做账实操-饮料行业账务处理

会计实操文库1/9做账实操-饮料行业账务处理一、期初建账&开办投入账务业务1：收到股东实缴资本金1000万元借：银行存款10,000,000.00贷：实收资本10,000,000.00业务2：购置饮料生产厂房、车间原值600万元借：固定资产—生产厂房6,000,000.00贷：银行存款6,000,000.00业务3：采购饮料灌装生产线、杀菌设备、搅拌设备，含税339万元（13%专票）不含税金额=3,000,000元；进项税额=390,000元借：固定资产—饮料生产设备3,000,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）390,000.00贷：银行存款3,390,000.00业务4：采购车间办公、质检设备，含税4.52万元（13%专票）不含税=40,000元；进项税=5,200元借：固定资产—质检办公设备40,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,200.00贷：银行存款45,200.00二、原材料&包装耗材采购账务（饮料行业核心存货）行业规则：果汁、糖浆、乳粉等主料入原材料；瓶身、瓶盖、纸箱、标签等包材单独核算，领用计入生产成本业务5：采购饮料生产主料（果汁浓缩液、白砂糖、奶粉、添加剂），含税226万元（13%专票）不含税=2,000,000元；进项税=260,000元借：原材料—饮料主料2,000,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）260,000.00贷：银行存款2,260,000.00业务6：采购塑料瓶、瓶盖、外包装纸箱、商标标签，含税113万元（13%专票）不含税=1,000,000元；进项税=130,000元借：原材料—包装材料1,000,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000.00贷：银行存款1,130,000.00业务7：采购车间维修备品备件、劳保用品，含税2.26万元（13%专票）不含税=20,000元；进项税=2,600元借：周转材料—备品备件20,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600.00贷：银行存款22,600.00三、生产环节核心账务（领料、人工、制造费用归集）核心规则：主料、包材为直接材料；生产线工人工资为直接人工；车间折旧、水电、机修、车间管理工资计入制造费用，月末统一分摊业务8：当月生产领用饮料主料140万元、包装材料70万元，合计210万元借：生产成本—直接材料2,100,000.00贷：原材料—饮料主料1,400,000.00贷：原材料—包装材料700,000.00业务9：计提生产线操作工、灌装、质检生产人员当月工资48万元借：生产成本—直接人工480,000.00贷：应付职工薪酬—工资480,000.00业务10：计提车间主任、机修、仓储管理人员工资12万元借：制造费用—车间薪酬120,000.00贷：应付职工薪酬—工资120,000.00业务11：计提当月生产厂房、生产线设备折旧厂房月折旧=600万÷20年÷12=25,000.00元生产线月折旧=300万÷10年÷12=25,000.00元折旧合计=50,000.00元借：制造费用—折旧费50,000.00贷：累计折旧50,000.00业务12：支付车间生产水电、设备维修费，含税9.04万元（13%专票）不含税=80,000元；进项税=10,400元借：制造费用—水电维修费80,000.00借：应交税费—应交增值税（进项税额）10,400.00贷：银行存款90,400.00四、制造费用分摊&成品完工入库业务13：月末归集分摊当月全部制造费用制造费用合计=120000+50000+80000=250,000.00元借：生产成本—制造费用250,000.00贷：制造费用—各明细250,000.00业务14：当月饮料成品全部完工入库，结转完工生产成本生产成本合计=直接材料2100000+直接人工480000+制造费用250000=2,830,000.00元借：库存商品—瓶装/罐装饮料2,830,000.00贷：生产成本—各明细2,830,000.00五、饮料行业专属销售业务（经销铺货、赊销、现销）行业规则：饮料以经销商铺货为主，大量挂应收账款，次月对账回款，严格按发货确认收入业务15：当月向各地经销商铺货，含税销售452万元（13%税率），未回款不含税收入=4,000,000元；销项税=520,000元借：应收账款—各经销商4,520,000.00贷：主营业务收入—饮料成品销售4,000,000.00贷：应交税费—应交增值税（销项税额）520,000.00业务16：当月散户、商超现销饮料成品，含税113万元不含税=1,000,000元；销项税=130,000元借：银行存款1,130,000.00贷：主营业务收入—商超零售收入1,000,000.00贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130,000.00业务17：收到上月经销商铺货回款380万元借：银行存款3,800,000.00贷：应收账款—各经销商3,800,000.00六、饮料行业专属特殊账务（返利、临期报废、样品赠送）业务18：计提当月经销商季度销售返利（按销售额3%计提）15万元借：销售费用—销售返利150,000.00贷：其他应付款—经销商返利150,000.00业务19：月末盘点发现临期过期饮料，报废库存商品成本2.8万元借：资产减值损失/管理费用—存货报废28,000.00贷：库存商品—饮料成品28,000.00业务20：市场推广赠送样品饮品，成本1.2万元借：销售费用—样品推广费13,560.00贷：库存商品—饮料成品12,000.00贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,560.00七、结转主营业务成本业务21：月末根据销售出库数量，结转当期主营业务成本298万元借：主营业务成本2,980,000.00贷：库存商品—饮料成品2,980,000.00八、期间费用账务（管理/销售/财务）业务22：计提行政、财务、销售、市场管理人员工资16万元借：管理费用—管理人员工资90,000.00借：销售费用—市场人员工资70,000.00贷：应付职工薪酬—工资160,000.00业务23：当月厂区办公、后勤、物业、管理水电费用4.6万元借：管理费用—办公水电费46,000.00贷：银行存款46,000.00业务24：当月广告投放、渠道推广、展会费用8.2万元借：销售费用—广告推广费82,000.00贷：银行存款82,000.00业务25：当月物流运输、发货配送费用5.8万元借：销售费用—物流配送费58,000.00贷：银行存款58,000.00业务26：当月银行贷款利息、手续费合计3200元借：财务费用—利息手续费3,200.00贷：银行存款3,200.00九、增值税及附加税费计提1、当月税费汇总计算销项税额合计=520000+130000+1560=651,560.00元进项税额合计=390000+5200+260000+130000+2600+10400=798,200.00元当月进项留抵=798200-651560=146,640.00元，当月无需缴纳增值税、附加税业务27：计提购销合同、加工承揽印花税1280元借：税金及附加1,280.00贷：应交税费—印花税1,280.00业务28：季度计提企业所得税（25%）借：所得税费用126,000.00贷：应交税费—应交企业所得税126,000.00十、月末损益完整结转业务29：结转当月全部收入主营业务收入合计=4000000+1000000=5,000,000.00元借：主营业务收入5,000,000.00贷：本年利润5,000,000.00业务30：结转当月全部成本费用税金主营业务成本=2,980,000.00元管理费用=90000+46000=136,000.00元销售费用=70000+150000+13560+82000+58000=373,560.00元财务费用=3,200.00元税金及附加=1,280.00元资产减值损失=28,000.00元所得税费用=126,000.00元借：本年利润3,648,040.00贷：主营业务成本2,980,000.00贷：管理费用136,000.00贷：销售费用373,560.00贷：财务费用3,200.00贷：税金及附加1,280.00贷：资产减值损失28,000.00贷：所得税费用126,000.00十一、次月付款缴税分录业务31：次月发放全部员工工资应付薪酬合计=480000+120000+160000=760,000.00元借：应付职工薪酬—工资760,000.00贷：银行存款760,000.00业务32：次月兑付经销商销售返利15万元借：其他应付款—经销商返利150,000.00贷：