2026年CPA税法增值税综合题库(含答案)

2026年CPA税法增值税综合题库(含答案)一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.某企业2025年12月销售商品，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，由于客户在次年3月申请退货，企业于2026年3月开具红字增值税专用发票，冲销销售额80万元，税额10.4万元。该企业2026年应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.10.4C.2.6D.02.下列关于增值税视同销售的说法，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，不需要视同销售计算增值税B.将购进货物分配给股东，需要视同销售计算增值税C.将自产货物无偿赠送他人，不需要视同销售计算增值税D.将购进货物用于对外投资，不需要视同销售计算增值税3.某商贸企业2025年12月购进一批货物，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为50万元，税额6.5万元。该批货物在2026年1月全部销售，开具增值税专用发票，销售额为60万元，税率为13%。该企业2026年1月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.7.8B.6.5C.1.3D.04.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.一般纳税人可以随时申请增值税留抵退税B.小规模纳税人可以申请增值税留抵退税C.留抵退税的税额不得超过当期应纳税额D.留抵退税的税额不得超过当期留抵税额5.某生产企业2025年12月购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为100万元，税额13万元。该原材料在2026年1月全部领用生产产品，产品于2026年2月销售，开具增值税专用发票，销售额为150万元，税率为13%。该企业2026年2月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.19.5B.13C.6.5D.06.下列关于增值税发票管理的说法，正确的是（）。A.增值税专用发票可以跨地区使用B.增值税专用发票需要加盖发票专用章C.增值税专用发票可以多次开具红字发票D.增值税专用发票的开具时限为开具之日起180天内7.某企业2025年12月销售不动产，取得含税销售额1000万元，适用的税率为9%。该企业2025年12月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.90B.81.8C.90.9D.1008.下列关于增值税税收优惠的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人适用3%的征收率，不可以享受免税政策B.一般纳税人销售农产品可以享受13%的扣除率C.一般纳税人销售自产软件可以享受免税政策D.一般纳税人销售不动产可以享受9%的扣除率9.某企业2025年12月购进一批货物，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为50万元，税额6.5万元。该批货物在2026年1月全部销售，开具增值税专用发票，销售额为60万元，税率为13%。该企业2026年1月应确认的增值税进项税额为（）万元。A.7.8B.6.5C.1.3D.010.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天D.采取委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天11.某企业2025年12月购进一批货物，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为100万元，税额13万元。该批货物在2026年1月全部销售，开具增值税专用发票，销售额为150万元，税率为13%。该企业2026年1月应确认的增值税应纳税额为（）万元。A.6.5B.13C.19.5D.012.下列关于增值税出口退税的说法，正确的是（）。A.出口货物适用13%的退税率B.出口货物适用9%的退税率C.出口货物适用0%的退税率D.出口货物不适用退税率13.某企业2025年12月销售商品，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，客户在次年3月申请退货，企业于2026年3月开具红字增值税专用发票，冲销销售额80万元，税额10.4万元。该企业2026年应确认的增值税进项税额转出为（）万元。A.13B.10.4C.2.6D.014.下列关于增值税发票开具的说法，正确的是（）。A.增值税专用发票可以手写开具B.增值税专用发票需要加盖发票专用章C.增值税专用发票可以多次开具红字发票D.增值税专用发票的开具时限为开具之日起180天内15.某企业2025年12月购进一批货物，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为50万元，税额6.5万元。该批货物在2026年1月全部销售，开具增值税专用发票，销售额为60万元，税率为13%。该企业2026年1月应确认的增值税应纳税额为（）万元。A.7.8B.6.5C.1.3D.016.下列关于增值税纳税申报的说法，正确的是（）。A.一般纳税人每月1日至10日申报纳税B.小规模纳税人每月1日至10日申报纳税C.一般纳税人每年1月1日至5日申报纳税D.小规模纳税人每年1月1日至5日申报纳税17.某企业2025年12月销售不动产，取得含税销售额1000万元，适用的税率为9%。该企业2025年12月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.90B.81.8C.90.9D.10018.下列关于增值税税收优惠的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人适用3%的征收率，不可以享受免税政策B.一般纳税人销售农产品可以享受13%的扣除率C.一般纳税人销售自产软件可以享受免税政策D.一般纳税人销售不动产可以享受9%的扣除率19.某企业2025年12月购进一批货物，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为50万元，税额6.5万元。该批货物在2026年1月全部销售，开具增值税专用发票，销售额为60万元，税率为13%。该企业2026年1月应确认的增值税进项税额转出为（）万元。A.7.8B.6.5C.1.3D.020.下列关于增值税纳税申报的说法，正确的是（）。A.一般纳税人每月1日至10日申报纳税B.小规模纳税人每月1日至10日申报纳税C.一般纳税人每年1月1日至5日申报纳税D.小规模纳税人每年1月1日至5日申报纳税二、填空题（本题型共10题，每题2分，共20分。请将答案填写在答题卡相应位置。）1.一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应税行为的销售额为______。2.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，应纳税额按照销售额和______计算。3.增值税专用发票是记录销售货物或者提供应税劳务、应税行为并确认______的凭证。4.增值税纳税义务发生时间为销售货物或者提供应税劳务、应税行为______的当天。5.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，采用______结算方式的，其纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。6.增值税专用发票需要加盖______，否则不得作为记账凭证。7.增值税留抵税额是指纳税人当期进项税额______当期销项税额的余额。8.出口货物适用______的退税率。9.增值税专用发票的开具时限为开具之日起______内。10.小规模纳税人适用______的征收率。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，可以自行开具增值税专用发票。2.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，必须开具增值税专用发票。3.增值税专用发票需要加盖发票专用章，否则不得作为记账凭证。4.增值税纳税义务发生时间为销售货物或者提供应税劳务、应税行为完成的当天。5.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。6.增值税留抵税额是指纳税人当期进项税额小于当期销项税额的余额。7.出口货物适用13%的退税率。8.增值税专用发票的开具时限为开具之日起180天内。9.小规模纳税人适用3%的征收率，不可以享受免税政策。10.一般纳税人销售不动产可以享受9%的扣除率。四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述增值税销项税额的计算方法。2.简述增值税进项税额的抵扣规定。3.简述增值税视同销售的情形。4.简述增值税留抵退税的条件。5.简述增值税发票的管理规定。6.简述增值税纳税义务发生时间的规定。7.简述增值税出口退税的规定。8.简述小规模纳税人的税收优惠政策。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，计算相关税额。）1.某企业2025年12月销售商品，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%。客户在次年3月申请退货，企业于2026年3月开具红字增值税专用发票，冲销销售额80万元，税额10.4万元。计算该企业2026年应确认的增值税销项税额和进项税额转出。2.某生产企业2025年12月购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为100万元，税额13万元。该原材料在2026年1月全部领用生产产品，产品于2026年2月销售，开具增值税专用发票，销售额为150万元，税率为13%。计算该企业2026年2月应确认的增值税销项税额和进项税额。3.某企业2025年12月销售不动产，取得含税销售额1000万元，适用的税率为9%。计算该企业2025年12月应确认的增值税销项税额。4.某企业2025年12月购进一批货物，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为50万元，税额6.5万元。该批货物在2026年1月全部销售，开具增值税专用发票，销售额为60万元，税率为13%。计算该企业2026年1月应确认的增值税销项税额和进项税额。5.某企业2025年12月销售商品，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，客户在次年3月申请退货，企业于2026年3月开具红字增值税专用发票，冲销销售额80万元，税额10.4万元。计算该企业2026年应确认的增值税销项税额和进项税额转出。6.某企业2025年12月购进一批货物，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为50万元，税额6.5万元。该批货物在2026年1月全部销售，开具增值税专用发票，销售额为60万元，税率为13%。计算该企业2026年1月应确认的增值税销项税额和进项税额。7.某企业2025年12月销售不动产，取得含税销售额1000万元，适用的税率为9%。计算该企业2025年12月应确认的增值税销项税额。8.某企业2025年12月购进一批货物，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为50万元，税额6.5万元。该批货物在2026年1月全部销售，开具增值税专用发票，销售额为60万元，税率为13%。计算该企业2026年1月应确认的增值税销项税额和进项税额。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C解析：由于客户在次年3月申请退货，企业于2026年3月开具红字增值税专用发票，冲销销售额80万元，税额10.4万元。因此，该企业2026年应确认的增值税销项税额为100万元×13%-80万元×13%=13万元-10.4万元=2.6万元。2.B解析：将购进货物分配给股东，需要视同销售计算增值税。根据《增值税暂行条例》规定，将自产货物用于集体福利、将自产货物无偿赠送他人、将购进货物用于对外投资，均不属于视同销售的情形。3.A解析：该企业2026年1月应确认的增值税销项税额为60万元×13%=7.8万元。4.D解析：留抵退税的税额不得超过当期留抵税额。一般纳税人可以申请增值税留抵退税，但需要满足一定条件。小规模纳税人不可以申请增值税留抵退税。5.A解析：该企业2026年2月应确认的增值税销项税额为150万元×13%=19.5万元。6.B解析：增值税专用发票需要加盖发票专用章。增值税专用发票可以跨地区使用，但需要符合相关规定。增值税专用发票的开具时限为开具之日起180天内。7.A解析：该企业2025年12月应确认的增值税销项税额为1000万元÷（1+9%）×9%=90万元。8.C解析：一般纳税人销售自产软件可以享受免税政策。小规模纳税人适用3%的征收率，可以享受免税政策。一般纳税人销售农产品可以享受13%的扣除率。一般纳税人销售不动产可以享受9%的扣除率。9.B解析：该企业2026年1月应确认的增值税进项税额为50万元×13%=6.5万元。10.C解析：采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天。采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。采取委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天。11.C解析：该企业2026年1月应确认的增值税应纳税额为150万元×13%-100万元×13%=19.5万元-13万元=6.5万元。12.C解析：出口货物适用0%的退税率。13.B解析：该企业2026年应确认的增值税进项税额转出为80万元×13%=10.4万元。14.B解析：增值税专用发票需要加盖发票专用章。增值税专用发票可以手写开具，但需要符合相关规定。增值税专用发票可以多次开具红字发票，但需要符合相关规定。增值税专用发票的开具时限为开具之日起180天内。15.A解析：该企业2026年1月应确认的增值税应纳税额为60万元×13%-50万元×13%=7.8万元-6.5万元=1.3万元。16.A解析：一般纳税人每月1日至10日申报纳税。小规模纳税人每年1月1日至5日申报纳税。17.A解析：该企业2025年12月应确认的增值税销项税额为1000万元÷（1+9%）×9%=90万元。18.C解析：一般纳税人销售自产软件可以享受免税政策。小规模纳税人适用3%的征收率，可以享受免税政策。一般纳税人销售农产品可以享受13%的扣除率。一般纳税人销售不动产可以享受9%的扣除率。19.B解析：该企业2026年1月应确认的增值税进项税额转出为50万元×13%=6.5万元。20.A解析：一般纳税人每月1日至10日申报纳税。小规模纳税人每月1日至10日申报纳税。二、填空题1.不含增值税的销售额2.征收率3.销售额和税额4.完成时5.直接收款6.发票专用章7.大于8.0%9.180天10.3%三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.√四、简答题1.增值税销项税额的计算方法：销项税额=销售额×税率。2.增值税进项税额的抵扣规定：一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得增值税专用发票的，可以按照发票上注