2026年高级会计师资格考试高级会计实务模拟试题(含答案)

2026年高级会计师资格考试高级会计实务模拟试题(含答案)

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2025年度实现利润总额1000万元，预计2026年实现利润总额1200万元，预计2027年实现利润总额1500万元。根据税法规定，企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列关于该企业2025年至2027年递延所得税费用的计算方法正确的是：()A.2025年递延所得税费用=0万元B.2026年递延所得税费用=-150万元C.2027年递延所得税费用=200万元D.2025年至2027年递延所得税费用合计=150万元2.企业采用年数总和法计提折旧，某固定资产原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值5万元。下列关于该固定资产折旧计提的表述正确的是：()A.第一年折旧额为9.5万元B.第二年折旧额为10万元C.第三年折旧额为11.5万元D.第五年折旧额为8.5万元3.企业从供应商处购入一批原材料，取得增值税专用发票注明原材料成本为100万元，增值税进项税额为17万元。下列关于该笔业务的会计分录正确的是：()A.借：原材料100，应交税费——应交增值税（进项税额）17，贷：银行存款117B.借：原材料117，应交税费——应交增值税（进项税额）0，贷：银行存款117C.借：原材料100，应交税费——应交增值税（进项税额）17，贷：应付账款117D.借：原材料100，应交税费——应交增值税（进项税额）17，贷：其他应付款1174.某企业销售产品一批，不含税销售额为100万元，销售成本为80万元，销售税金及附加为5万元。下列关于该笔业务毛利率的计算正确的是：()A.毛利率=80%B.毛利率=75%C.毛利率=70%D.毛利率=65%5.企业采用权益法核算长期股权投资，对被投资方实现的净利润进行确认时，下列关于权益法核算的表述正确的是：()A.直接确认投资收益B.按照持股比例确认投资收益C.确认投资收益后调整被投资方净资产的账面价值D.确认投资收益后调整投资成本6.企业从银行取得长期借款，借款金额为500万元，年利率为5%，期限为3年。下列关于该笔长期借款利息的计算方法正确的是：()A.按年计提利息，利息总额为15万元B.按年计提利息，利息总额为15.78万元C.按季计提利息，利息总额为15.78万元D.按季计提利息，利息总额为15.38万元7.某企业2025年12月31日应付职工薪酬余额为50万元，实际支付职工薪酬45万元。下列关于该笔业务的会计分录正确的是：()A.借：应付职工薪酬50，贷：银行存款45，财务费用5B.借：应付职工薪酬50，贷：银行存款45，其他应付款5C.借：应付职工薪酬50，贷：银行存款45，应付福利费5D.借：应付职工薪酬50，贷：银行存款45，应付工资58.企业采用先进先出法核算存货，某批存货成本为100万元，销售成本为80万元。下列关于该笔业务的会计分录正确的是：()A.借：主营业务成本80，贷：库存商品80B.借：主营业务成本100，贷：库存商品100C.借：主营业务成本80，贷：原材料80D.借：主营业务成本100，贷：原材料1009.某企业销售产品一批，取得含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。下列关于该笔业务增值税销项税额的计算正确的是：()A.增值税销项税额为12.9万元B.增值税销项税额为12.6万元C.增值税销项税额为13.3万元D.增值税销项税额为13.8万元10.企业采用完工百分比法确认建造合同收入，下列关于完工百分比法核算的表述正确的是：()A.完工百分比法适用于所有建造合同B.完工百分比法仅适用于建造合同，不适用于销售合同C.完工百分比法适用于建造合同，但需满足特定条件D.完工百分比法不适用于建造合同，仅适用于销售合同二、多选题(共5题)11.企业进行资产减值测试时，下列哪些因素应当考虑？()A.资产的公允价值减去处置费用后的净额B.资产预计未来现金流量的现值C.资产的可变现净值D.资产的历史成本12.下列哪些业务可能产生递延所得税负债？()A.资产账面价值大于其计税基础B.负债账面价值小于其计税基础C.资产账面价值小于其计税基础D.负债账面价值大于其计税基础13.企业采用年数总和法计提折旧时，下列哪些说法是正确的？()A.每年计提的折旧额逐年递减B.每年计提的折旧额逐年递增C.折旧总额等于固定资产原值减去预计净残值D.折旧总额等于固定资产原值14.下列哪些情况下，企业应将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产？()A.交易性金融资产的持有目的由短期转为长期B.交易性金融资产公允价值变动计入当期损益C.交易性金融资产公允价值变动计入其他综合收益D.交易性金融资产初始确认时即作为可供出售金融资产15.下列哪些费用应当在发生时计入当期损益？()A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出三、填空题(共5题)16.企业采用年数总和法计提折旧时，第一年的折旧率是__。17.在权益法核算长期股权投资时，如果被投资方实现净利润，投资方应确认的损益为__。18.企业取得增值税专用发票，应将发票注明的__计入应交税费——应交增值税（进项税额）。19.企业进行资产减值测试时，如果资产的可收回金额低于其账面价值，应计提__。20.企业采用先进先出法核算存货时，当期销售成本的计算基础是__。四、判断题(共5题)21.企业在确认收入时，应以权责发生制为基础，不考虑现金收付情况。()A.正确B.错误22.长期股权投资采用成本法核算时，如果被投资方宣告分派现金股利，投资方应直接计入当期损益。()A.正确B.错误23.企业在采用年数总和法计提折旧时，每期的折旧费用相同。()A.正确B.错误24.递延所得税负债的确认与计量与会计估计变更无关。()A.正确B.错误25.企业在进行资产减值测试时，可以不考虑资产的公允价值减去处置费用后的净额。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述企业采用权益法核算长期股权投资时，投资方对被投资方净利润的确认方法。27.分析企业在进行固定资产折旧时，选择年数总和法与直线法计提折旧的优缺点。28.说明企业在采用先进先出法核算存货时，如何确定销售成本。29.阐述企业在进行资产减值测试时，如何确定资产的可收回金额。30.解释企业在进行递延所得税的确认与计量时，如何考虑未来税率的估计。

2026年高级会计师资格考试高级会计实务模拟试题(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】2026年递延所得税费用=(1200-1000)×25%=-150万元，因为预计利润增加，产生递延所得税负债，导致递延所得税费用为负值。2.【答案】A【解析】采用年数总和法，第n年折旧额=(原值-净残值)×(n/使用年限总和)。第一年折旧额=(100-5)×10/55=9.5万元。3.【答案】A【解析】购入原材料并取得增值税专用发票，应按照发票注明金额计入原材料成本和应交增值税（进项税额），银行存款减少117万元。4.【答案】B【解析】毛利率=(销售毛利/销售净额)×100%=(100-80)/100×100%=20%。5.【答案】B【解析】权益法核算长期股权投资，按照持股比例确认投资收益，反映在被投资方净资产变动中对本企业的影响。6.【答案】C【解析】按季计提利息，年利率为5%，期限为3年，利息总额=500×5%×3=15.78万元。7.【答案】B【解析】应付职工薪酬减少45万元，银行存款减少45万元，其他应付款增加5万元，反映因实际支付职工薪酬少于应付职工薪酬而形成的短期借款。8.【答案】A【解析】采用先进先出法，先销售最早入库的存货，因此销售成本为80万元，借记主营业务成本，贷记库存商品。9.【答案】C【解析】增值税销项税额=含税销售额×税率/(1+税率)=100×13%/(1+13%)=13.3万元。10.【答案】C【解析】完工百分比法适用于建造合同，但需满足合同结果能够可靠估计等特定条件。二、多选题(共5题)11.【答案】ABC【解析】在确定资产的可收回金额时，应当以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。同时，资产的可变现净值也是资产减值测试的重要考虑因素。历史成本不直接用于减值测试，但会影响预计未来现金流量的估计。12.【答案】AB【解析】递延所得税负债产生于资产账面价值大于其计税基础或负债账面价值小于其计税基础的情况，因为这意味着未来需要支付更多的税金。而资产账面价值小于其计税基础或负债账面价值大于其计税基础则可能产生递延所得税资产。13.【答案】AC【解析】采用年数总和法计提折旧时，每年计提的折旧额逐年递减，因为剩余使用年限逐年减少。折旧总额等于固定资产原值减去预计净残值，而不是等于固定资产原值。14.【答案】AC【解析】企业应将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产的情况包括：持有目的由短期转为长期，以及公允价值变动计入其他综合收益。公允价值变动计入当期损益是交易性金融资产的特征，而初始确认时即作为可供出售金融资产则不符合重分类的条件。15.【答案】ABC【解析】管理费用、销售费用和财务费用均应在发生时计入当期损益，反映企业的日常经营成本和财务成本。营业外支出则是指与企业日常经营活动无直接关系的支出，通常不计入当期损益。三、填空题(共5题)16.【答案】10/55【解析】年数总和法下，第一年的折旧率等于剩余使用年限除以使用年限总和。假设使用年限为10年，则第一年折旧率为10/55。17.【答案】投资收益【解析】权益法核算下，投资方应按其持股比例确认被投资方净利润中的份额，这部分份额计入投资方的投资收益。18.【答案】增值税进项税额【解析】根据增值税会计处理规定，企业取得增值税专用发票，应将发票上注明的增值税进项税额计入应交税费——应交增值税（进项税额）科目，用于抵扣销项税额。19.【答案】资产减值准备【解析】当资产的可收回金额低于其账面价值时，表明资产发生了减值，企业应按减值金额计提相应的资产减值准备。20.【答案】最先购入的存货成本【解析】先进先出法假定最先购入的存货最先销售，因此计算当期销售成本时，应以最先购入的存货成本为基础。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】权责发生制是会计确认收入和费用的一种基础，它要求收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为依据，而不是以现金的收付为依据。22.【答案】正确【解析】在成本法下，投资方对被投资方分派的现金股利，应按持股比例计入当期投资收益，因为这是投资方权益的增加。23.【答案】错误【解析】采用年数总和法计提折旧时，由于每年剩余的使用年限逐渐减少，因此每期的折旧费用是逐年递减的。24.【答案】错误【解析】递延所得税负债的确认与计量可能会受到会计估计变更的影响，例如对未来税率的估计变化可能会导致递延所得税负债的调整。25.【答案】错误【解析】资产减值测试时，资产的公允价值减去处置费用后的净额是确定资产可收回金额的重要依据之一，不能忽略。五、简答题(共5题)26.【答案】权益法核算下，投资方应按其持股比例确认被投资方净利润中归属于投资方的份额，计入投资收益。具体操作为：在每个会计期间末，根据被投资方公布的净利润，乘以投资方的持股比例，计算出投资方应享有的部分，然后计入投资方的投资收益科目。【解析】权益法核算长期股权投资的核心在于确认投资收益，即投资方按照其持股比例，分享被投资方的净利润。这种方法更能反映投资方在被投资方中的实际权益。27.【答案】年数总和法的优点是能更合理地分摊折旧费用，使各期成本负担较为均衡；缺点是第一年折旧费用较高，对前几年盈利能力造成较大影响。直线法的优点是计算简单，各期折旧费用均衡；缺点是未考虑资产使用效率的递减，可能导致成本负担不均衡。【解析】固定资产折旧方法的选择直接影响到企业的成本费用和盈利能力。年数总和法更贴近资产的实际使用情况，但计算复杂；直线法简单易行，但可能不符合实际情况。28.【答案】采用先进先出法核算存货时，假定最先购入的存货最先销售，因此确定销售成本时，应以最先购入的存货成本为基础。具体操作为：销售存货时，先以最早的存货成本计算销售成本，然后按顺序依次计算后续购入存货的成本。【解析】先进先出法是一种存货核算方法，其核心是假定最早购入的存货最先销售。这种方法有助于反映存货的真实流动情况，同时简化了存货的成本计算。29.【答案】确定资产的可收回金额，首先应比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，取两者中的较高者作为可收回金额。如果可