关对被审计单位的财政、财务收支进行审计监督时，有权查阅被审计单位的会计凭证。7.B审计人员应确定该事项是否构成重大错报。8.B当审计人员与被审计单位存在长期合作关系时，应考虑的自利威胁是自利威胁。9.B审计人员应扩大关联方交易的审计范围，以进一步调查差异原因。10.A审计人员应评估错报对财务报表的影响。11.B审计人员应评估该事项对财务报表的影响。12.D内部审计人员应保持的专业胜任能力包括会计准则知识、审计技术方法和法律法规要求。13.C审计人员应评估重复入账对财务报表的影响。14.A当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应考虑的风险是被审计单位财务报表存在重大错报。15.C审计人员应记录该事项并评估其对审计意见的影响。16.A审计机关对被审计单位的财政、财务收支进行审计监督时，有权查阅被审计单位的会计凭证。17.B审计人员应确定该事项是否构成重大错报。18.B当审计人员与被审计单位存在长期合作关系时，应考虑的自利威胁是自利威胁。19.B审计人员应扩大关联方交易的审计范围，以进一步调查差异原因。20.A审计人员应评估错报对财务报表的影响。二、填空题1.合理性、有效性2.存货数量、状况、所有权3.重大错报4.计量、权属、完整性5.专业胜任能力、应有关注、独立性6.流量构成、流量趋势、流量合理性7.影响程度8.合同签订、合同执行、合同付款9.审计技术方法、法律法规要求10.收入确认政策、收入确认时点、收入确认金额三、判断题1.√审计人员对被审计单位内部控制系统的评估应侧重于控制设计的合理性。2.×当审计证据存在矛盾时，审计人员应增加审计程序的不可预见性，以获取更可靠的审计证据。3.×审计人员应扩大样本测试范围，以进一步调查差异原因。4.×当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应考虑的风险是被审计单位财务报表存在重大错报。5.×审计人员应记录该事项并评估其对审计意见的影响。6.×审计机关对被审计单位的财政、财务收支进行审计监督时，无权冻结被审计单位的银行账户。7.×审计人员应确定该事项是否构成重大错报。8.×当审计人员与被审计单位存在长期合作关系时，应考虑的自利威胁是自利威胁。9.×审计人员应扩大关联方交易的审计范围，以进一步调查差异原因。10.×审计人员应评估错报对财务报表的影响，并确定审计意见类型。四、简答题1.审计人员对被审计单位内部控制系统的评估应包括对控制设计的合理性和控制的执行的有效性的评估。评估内容应包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动等方面。2.审计人员发现被审计单位存在重大错报时应采取的步骤包括：评估错报对财务报表的影响、确定错报是否构成舞弊、调整审计程序的性质、与被审计单位管理层沟通、确定审计意见类型。3.审计人员在执行存货监盘程序时应关注存货的数量、状况和所有权等方面。审计人员应亲自监盘存货，检查存货的数量和状况，确认存货的所有权。4.审计人员在执行固定资产审计时应关注固定资产的计量、权属和完整性等方面。审计人员应检查固定资产的计价是否正确，确认固定资产的权属，检查固定资产的完整性。5.审计人员在执行采购与付款循环审计时应关注采购合同的签订、执行和付款等方面。审计人员应检查采购合同是否合规，确认采购合同的执行情况，检查采购合同的付款情况。6.审计人员在执行现金流量表审计时应关注经营活动现金流量的流量构成、流量趋势和流量合理性等方面。审计人员应分析经营活动现金流量的构成，检查流量趋势，评估流量的合理性。7.审计人员在执行收入审计时应关注销售收入的收入确认政策、收入确认时点和收入确认金额等方面。审计人员应检查收入确认政策是否合规，确认收入确认时点，检查收入确认金额。8.审计人员在执行内部控制审计时应关注内部控制的设计合理性和执行有效性等方面。审计人员应评估内部控制的设计是否合理，检查内部控制的执行情况，评