2026年税务会计土地增值税计提核算试题

2026年税务会计土地增值税计提核算试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一个符合题意，请将正确选项的代表字母填在题号后的括号内。每小题2分，共20分）1.根据土地增值税相关规定，下列项目中，不应计入土地使用权转让收入的是（）。A.转让土地使用权时的土地出让金B.转让土地使用权时代收的政府土地出让收益C.转让土地使用权时收取的定金D.转让土地使用权时收取的违约金2.房地产开发企业在开发项目中实际发生的、与建造房屋及附属设施直接相关的费用，在土地增值税核算中应归类为（）。A.转让房地产有关的税金B.房地产开发费用C.土地使用权成本D.加计扣除3.某企业转让一栋已使用五年的旧厂房，取得转让收入5000万元，经评估，该厂房的成新度为60%，重置成本为4000万元。该企业转让该厂房应确认的土地增值税收入为（）万元。A.5000B.2400C.4000D.04.计算土地增值税时，下列项目中，不属于“与转让房地产有关的税金”的是（）。A.转让环节缴纳的城市维护建设税B.转让环节缴纳的教育费附加C.转让环节缴纳的印花税D.企业购买该房地产时支付的印花税5.按照现行土地增值税法规，从事房地产开发的纳税人，其开发成本的（）倍可以作为扣除项目金额。A.5%B.10%C.20%D.50%6.某房地产开发企业某年度转让房地产，取得收入8000万元，扣除项目金额为5000万元，则该企业应缴纳土地增值税的税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%7.企业在会计期末，根据权责发生制原则，预计应交纳的当期土地增值税，其会计处理是（）。A.借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交土地增值税”B.借记“固定资产清理”，贷记“应交税费—应交土地增值税”C.借记“递延所得税费用”，贷记“应交税费—应交土地增值税”D.借记“营业外支出”，贷记“应交税费—应交土地增值税”8.土地增值税的计算方法中，“间接法”是指（）。A.直接根据收入减去扣除项目金额计算增值额的方法B.通过计算重置成本再考虑成新度确定收入的方法C.通过比较不同年度的收入和成本差异来推算增值额的方法D.通过查阅速算表直接确定增值额的方法9.企业实际缴纳土地增值税时，其会计处理是（）。A.借记“应交税费—应交土地增值税”，贷记“银行存款”B.借记“税金及附加”，贷记“银行存款”C.借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”D.借记“营业外支出”，贷记“银行存款”10.对于已经开发完成但尚未转让的房地产项目，企业不再计提土地增值税，但在处置时需要（）。A.补提土地增值税B.调整已计提的减值准备C.重新计算土地增值税D.无需进行特殊处理二、多项选择题（下列选项中，有两个或两个以上符合题意，请将正确选项的代表字母填在题号后的括号内。每小题3分，共30分）1.下列项目中，属于土地增值税扣除项目的是（）。A.土地使用权出让金B.房地产开发过程中发生的利息支出C.与转让房地产有关的印花税D.房地产开发项目应缴纳的教育费附加E.转让房地产时的增值税销项税额（若符合抵扣条件）2.土地增值税的计税依据（增值额）的构成包括（）。A.转让收入B.土地使用权取得成本C.房地产开发成本D.房地产开发费用E.与转让房地产有关的税金3.下列关于土地增值税税率表述正确的有（）。A.采用四级超率累进税率B.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%C.增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%D.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%E.增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%4.计算土地增值税时，允许扣除的“房地产开发费用”通常包括（）。A.与开发项目相关的管理人员工资B.购买开发项目使用的建筑材料支付的运杂费C.支付给施工单位的工程款D.开发项目贷款的利息支出E.项目销售部门的广告费（属于销售费用）5.企业在计提土地增值税时，可能涉及到的会计科目有（）。A.“营业税金及附加”B.“固定资产清理”C.“在建工程”D.“应交税费—应交土地增值税”E.“递延所得税负债”6.下列关于土地增值税清算的说法正确的有（）。A.房地产开发项目全部完成并转让完毕后，应进行土地增值税清算。B.清算时，需要对所有相关收入和扣除项目进行重新确认和计算。C.如果企业无法提供清算所需资料，可以暂缓清算。D.清算后，如果多缴了税款，可以进行退税。E.清算结果直接影响企业当期损益。7.土地增值税具有的特点包括（）。A.征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物B.实行按次征收C.采用超率累进税率D.纳税人是转让房地产的纳税人E.计税依据是增值额8.下列关于“加计扣除”的说法正确的有（）。A.仅适用于房地产开发企业。B.是在开发成本的基础上按规定比例增加扣除额。C.计算基数不包括土地出让金。D.是国家为了鼓励房地产开发的优惠政策。E.具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府确定。9.下列行为可能需要缴纳土地增值税的有（）。A.企业将已拥有的土地用于建造自用办公楼B.个人将购买的自住住房出售C.企业将开发建设的房屋对外投资D.企业将房屋出租取得租金收入E.企业将持有至到期投资中的房地产类资产出售10.在土地增值税核算中，容易混淆且易错的项目包括（）。A.土地使用权成本与开发成本的区分B.开发费用与销售费用的界限C.公共配套设施费的归集与分摊D.增值额计算中各项扣除项目的金额确定E.计提与实际缴纳土地增值税时的会计分录编制三、判断题（请判断下列说法的正误，正确的划“√”，错误的划“×”。每小题2分，共20分）1.土地增值税的征税范围包括转让集体所有的土地使用权。（）2.企业转让房地产时，其应税收入包括转让收入以及由承担土地、房屋拆迁补偿的单位和部门给予的补偿费用。（）3.计算土地增值税时，允许扣除的“转让土地和房地产开发费用”不能超过扣除项目金额的10%。（）4.土地增值税的纳税人发生应税行为，应当在行为发生前缴纳土地增值税。（）5.企业因转让房地产而代收代缴的印花税，可以作为土地增值税的扣除项目。（）6.土地增值税清算后，如果发现少计应纳税额，企业应进行纳税调整，并通过“以前年度损益调整”科目处理。（）7.对于房地产企业而言，土地增值税的计提通常在项目达到预定可销售状态时开始进行。（）8.企业转让旧房及建筑物，需要对其评估的重置成本乘以成新度折扣率来确定扣除的土地使用权成本和建筑物成本。（）9.土地增值税的税率设计体现了对房地产开发商的鼓励政策，增值额越高，税率越低。（）10.企业转让房地产时，如果无法准确计算增值额，可以暂不缴纳土地增值税。（）四、简答题（每小题5分，共15分）1.简述土地增值税“四级超率累进税率”的适用档次及其对应的税率和计算方法。2.列举土地增值税核算中需要关注的主要扣除项目，并简述其含义。3.说明企业在计提土地增值税时，与实际缴纳土地增值税时的会计处理的主要区别。五、计算题（每小题10分，共20分）1.某房地产开发企业转让一栋已建成并出售的住宅楼，取得转让收入8000万元。已知该住宅楼占用土地使用权的成本为2000万元（已考虑加计扣除），该住宅楼的重置成本为5000万元，成新度为70%。开发过程中发生的相关费用（不含利息）为1000万元，开发费用为400万元，转让环节缴纳的税金（不含增值税）为300万元。假设该企业符合加计扣除条件，加计扣除比例为20%。请计算该企业转让该住宅楼应缴纳的土地增值税税额。（计算过程中需列出增值额计算过程，并判断适用税率档次）2.甲公司于2023年12月31日转让一项土地使用权，取得收入5000万元。该土地使用权原取得成本为2000万元。转让过程中发生相关费用50万元，缴纳增值税销项税额250万元（可抵减土地增值税），城市维护建设税和教育费附加共计20万元。请计算甲公司转让该土地使用权应缴纳的土地增值税税额。（假设不考虑加计扣除，适用税率同上题）六、综合题（15分）某房地产开发企业（以下简称“企业”）开发了一处住宅项目，2023年度相关资料如下：（1）取得土地使用权支付成本2000万元，土地增值税法规定可加计扣除20%。（2）住宅开发成本3000万元。（3）开发过程中发生财务费用800万元，其中符合资本化条件的利息支出500万元。（4）2023年12月31日，销售该项目住宅楼取得收入5000万元，已扣除相关销售费用200万元。（5）已知当地规定开发费用按（取得土地使用权支付的金额+开发成本）的10%扣除。（6）2023年12月31日，企业根据税法规定预计应缴纳当期土地增值税100万元。（7）假设不考虑其他相关税费影响。要求：请根据上述资料，逐项说明企业2023年度与土地增值税相关的会计处理。试卷答案一、单项选择题1.A解析：转让土地使用权时的土地出让金是成本，不计入转让收入。2.B解析：与建造房屋及附属设施直接相关的费用属于开发成本范畴，归为房地产开发费用。3.C解析：旧房转让收入按评估重置成本乘以成新度确定，即4000万元*60%=2400万元。4.D解析：购买房地产时支付的印花税已包含在购买成本中，转让环节缴纳的印花税才计入税金。5.C解析：根据《土地增值税暂行条例实施细则》，从事房地产开发的纳税人可扣除成本金额的20%。6.B解析：增值额=8000-5000=3000万元，增值率=3000/5000=60%，适用40%税率档次。7.A解析：计提土地增值税时，确认为当期费用，会计分录为借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交土地增值税”。8.A解析：直接根据收入减去扣除项目金额计算增值额的方法为直接法。9.A解析：实际缴纳土地增值税，减少应交税费，支付现金，会计分录为借记“应交税费—应交土地增值税”，贷记“银行存款”。10.C解析：已开发完成但未转让的项目，不预提土地增值税，但在处置（转让）时需计算并缴纳（或补提）土地增值税。二、多项选择题1.ABCD解析：E项，转让环节缴纳的增值税销项税额通常不允许在土地增值税中扣除，除非符合特定抵扣政策。2.ABCDE解析：这些项目均构成土地增值税的计税依据（增值额）。3.ABCE解析：D项，增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%；D项，增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。4.ABD解析：C项属于开发成本；E项属于销售费用，不计入开发费用扣除。5.ABD解析：C项“在建工程”通常用于未完工开发产品的核算；E项“递延所得税负债”与土地增值税的当期计提和缴纳关系不大，虽然可能涉及所得税影响。6.ABD解析：C项，无法提供资料应按规定进行清算，不能随意暂缓；E项，清算结果影响的是应交税费和未来期间的损益。7.ABCDE解析：这些均属于土地增值税的基本特点。8.ABCDE解析：这些说法均符合关于加计扣除的规定。9.CE解析：A项，自用不发生转让；B项，个人出售自住住房可能有免税政策；D项，出租不发生所有权转让；E项，出售资产视同转让房地产。10.ABCDE解析：这些都是在土地增值税核算中常见且易出错的项目。三、判断题1.×解析：土地增值税的征税范围限于转让国有土地使用权。2.√解析：补偿费用视同收入计入应税收入。3.×解析：开发费用扣除比例与财务费用总额无关，应按规定比例（10%）扣除。4.×解析：土地增值税实行行为税，纳税人在转让行为发生后缴纳。5.×解析：代收代缴的印花税计入应税收入，不能作为扣除项目。6.√解析：清算后少缴税款属于偷税漏税，需进行纳税调整，影响当期或以前年度损益。7.√解析：项目达到预定可销售状态后，企业开始根据收入和成本情况预提土地增值税。8.√解析：旧房转让成本按重置成本乘以成新度计算。9.×解析：土地增值税实行超率累进税率，增值额越高，适用税率档次越高，实际税率也越高。10.×解析：无论是否能准确计算，达到清算条件或发生纳税义务时均需履行纳税义务。四、简答题1.简述土地增值税“四级超率累进税率”的适用档次及其对应的税率和计算方法。答：土地增值税“四级超率累进税率”的适用档次及税率为：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。计算方法：增值额×30%。（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。计算方法：（增值额-扣除项目金额×50%）×40%。（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%。计算方法：（增值额-扣除项目金额×100%）×50%。（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。计算方法：（增值额-扣除项目金额×200%）×60%。计算时，应将增值额按适用档次分别计算各部分税额，然后加总。2.列举土地增值税核算中需要关注的主要扣除项目，并简述其含义。答：土地增值税核算中需要关注的主要扣除项目及其含义：（1）土地使用权成本：指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和有关费用。（2）开发成本：指纳税人建造房屋和附属设施所发生的实际成本，包括土地开发成本和房屋建设成本。（3）开发费用：指与开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。（4）与转让房地产有关的税金：指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等。（5）加计扣除：指对上述土地使用权的成本和开发成本，按一定比例（如20%）计算的加计金额。（6）其他扣除项目：如财政部、国家税务总局规定的其他可在计算土地增值税时扣除的项目。3.说明企业在计提土地增值税时，与实际缴纳土地增值税时的会计处理的主要区别。答：企业在计提土地增值税时与实际缴纳土地增值税时的会计处理主要区别在于：（1）会计期间和基础不同：计提时基于权责发生制，在确认应纳税额时进行预估计提；实际缴纳时基于收付实现制，在支付税款时确认负债和现金流出。（2）会计科目不同：计提时通常借记“税金及附加”（或“固定资产清理”、“在建工程”等，取决于资产性质）或“递延所得税负债”（如果适用），贷记“应交税费—应交土地增值税”；实际缴纳时，借记“应交税费—应交土地增值税”，贷记“银行存款”。（3）经济实质不同：计提是确认当期费用/负债和未来纳税义务；实际缴纳是履行纳税义务，减少应交税费和银行存款。五、计算题1.某房地产开发企业转让一栋已建成并出售的住宅楼，取得转让收入8000万元。已知该住宅楼占用土地使用权的成本为2000万元（已考虑加计扣除），该住宅楼的重置成本为5000万元，成新度为70%。开发过程中发生的相关费用（不含利息）为1000万元，开发费用为400万元，转让环节缴纳的税金（不含增值税）为300万元。假设该企业符合加计扣除条件，加计扣除比例为20%。请计算该企业转让该住宅楼应缴纳的土地增值税税额。（计算过程中需列出增值额计算过程，并判断适用税率档次）答：（1）计算扣除项目金额：土地使用权成本：2000万元开发成本：1000万元开发费用：400万元与转让房地产有关的税金：300万元加计扣除：（2000+1000）×20%=600万元扣除项目合计：2000+1000+400+300+600=4100万元（2）计算增值额：增值额=转让收入-扣除项目金额=8000-4100=3900万元（3）计算增值率：增值率=增值额/扣除项目金额=3900/4100≈95.12%（4）判断适用税率档次并计算税额：95.12%介于50%和100%之间，适用税率为40%。应纳土地增值税=增值额×40%=3900×40%=1560万元2.甲公司于2023年12月31日转让一项土地使用权，取得收入5000万元。该土地使用权原取得成本为2000万元。转让过程中发生相关费用50万元，缴纳增值税销项税额250万元（可抵减土地增值税），城市维护建设税和教育费附加共计20万元。请计算甲公司转让该土地使用权应缴纳的土地增值税税额。（假设不考虑加计扣除，适用税率同上题）答：（1）计算扣除项目金额：土地使用权成本：2000万元转让过程中发生的相关费用：50万元缴纳的增值税销项税额（可抵减）：250万元城市维护建设税和教育费附加：20万元扣除项目合计：2000+50+250+20=2270万元（2）计算增值额：增值额=转让收入-扣除项目金额=5000-2270=2730万元（3）计算增值率：增值率=增值额/扣除项目金额=2730/2270≈120.66%（4）判断适用税率档次并计算税额：120.66%介于100%和200%之间，适用税率为50%。应纳土地增值税=增值额×50%=2730×50%=1365万元六、综合题某房地产开发企业（以下简称“企业”）开发了一处住宅项目，2023年度相关资料如下：（1）取得土地使用权支付成本2000万元，土地增值税法规定可加计扣除20%。（2）住宅开发成本3000万元。（3）开发过程中发生财务费用800万元，其中符合资本化条件的利息支出500万元。（4）2023年12月31日，销售该项目住宅楼取得收入5000万元，已扣除相关销售费用200万元。（5）已知当地规定开发费用按（取得土地使用权支付的金额+开发成本）的10%扣除。（6）2023年12月31日，企业根据税法规定预计应缴纳当期土地增值税100万元。（7）假设不考虑其他相关税费影响。要求：请根据上述资料，逐项说明企业2023年度与土地增值税相关的会计处理。答：（1）取得土地使用权，确认成本：借：无形资产—土地使用权