费用会计考试试题及答案

费用会计考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.下列各项中，符合企业费用会计核算范畴，应确认为当期期间费用的是（）。A.生产车间生产设备计提的折旧额B.支付的购销合同逾期履行违约金C.销售部门专用运输车辆的日常维修费D.采购原材料入库前发生的合理损耗2.下列各项支出中，应计入企业管理费用核算的是（）。A.研发项目开发阶段满足资本化条件的专利注册登记费B.销售网点一线销售人员的月度绩效奖金C.企业筹建期间发生的人员工资、办公费等开办费支出D.为鼓励客户提前付款给予的现金折扣3.下列各项交易支出中，不应计入财务费用科目核算的是（）。A.外币应付账款在资产负债表日按即期汇率折算产生的汇兑损失B.首次公开发行普通股股票支付给券商的承销佣金C.向银行申请开具银行承兑汇票支付的手续费D.不符合资本化条件的生产经营用长期借款利息支出4.企业发生的下列各项费用中，不属于销售费用核算范围的是（）。A.已售商品计提的产品质量保证损失B.随同商品出售不单独计价的包装物成本C.推广新产品发生的广告展览费D.销售商品时代购货方垫付的运杂费5.某高新技术企业（非负面清单行业）2024年开展自主研发项目，当年发生研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，符合资本化条件的支出220万元；项目于2024年12月1日达到预定用途形成无形资产，按10年直线法摊销，无残值。不考虑其他因素，该企业2024年企业所得税汇算清缴时可加计扣除的研发费用金额为（）。A.180万元B.181.83万元C.361.83万元D.400万元6.某通用设备制造企业2024年实现销售收入2800万元（不含视同销售收入），当年发生业务招待费25万元，其中包含将外购价值3万元的定制礼品用于客户关系维护（已全额计入业务招待费）。不考虑其他纳税调整事项，该企业当年计算应纳税所得额时允许税前扣除的业务招待费金额为（）。A.14万元B.15万元C.13.2万元D.25万元7.下列职工薪酬支出中，不应计入管理费用核算的是（）。A.行政管理人员的带薪缺勤工资B.董事会成员的履职津贴C.研发中心核心研发人员的年终奖金D.内部审计部门人员的岗位工资8.某企业2024年1月1日租入一栋办公楼作为行政办公使用，租赁期3年，每年年末支付等额租金120万元，租赁内含利率为5%，初始确认使用权资产入账价值为326.78万元，按直线法计提折旧，无残值，不考虑短期租赁和低价值资产租赁的简化处理。该企业2024年因该租赁业务应计入管理费用的金额为（）。A.120万元B.108.93万元C.125.27万元D.100万元9.行政部采购员王某报销因公出差的下列费用中，不应计入“管理费用——差旅费”明细科目的是（）。A.出差途中的高铁票款B.出差期间的标准内住宿费C.出差期间按公司标准领取的交通补贴D.出差时宴请合作客户产生的餐费10.下列企业2024年发生的广告费和业务宣传费支出，准予在当年企业所得税税前全额扣除的是（）。A.化妆品制造企业当年实现销售收入2000万元，发生广宣费650万元B.医药制造企业当年实现销售收入1500万元，发生广宣费400万元C.烟草批发企业当年实现销售收入5000万元，发生广宣费200万元D.白酒生产企业当年实现销售收入3000万元，发生广宣费500万元11.根据现行企业会计准则规定，企业生产车间和行政管理部门发生的不符合资本化条件的固定资产日常修理费用，应计入的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.长期待摊费用12.根据现行收入准则规定，企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，正确的会计处理是（）。A.冲减当期主营业务收入B.计入当期财务费用C.计入当期销售费用D.计入当期管理费用13.企业按规定标准计提的、归属于行政管理部门使用的安全生产费，在计提时借方应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.专项储备D.营业外支出14.某企业2024年2月对经营租入的销售门店进行升级装修，发生装修支出共计120万元，装修于2024年4月完工达到预定可使用状态；根据租赁合同约定，该门店剩余租赁期为5年，企业预计3年后将进行下次整体装修，不考虑其他因素，该企业2024年应计入销售费用的装修费摊销金额为（）。A.26.67万元B.20万元C.24万元D.32万元15.下列各项支出中，应在企业利润表“研发费用”项目列报的是（）。A.计入无形资产成本的开发阶段资本化支出B.研发过程中发生的费用化支出及自行研发无形资产的当期摊销额C.受托为其他单位研发项目发生的成本支出D.研发项目报废产生的净损失二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业日常经营活动产生的费用、发生时影响当期营业利润的有（）。A.结转已售商品对应的存货跌价准备B.为新产品推广支付的广告代言费C.生产车间设备发生的不符合资本化条件的日常维护修理费D.支付的税收滞纳金2.下列各项支出中，应计入管理费用核算的有（）。A.企业筹建期间内发生的开办费B.企业行政管理部门职工的工资及福利费C.企业支付给独立董事的董事费D.销售部门员工的离职后福利（设定提存计划）3.下列各项中，应计入销售费用核算的有（）。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.销售商品过程中发生的运输保险费C.专设销售机构的固定资产折旧费D.结转随同商品出售单独计价的包装物成本4.下列各项交易或事项中，发生时不应计入财务费用的有（）。A.企业溢价发行股票支付的券商承销手续费B.企业购买交易性金融资产支付的交易费用C.企业支付的银行承兑汇票手续费D.企业开出的商业承兑汇票到期无力支付时转销的账面价值5.根据2024年有效的企业所得税研发费用加计扣除政策，下列研发费用支出中，可以享受100%加计扣除政策的有（）。A.科技型中小企业开展研发活动实际发生的、未形成无形资产计入当期损益的研发费用B.制造业企业开展研发活动形成无形资产、对应当年摊销的成本部分C.烟草制造业企业开展自主研发项目发生的合规研发费用D.企业委托境内外部机构开展研发活动发生的、符合条件的研发费用（按规定基数计算）6.下列职工薪酬支出中，应在发生时计入当期管理费用的有（）。A.与全体员工解除劳动关系支付的辞退福利B.行政管理部门员工的工会经费和职工教育经费C.财务部门员工的工资及年终奖金D.研发部门员工的非累积带薪缺勤工资7.下列各项固定资产计提的折旧中，应计入管理费用核算的有（）。A.行政办公大楼的折旧B.未使用、不需用的生产设备折旧C.经营租出固定资产的折旧D.财务部门专用办公设备的折旧8.下列关于费用确认与计量原则的表述中，正确的有（）。A.符合配比原则的费用，应当在确认相关收入的同一期间，将已售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益B.企业发生的支出不产生经济利益，或者即使能够产生经济利益但不符合或不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益C.企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益D.企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本的费用，应当在发生时直接计入当期损益9.下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费的会计与税务处理，表述正确的有（）。A.企业筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，按规定在税前扣除B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年扣除限额的部分，准予结转以后纳税年度扣除C.对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年扣除限额的广宣费支出，可以在本企业扣除，也可以将部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除D.企业将自产货物用于广告宣传，会计上不确认收入，应将货物成本及对应的增值税销项税额计入销售费用10.下列各项税费或支出中，应在利润表“管理费用”项目列报的有（）。A.企业自行研发无形资产在研究阶段发生的支出B.企业对管理用固定资产计提的折旧C.企业按规定缴纳的残疾人就业保障金D.企业为取得交易性金融资产支付的交易费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业为取得合同发生的差旅费、投标费，无论是否最终取得合同，均应在发生时计入当期管理费用。（）2.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应当计入制造费用，最终结转至产品生产成本。（）3.所有企业实际发生的合规研发费用，无论是否形成无形资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，均可以按照实际发生额的100%在税前加计扣除。（）4.企业将自产的产品作为福利发放给销售部门员工，应当按照产品的账面价值计入销售费用，无需确认相关销售收入。（）5.根据现行收入准则，销售方给予客户的现金折扣属于可变对价范畴，应在实际发生时冲减当期营业收入，不确认为财务费用。（）6.企业购买商品时因提前付款获得的现金折扣，应当在实际获得时冲减所购商品的入账成本，不影响当期损益。（）7.新租赁准则下，承租人对租入的除短期租赁和低价值资产租赁外的固定资产，在租赁期内对使用权资产计提的折旧，应当根据租入资产的用途计入相关资产成本或当期损益。（）8.企业发生的所有外币交易汇兑损益，均应当计入财务费用，影响当期营业利润。（）9.企业为推广新产品招待客户发生的餐饮支出，应当计入销售费用，在企业所得税税前按照广告费和业务宣传费的扣除限额计算扣除。（）10.企业按规定计提的安全生产费，在计提时应当根据资产使用部门的不同，分别计入管理费用、制造费用等成本费用科目，同时贷方确认专项储备。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的项目，需列出计算过程，计算结果保留两位小数）1.甲公司为居民装备制造企业，增值税一般纳税人，不属于研发费用加计扣除负面清单行业，2024年生产经营相关收支如下：（1）全年取得产品销售收入8000万元，对应产品销售成本4500万元；取得闲置厂房出租收入200万元，对应其他业务成本120万元；发生税金及附加合计85万元。（2）全年发生管理费用780万元，其中包含业务招待费支出80万元、自行研发新技术发生的费用化研发支出300万元（符合加计扣除条件）、支付给母公司的管理费50万元、按规定缴纳的印花税6万元。（3）全年发生销售费用620万元，其中包含广告费和业务宣传费520万元、支付给某第三方推广平台的新产品推广佣金80万元（所签订推广合同确认的对应收入金额为1000万元，中介机构具备合法经营资格，与企业无关联关系，非交易双方雇员或代理人）。（4）全年发生财务费用120万元，其中包含1月1日向非关联生产企业借入经营性资金500万元的全年利息支出40万元（借款期限1年，金融企业同期同类贷款年利率为6%）、银行转账手续费2万元、活期存款利息收入5万元。要求：（1）计算甲公司2024年准予税前扣除的业务招待费金额；（2）计算甲公司2024年研发费用可加计扣除的金额；（3）计算甲公司2024年准予税前扣除的广告费和业务宣传费金额；（4）计算甲公司2024年准予税前扣除的佣金支出金额；（5）计算甲公司2024年准予税前扣除的利息支出金额；（6）计算甲公司2024年会计口径的期间费用总额，以及纳税调整后允许在税前扣除的期间费用合计金额。2.乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生下列与费用相关的交易：（1）12月5日，行政部员工张某报销差旅费，取得注明其身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价1800元、民航发展基金50元、燃油附加费120元；取得住宿费增值税普通发票注明价税合计636元（适用税率6%）；取得出差期间合规餐饮费发票200元。张某出差前预借差旅费3000元，剩余款项在报销时以现金交回，所有费用均在公司报销标准内。（2）12月10日，对销售部门使用的货运车辆进行日常维修，支付维修费用取得增值税专用发票注明不含税价款12000元、增值税税额1560元。（3）12月15日，计提本月职工薪酬，其中行政管理人员工资450000元、销售部门人员工资620000元、研发项目研究阶段人员工资280000元、财务部门人员工资120000元；同时按工资总额的2%计提工会经费、8%计提职工教育经费、12%计提企业承担部分的社会保险费。（4）12月20日，支付本年度全年财产保险费，其中行政办公楼财产保险费24000元、销售网点财产保险费12000元、生产车间财产保险费36000元，取得增值税专用发票注明不含税总价款72000元、增值税税额4320元，保险费全部在本月支付，无需按月预提。（5）12月22日，摊销本月行政用办公楼使用权资产折旧18500元，确认当月租赁负债对应的未确认融资费用摊销额1200元。（6）12月25日，支付产品广告费取得增值税专用发票注明不含税价款200000元、增值税税额12000元。（7）12月31日，计提本月银行短期借款利息3600元，确认当月银行活期存款利息收入800元。要求：（1）计算张某报销差旅费时准予抵扣的增值税进项税额；（2）分别计算乙公司2024年12月应计入管理费用、销售费用、研发费用、财务费用的利润表项目金额；（3）编制业务（1）和业务（5）的相关会计分录。五、综合题（本类题共1题，共25分。凡要求编制会计分录的，需写出明细科目；金额单位以元表示，计算结果保留整数）丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年12月初所有期间费用科目无余额，当月发生下列与费用相关的业务：（1）12月1日，为推广新产品在商场举办路演活动，支付场地费、人员劳务费共计106000元，取得增值税专用发票注明价款100000元、增值税税额6000元；活动现场向参与观众发放自产试用品，该批试用品生产成本为30000元，市场不含税售价为50000元，未开具发票。（2）12月8日，行政部购买日常办公用品，取得增值税专用发票注明价款8000元、增值税税额1040元，款项已通过银行转账支付。（3）12月12日，结算上月应付职工薪酬，扣除个人承担的社会保险费42000元、个人所得税18000元后，实际发放工资1400000元；本月计提职工工资总额1500000元，其中生产车间工人工资600000元、车间管理人员工资150000元、行政管理人员工资320000元、销售部门人员工资350000元、研发项目研究阶段人员工资80000元；同时按工资总额的12%计提企业承担的社会保险费、2%计提工会经费、8%计提职工教育经费。（4）12月15日，支付本季度短期借款利息12000元，其中10月、11月已预提利息共计8000元；收到银行通知，第四季度银行存款利息收入2100元已转入公司账户。（5）12月20日，支付业务招待费取得增值税普通发票注明价税合计31800元，其中30%为招待上游供应商产生，70%为客户答谢活动产生。（6）12月22日，计提当月固定资产折旧：行政管理部门使用固定资产折旧120000元，销售部门使用固定资产折旧85000元，经营租出固定资产折旧15000元，研发部门用于研究项目的固定资产折旧25000元。（7）12月25日，计提当月应缴纳的城市维护建设税7200元、教育费附加3100元、印花税1200元、房产税18000元、城镇土地使用税5000元。（8）12月26日，员工赵某因公务出差预借差旅费5000元，以现金支付；12月31日赵某出差归来报销差旅费4800元（含可抵扣增值税进项税额300元），剩余200元现金交回。（9）12月31日，计提本月产品质量保证费用60000元，对应产品均在质保期内。要求：（1）根据上述业务编制12月相关会计分录（期间费用科目需列示至二级明细科目）；（2）分别计算丙公司2024年12月利润表中“管理费用”“销售费用”“研发费用”“财务费用”项目的列报金额；（3）编制12月末将期间费用结转至本年利润的会计分录。参考答案一、单项选择题1.C解析：选项A计入制造费用结转至存货成本；选项B计入营业外支出属于损失；选项D计入原材料采购成本；选项C计入销售费用，属于期间费用。2.C解析：选项A计入无形资产成本；选项B计入销售费用；选项D为可变对价冲减主营业务收入；选项C开办费在发生时计入管理费用。3.B解析：选项B冲减资本公积——股本溢价，不计入财务费用。4.D解析：选项D计入应收账款核算，不属于销售费用范畴。5.B解析：费用化研发支出合计180万元可加计100%扣除；形成无形资产的220万元12月摊销额=220/(10*12)≈1.83万元，可加计100%扣除；合计加计扣除金额=180+1.83=181.83万元。6.A解析：业务招待费扣除限额1=2800*5‰=14万元，扣除限额2=25*60%=15万元，按孰低原则允许扣除14万元。7.C解析：选项C研发人员奖金计入研发支出。8.B解析：新租赁准则下行政租入资产的折旧计入管理费用，年折旧额=326.78/3≈108.93万元；租赁负债的利息计入财务费用。9.D解析：宴请客户的餐费属于业务招待费，不计入差旅费。10.B解析：化妆品、医药制造企业广宣费扣除比例为30%，选项A扣除限额600万元，实际发生650万元超限额；选项B扣除限额450万元，实际发生400万元可全额扣除；选项C烟草企业广宣费一律不得税前扣除；选项D白酒制造企业广宣费扣除比例15%，扣除限额450万元，实际发生500万元超限额。11.B解析：生产车间和行政管理部门不符合资本化条件的固定资产日常修理费计入管理费用。12.A解析：现行收入准则下销售方给予的现金折扣属于可变对价，实际发生时冲减当期主营业务收入。13.A解析：计提安全生产费时，根据使用部门借记成本费用科目，行政管理部门对应的金额计入管理费用，贷方记专项储备。14.A解析：经营租入固定资产装修支出按剩余租赁期与下次装修时间孰短摊销，即按3年摊销，2024年从5月开始摊销共8个月，摊销额=120/(3*12)*8≈26.67万元。15.B解析：选项A在资产负债表无形资产项目列报；选项C计入主营业务成本；选项D计入营业外支出。二、多项选择题1.ABC解析：选项D计入营业外支出，不属于日常活动产生的费用，不影响营业利润。2.ABC解析：选项D销售部门员工的离职后福利计入销售费用。3.ABC解析：选项D随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本。4.ABD解析：选项A冲减资本公积；选项B冲减投资收益；选项D转入应付账款核算；选项C计入财务费用。5.ABD解析：选项C烟草制造业属于研发费用加计扣除负面清单行业，不得享受加计扣除政策。6.ABC解析：选项D研发部门员工薪酬计入研发支出。7.ABD解析：选项C经营租出固定资产折旧计入其他业务成本。8.ABC解析：选项D应计入产品或劳务成本，在实现收入时结转计入损益，不得在发生时直接计入当期损益。9.ABCD10.BC解析：选项A在利润表“研发费用”项目单独列报；选项D计入投资收益。三、判断题1.×解析：预期能够收回的差旅费、投标费应计入合同取得成本，并非全部计入当期损益。2.×解析：生产车间不符合资本化条件的固定资产日常修理费计入管理费用，不计入制造费用。3.×解析：负面清单行业企业发生的研发费用不得享受加计扣除政策。4.×解析：将自产产品作为福利发放给职工应确认主营业务收入，同时结转成本，按价税合计金额计入销售费用。5.√6.×解析：采购方获得的现金折扣应在实际发生时冲减财务费用，不调整采购成本。7.√8.×解析：符合资本化条件的外币专门借款汇兑损益计入资产成本，其他权益工具投资产生的汇兑损益计入其他综合收益，并非全部计入财务费用。9.×解析：客户招待支出属于业务招待费范畴，不论发生部门和用途，均按业务招待费扣除限额在税前扣除。10.√四、计算分析题1.（1）业务招待费扣除基数=8000+200=8200万元，扣除限额1=8200*5‰=41万元，扣除限额2=80*60%=48万元，准予扣除金额为41万元。（3分）（2）研发费用加计扣除比例为100%，费用化支出300万元可加计扣除300*100%=300万元。（2分）（3）广宣费扣除限额=8200*15%=1230万元，实际发生520万元小于限额，可全额扣除520万元。（2分）（4）非保险企业佣金支出扣除限额为对应合同收入的5%，即1000*5%=50万元，实际发生80万元，准予扣除金额为50万元。（3分）（5）非金融机构借款利息扣除限额=500*6%=30万元，实际发生40万元，准予扣除金额为30万元。（2分）（6）会计口径期间费用总额=780+620+120=1520万元；税前允许扣除的期间费用=（780-（80-41）-50+300）+（620-（80-50））+（120-（40-30））=991+590+110=1691万元。（3分）2.（1）航空客票可抵扣进项税=（1800+120）/(1+9%)*9%≈158.53元；住宿费为普通发票不得抵扣进项，餐饮费不得抵扣进项；合计可抵扣进项税额158.53元。（4分）（2）①管理费用：差旅费不含税金额（1920-158.53+50+636+200）+行政及财务人员薪酬（450000+120000）*(1+22%)+行政办公楼保险费24000+使用权资产折旧18500=2647.47+695400+24000+18500=740547.47元；（3分）②销售费用：设备维修费12000+销售人员薪酬620000*(1+22%)+销售网点保险费12000+广告费200000=12000+756400+12000+200000=980400元；（3分）③研发费用：研发人员薪酬280000*(1+22%)=341600元；（2分）④财务费用：租赁负债利息1200+短期借款利息3600-存款利息800=4000元。（2分）（3）业务（1）分录：借：管理费用——差旅费2841.47应交税费——应交增值税（进项税额）158.53库存现金0贷：其他应收款——张某3000（1分）业务（5）分录：借：管理费用——折旧费18500贷：使用权资产累计折旧18500借：财务费用——利息支出1200贷：租赁负债——未确认融资费用1200（2分）五、综合题（1）编制会计分录：①业务（1）分录：借：销售费用——展览费100000应