做账实操-纸箱厂账务处理

会计实操文库1/7做账实操-纸箱厂账务处理适用：中小型纸箱生产企业、瓦楞纸箱厂、定制纸箱厂、纸制品加工厂。特点：制造业料工费归集、外发印刷/裱纸加工、边角料销售、废品损耗、定制订单核算，区分一般纳税人、小规模纳税人。一、常用科目设置1、原材料：瓦楞纸、箱板纸、牛卡纸、油墨、胶水、扁丝、淀粉、打包带等2、周转材料：刀版、垫板、胶带、劳保用品3、生产成本（三级明细）：直接材料、直接人工、制造费用4、制造费用：车间折旧、车间水电、车间房租、机物料消耗、车间管理人员工资5、库存商品：成品纸箱、半成品纸板6、其他业务收入/成本：边角料、废纸、废品售卖二、采购环节账务（原材料+辅料）1、购进原纸、辅料（一般纳税人）借：原材料—瓦楞纸/箱板纸/油墨/胶水借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX供应商2、购进原材料（小规模纳税人）小规模进项不可抵扣，税金直接入成本：借：原材料（含税全额）贷：银行存款/应付账款3、购入车间耗材、周转材料借：周转材料—低值易耗品借：应交税费—进项税额（一般人）贷：银行存款三、生产领用、车间耗费（核心做账）1、生产领用主料、辅料（直接生产纸箱）借：生产成本—直接材料贷：原材料2、车间共用耗材、机物料消耗无法直接归属某订单，先归集制造费用：借：制造费用—机物料消耗贷：周转材料/原材料3、生产工人工资（直接人工）借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资4、车间管理人员工资、车间水电、房租、折旧借：制造费用—工资/水电费/房租/折旧费贷：应付职工薪酬贷：银行存款贷：累计折旧四、纸箱厂特色：外发加工（高频）很多纸箱厂自己出纸板，外发印刷、模切、裱纸，使用委托加工物资核算。1、发出材料给加工厂借：委托加工物资贷：原材料2、支付加工费一般纳税人：借：委托加工物资借：应交税费—进项税额贷：银行存款小规模：借：委托加工物资（含税）贷：银行存款3、加工完成收回半成品/成品借：库存商品/生产成本贷：委托加工物资五、月末制造费用分摊（必做）月末把当月所有制造费用，全部转入生产成本：借：生产成本—制造费用贷：制造费用（所有明细清零）六、产品完工入库（纸箱成品入库）根据完工产量结转：借：库存商品—成品纸箱贷：生产成本（直接材料+直接人工+制造费用）备注：未完工部分留在“生产成本”余额，即为在产品成本七、销售纸箱主营业务分录1、销售成品纸箱（开票/未开票）一般纳税人：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—纸箱销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）小规模：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税2、同步结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品八、纸箱厂专属：边角料、废纸、废品处理纸箱生产必然产生边角料、废纸板、次品废品，独立核算。1、边角料、废品入库（备查台账即可，可不估价入账）实务中小厂大多不入库，卖出时直接确认收入2、售卖边角料、废纸箱、废纸借：银行存款贷：其他业务收入—边角料收入贷：应交税费—增值税（无单独成本，无需结转其他业务成本）九、期间费用（全厂通用）1、行政工资、办公费、差旅费借：管理费用—工资/办公费/差旅费贷：银行存款/应付职工薪酬2、销售运费、业务提成、客户招待借：销售费用—运费/提成/招待费贷：银行存款十、月末损益结转（月底必做）1