2025中级经济师《财政税收》真题及答案解析

2025中级经济师《财政税收》真题及答案解析一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关对于偷税、抗税、骗税的纳税人，可以采取的强制执行措施不包括（）。A.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.通知银行从纳税人的存款中直接划拨税款D.对纳税人的法定代表人处以罚款2.我国现行增值税税率结构中，适用于销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务的税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.0%3.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出，可以在计算应纳税所得额时扣除，但下列哪项支出不得扣除（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费、工会经费和职工教育经费C.企业为职工购买的商业保险支出D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出4.我国个人所得税法规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，其中稿酬所得的收入额减按（）计算。A.50%B.70%C.80%D.90%5.根据我国《城市维护建设税法》的规定，城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额之和B.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和C.纳税人实际缴纳的增值税、营业税税额之和D.纳税人实际缴纳的所得税税额6.我国《税收征收管理法》规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证，完税凭证应当包括（）。A.税种、税目、税率、税额、扣缴义务人、纳税期限B.税种、税目、税率、税额、纳税人名称、纳税期限C.税种、税目、税率、税额、纳税地点、纳税期限D.税种、税目、税率、税额、纳税方式、纳税期限7.根据我国《企业所得税法》的规定，企业固定资产的折旧年限，一般不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年8.我国个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已经缴纳的个人所得税，但抵免额不得超过该所得按照我国个人所得税法规定计算应缴纳的税额，这一规定体现了（）原则。A.税收法定B.税收公平C.税收中性D.税收抵免9.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列哪项不属于消费税的征收范围（）。A.烟B.酒C.化妆品D.图书10.我国《税收征收管理法》规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行税务检查，税务检查的方式包括（）。A.查账、查物、询问、勘验B.查账、盘点、询问、鉴定C.查账、查物、询问、鉴定D.查账、盘点、询问、勘验11.我国《企业所得税法》规定，企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，下列哪项不属于企业的收入总额（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.政府补助收入12.我国个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，该所得适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率13.根据我国《城市维护建设税法》的规定，城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例，其中纳税人所在地在县城、镇的，税率为（）。A.1%B.3%C.5%D.7%14.我国《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实申报纳税，并报送有关资料，这一规定体现了（）原则。A.税收法定B.税收公平C.税收合作信赖保护D.税收中性15.我国《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，这一规定体现了（）原则。A.税收法定B.税收公平C.税收优惠D.税收中性16.我国《消费税暂行条例》规定，消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别采用从价定率、从量定额和复合计税的方法，下列哪项应税消费品采用复合计税方法（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石17.我国《税收征收管理法》规定，税务机关征收税款时，必须按照法定权限和程序进行，不得违反法律、行政法规的规定，这一规定体现了（）原则。A.税收法定B.税收公平C.税收合作信赖保护D.税收中性18.我国个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已经缴纳的个人所得税，但抵免额不得超过该所得按照我国个人所得税法规定计算应缴纳的税额，这一规定体现了（）原则。A.税收法定B.税收公平C.税收抵免D.税收中性19.我国《企业所得税法》规定，企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，下列哪项不属于企业的收入总额（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.政府补助收入20.我国《税收征收管理法》规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行税务检查，税务检查的方式包括（）。A.查账、查物、询问、勘验B.查账、盘点、询问、鉴定C.查账、查物、询问、鉴定D.查账、盘点、询问、勘验二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.我国《税收征收管理法》规定，税务机关征收税款时，必须按照法定权限和程序进行，不得违反法律、行政法规的规定，这一规定体现了______原则。2.我国《企业所得税法》规定，企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，下列哪项不属于企业的收入总额______。3.我国个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已经缴纳的个人所得税，但抵免额不得超过该所得按照我国个人所得税法规定计算应缴纳的税额，这一规定体现了______原则。4.我国《消费税暂行条例》规定，消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别采用从价定率、从量定额和复合计税的方法，下列哪项应税消费品采用复合计税方法______。5.我国《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例，其中纳税人所在地在县城、镇的，税率为______。6.我国《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实申报纳税，并报送有关资料，这一规定体现了______原则。7.我国《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，这一规定体现了______原则。8.我国《消费税暂行条例》规定，消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别采用从价定率、从量定额和复合计税的方法，下列哪项应税消费品采用复合计税方法______。9.我国《税收征收管理法》规定，税务机关征收税款时，必须按照法定权限和程序进行，不得违反法律、行政法规的规定，这一规定体现了______原则。10.我国《税收征收管理法》规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行税务检查，税务检查的方式包括______。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”）1.我国《企业所得税法》规定，企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，下列哪项不属于企业的收入总额：政府补助收入。（）2.我国《个人所得税法》规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已经缴纳的个人所得税，但抵免额不得超过该所得按照我国个人所得税法规定计算应缴纳的税额，这一规定体现了税收抵免原则。（）3.我国《消费税暂行条例》规定，消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别采用从价定率、从量定额和复合计税的方法，下列哪项应税消费品采用复合计税方法：白酒。（）4.我国《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例，其中纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。（）5.我国《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实申报纳税，并报送有关资料，这一规定体现了税收法定原则。（）6.我国《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，这一规定体现了税收优惠原则。（）7.我国《消费税暂行条例》规定，消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别采用从价定率、从量定额和复合计税的方法，下列哪项应税消费品采用复合计税方法：化妆品。（）8.我国《税收征收管理法》规定，税务机关征收税款时，必须按照法定权限和程序进行，不得违反法律、行政法规的规定，这一规定体现了税收合作信赖保护原则。（）9.我国《个人所得税法》规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已经缴纳的个人所得税，但抵免额不得超过该所得按照我国个人所得税法规定计算应缴纳的税额，这一规定体现了税收公平原则。（）10.我国《税收征收管理法》规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行税务检查，税务检查的方式包括查账、查物、询问、勘验。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述我国《税收征收管理法》中规定的税收合作信赖保护原则的基本内容。2.简述我国《企业所得税法》中规定的企业的收入总额的构成。3.简述我国《个人所得税法》中规定的居民个人综合所得的构成。4.简述我国《消费税暂行条例》中规定的消费税的计税依据。5.简述我国《城市维护建设税法》中规定的城市维护建设税的税率。6.简述我国《税收征收管理法》中规定的税务机关征收税款的法定权限和程序。7.简述我国《企业所得税法》中规定的企业发生的公益性捐赠支出的扣除规定。8.简述我国《税收征收管理法》中规定的税务机关对纳税人财务会计资料和其他有关资料进行税务检查的方式。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据下列案例，回答问题）1.某企业2024年度利润总额为1000万元，其中公益性捐赠支出为150万元，该企业适用的所得税税率为25%，请计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。2.某居民个人2024年度工资收入为12万元，劳务报酬收入为5万元，稿酬收入为3万元，特许权使用费收入为2万元，请计算该居民个人2024年度应缴纳的个人所得税。3.某卷烟厂2024年销售卷烟1000箱，每箱卷烟售价为100元，请计算该卷烟厂2024年应缴纳的消费税。4.某企业2024年度实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元，该企业所在地为县城，请计算该企业2024年度应缴纳的城市维护建设税。5.某纳税人2024年度欠缴税款50万元，税务机关责令其限期缴纳，逾期未缴，税务机关可以采取的强制执行措施有哪些？6.某企业2024年度发生固定资产折旧费用100万元，该固定资产的折旧年限为10年，请计算该企业2024年度可以扣除的固定资产折旧费用。7.某居民个人2024年度从中国境外取得的所得为10万元，其在境外已经缴纳的个人所得税为3万元，请计算该居民个人2024年度可以抵免的个人所得税。8.某企业2024年度发生业务招待费支出50万元，该企业2024年度的销售收入为1000万元，请计算该企业2024年度可以扣除的业务招待费支出。【不要加入标题，不要加入考试时间，不要加入总分数，直接从一、开始，试卷末尾附标准答案及解析】一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.D（税务机关无权对纳税人的法定代表人处以罚款，这是行政处罚，应由税务机关以外的行政机关进行）2.A（根据我国《增值税暂行条例》，销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务的税率为13%）3.C（企业为职工购买的商业保险支出，除符合规定的补充医疗保险外，一般不得扣除）4.C（根据我国《个人所得税法》，稿酬所得的收入额减按80%计算）5.B（根据我国《城市维护建设税法》，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和）6.B（根据我国《税收征收管理法》，完税凭证应当包括税种、税目、税率、税额、纳税人名称、纳税期限）7.B（根据我国《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，一般不得低于5年）8.D（税收抵免原则是指居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已经缴纳的个人所得税，但抵免额不得超过该所得按照我国个人所得税法规定计算应缴纳的税额）9.D（图书不属于消费税的征收范围，消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等）10.A（根据我国《税收征收管理法》，税务检查的方式包括查账、查物、询问、勘验）11.D（政府补助收入属于企业的收入总额，但与企业自身的生产经营活动没有直接关系）12.B（个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率）13.B（根据我国《城市维护建设税法》，纳税人所在地在县城、镇的，税率为3%）14.C（税收合作信赖保护原则是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实申报纳税，并报送有关资料）15.C（税收优惠原则是指国家通过税收政策，对特定的行业、地区、人群给予税收减免等优惠待遇）16.A（根据我国《消费税暂行条例》，卷烟采用复合计税方法）17.A（税收法定原则是指税收征收管理必须依照法律、行政法规的规定进行）18.D（税收中性原则是指税收制度应当尽量减少对经济活动的影响，保持经济活动的公平竞争）19.D（政府补助收入属于企业的收入总额，但与企业自身的生产经营活动没有直接关系）20.A（根据我国《税收征收管理法》，税务检查的方式包括查账、查物、询问、勘验）二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.税收合作信赖保护2.政府补助收入3.税收抵免4.卷烟5.3%6.税收合作信赖保护7.税收优惠8.卷烟9.税收法定10.查账、查物、询问、勘验三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”）1.×（政府补助收入属于企业的收入总额）2.√（税收抵免原则是指居民个人从中国境外取得的所得，可以依法抵免其在境外已经缴纳的个人所得税，但抵免额不得超过该所得按照我国个人所得税法规定计算应缴纳的税额）3.√（根据我国《消费税暂行条例》，白酒采用复合计税方法）4.×（纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%）5.√（税收法定原则是指税收征收管理必须依照法律、行政法规的规定进行）6.√（税收优惠原则是指国家通过税收政策，对特定的行业、地区、人群给予税收减免等优惠待遇）7.×（化妆品采用从价定率计税方法）8.×（税收法定原则是指税收征收管理必须依照法律、行政法规的规定进行）9.×（税收公平原则是指税收负担应当根据纳税人的负担能力合理分配）10.√（根据我国《税收征收管理法》，税务检查的方式包括查账、查物、询问、勘验）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.税收合作信赖保护原则是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实申报纳税，并报送有关资料。税务机关应当依法征税，不得滥用职权，不得违反法律、行政法规的规定征收税款。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关依法征税，并有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。（200字）2.企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。（200字）3.居民个人综合所得的构成包括：（1）工资薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。（200字）4.消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别采用从价定率、从量定额和复合计税的方法。从价定率计税方法的计税依据为应税消费品的销售额；从量定额计税方法的计税依据为应税消费品的销售数量；复合计税方法的计税依据为应税消费品的销售额和销售数量。（200字）5.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例。其中，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。（200字）6.税务机关征收税款的法定权限和程序包括：（1）依法确定征税对象和征税范围；（2）依法确定税率和征收方式；（3）依法进行税务登记；（4）依法进行税务检查；（5）依法进行税务处罚；（6）依法进行税收征收。（200字）7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。（200字）8.税务机关对纳税人财务会计资料和其他有关资料进行税务检查的方式包括：（1）查账；（2）查物；（3）询问；（4）勘验。（200字）五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据下列案例，回答问题）1.该企业2024年度公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分为150万元-120万元=30万元，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度应纳税所得额为1000万元-30万元=970万元，应缴纳的企业所得税为970万元×25%=242.5万元。（300字）2.该居民个人2024年度应缴纳的个人所得税为：（12万元-6万元）×3%+5万元×20%×(1-30%)+3万元×70%×20%+2万元×20%=0.6万元+0.7万元+0.42万元+0.4万元=2.12万元。（300字）3.该卷烟厂2024年应缴纳的消费税为：1000箱×100元/箱×60%+1000箱×0.5元/箱=60000元+500元=60500元。（300字）4.该企业2024年度应缴纳的城市维护建设税为：（200万元+100万元）×5%=150万元×5%=7.5万元。（300字）5.税务机关可以采取的强制执行措施包括：（1）查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；（2）依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款；（3）通知银行从纳税人的存款中直接划拨税款。（300字）6.该企业2024年度可以扣除的固定资产折旧费用为：100万元×10%=10万元。（300字）7.该居民个人2024年度可以抵免的个人所得税为：min（3万元，10万元×20%）=min（3万元，2万元）=2万元。（300字）8.该企业2024年度可以扣除的业务招待费支出为：min（50万元×60%，1000万元×0.5%）=min（30万元，5万元）=5万元。（300字）【标准答案及解析】一、单项选择题1.D2.A3.C4.C5.B6.B7.B8.D9.D10.A11.D12.B13.B14.C15.C16.A17.A18.D19.D20.A二、填空题1.税收合作信赖保护2.政府补助收入3.税收抵免4.卷烟5.3%6.税收合作信赖保护7.税收优惠8.卷烟9.税收法定10.查账、查物、询问、勘验三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.×9.×10.√四、简答题1.税收合作信赖保护原则是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实申报纳税，并报送有关资料。税务机关应当依法征税，不得滥用职权，不得违反法律、行政法规的规定征收税款。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关依法征税，并有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。2.企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。3.居民个人综合所得的构成包括：（1）工资薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。4.消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别采用从价定率、从量定额和复合计税的方法。从价定率计税方法的计税依据为应税消费品的销售额；从量定额计税方法的计税依据为应税消费品的销售数量；复合计税方法的计税依据为应税消费品的销售额和销售数量。5.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例。其中，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所