全国税收执法资格考试题库

全国税收执法资格考试题库一、单项选择题（共25题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税收法定原则的表述，符合我国现行税收法律制度规定的是（）。A.税种的设立可以由国务院根据经济发展需要先行制定行政法规实施，无需立法授权B.税率的调整必须由全国人民代表大会及其常务委员会决定，任何行政机关不得调整C.税收征收管理的基本制度只能制定法律，尚未制定法律的，全国人大常委会可授权国务院根据实际需要先行制定行政法规D.纳税人的确定属于税务机关的执法裁量范畴，无需法定参考答案：C解析：根据《中华人民共和国立法法》第八条、第九条规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律；对上述事项尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规，授权期限不得超过五年，法律另有规定的除外。选项A错误，无全国人大常委会授权，国务院不得就税收基本制度先行制定行政法规；选项B错误，在法定授权范围内，国务院可根据授权对税率等税收要素作出调整；选项D错误，纳税人作为税收基本要素，必须由法律明确规定，不属于执法裁量范畴。2.根据现行增值税政策，下列应税行为适用9%税率的是（）。A.提供增值电信服务B.销售不动产C.提供有形动产租赁服务D.提供金融服务参考答案：B解析：现行增值税税率中，9%税率适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或者进口列举的农产品、自来水、暖气等货物；选项A增值电信服务适用6%税率，选项C有形动产租赁服务适用13%税率，选项D金融服务适用6%税率。3.根据《增值税一般纳税人登记管理办法》，增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额（）及以下。A.100万元B.300万元C.500万元D.800万元参考答案：C解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。4.根据企业所得税法规定，居民企业企业所得税的法定基准税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%参考答案：C解析：居民企业法定基准税率为25%；15%为高新技术企业、技术先进型服务企业等适用的优惠税率，20%为小型微利企业适用的优惠税率。5.根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A.15日B.30日C.45日D.60日参考答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。6.根据现行税务行政处罚听证程序规定，税务机关对公民作出（）以上罚款、对法人或者其他组织作出（）以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利。A.1000元，5万元B.2000元，10万元C.5000元，20万元D.10000元，50万元参考答案：B解析：根据2021年修订的《税务行政处罚听证程序实施办法》，税务机关对公民作出2000元以上罚款，对法人或者其他组织作出10万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。7.根据《税务行政复议规则》规定，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，行政复议机关为（）。A.所在省人民政府B.所在省税务局C.国家税务总局D.计划单列市人民政府参考答案：C解析：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。8.根据个人所得税汇算清缴相关政策，在政策执行期内，居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过（）且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过（）的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。A.6万元，300元B.12万元，400元C.18万元，500元D.24万元，600元参考答案：B解析：根据财政部、税务总局2023年第32号公告，2024年1月1日至2027年12月31日，居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴，扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。9.下列消费品中，属于现行消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高尔夫球具C.大卡车D.普通护肤护发品参考答案：B解析：高尔夫球及球具属于消费税“高档消费品”税目征收范围；电动汽车、大卡车不属于小汽车税目征收范围，普通护肤护发品不属于高档化妆品税目征收范围，均不征收消费税。10.税收执法过错责任追究中，下列责任形式不属于行政处理范畴的是（）。A.批评教育B.责令作出书面检查C.记大过D.取消执法资格参考答案：C解析：记大过属于公务员行政处分范畴，不属于税收执法过错责任追究中的行政处理形式；税收执法过错的行政处理包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、取消评选先进资格、责令待岗、调离执法岗位、取消执法资格等。11.根据契税法规定，契税的法定税率幅度为（）。A.1%-3%B.3%-5%C.5%-7%D.2%-4%参考答案：B解析：《中华人民共和国契税法》第三条规定，契税税率为百分之三至百分之五，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在法定税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。12.根据《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（），重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月参考答案：B解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时依法采取税收保全措施的期限也适用该规定。13.下列关于税收优先权的表述，符合税收征管法规定的是（）。A.税务机关征收税款，税收优先于所有无担保债权B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，罚款、没收违法所得优先于税收D.税务机关行使代位权、撤销权的，免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任参考答案：B解析：选项A错误，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；选项C错误，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得；选项D错误，税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。14.下列关于增值税留抵退税政策的表述，不符合现行规定的是（）。A.纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，符合条件的可在规定期限内缴回留抵退税款后申请享受即征即退政策B.符合条件的小微企业可按月全额退还增值税增量留抵税额，并一次性退还存量留抵税额C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.出口货物劳务适用免抵退税办法的，可在同一申报期内既申报免抵退税又申报办理留抵退税，办理免抵退税后仍符合留抵退税条件的，不得再办理留抵退税参考答案：D解析：出口货物劳务、发生跨境应税行为适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后仍符合留抵退税条件的，可按规定申请退还留抵税额。15.根据行政处罚法规定，违法行为在（）内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至五年，法律另有规定的除外。A.1年B.2年C.3年D.5年参考答案：B解析：行政处罚追责时效一般为2年，自违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。16.下列主体中，不属于城市维护建设税纳税人的是（）。A.缴纳增值税的个体工商户B.缴纳消费税的外商投资企业C.仅缴纳车辆购置税的个人D.缴纳增值税的私营企业参考答案：C解析：城市维护建设税以依法实际缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税人，仅缴纳车辆购置税、契税、印花税等不涉及增值税、消费税的主体，不属于城建税纳税人。17.根据税收征管法规定，税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A.县以上税务局（分局）局长B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C.省以上税务局（分局）局长D.同级稽查局局长参考答案：B解析：经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；查询案件涉嫌人员的储蓄存款，需经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。18.企业所得税税前扣除中，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.12%D.14%参考答案：D解析：企业职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，工会经费扣除比例为2%，职工教育经费扣除比例为8%。19.下列事项中，不属于现行税务行政许可事项的是（）。A.对纳税人延期缴纳税款的核准B.对纳税人变更纳税定额的核准C.对企业印制发票的审批D.对纳税人享受税收减免的核准参考答案：D解析：现行税务行政许可事项共6项，分别为：企业印制发票审批、对纳税人延期缴纳税款的核准、对纳税人延期申报的核准、对纳税人变更纳税定额的核准、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定。税收减免核准属于行政确认范畴，不属于行政许可。20.下列个人所得税应税项目中，不属于综合所得征收范围的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得参考答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得属于分类所得范畴。21.根据发票管理办法规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（），保存期满，报经税务机关查验后销毁。A.5年B.10年C.15年D.永久参考答案：A解析：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。22.下列关于税务行政诉讼的表述，符合法律规定的是（）。A.税务行政诉讼实行举证责任倒置，由被告税务机关承担全部举证责任，原告无需承担任何举证责任B.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼C.人民法院审理税务行政案件，不适用调解，但是行政赔偿、补偿以及税务机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解D.税务行政诉讼的被告是税务机关或者税务执法人员参考答案：C解析：选项A错误，原告需承担证明起诉符合法定条件等初步举证责任；选项B错误，税务机关作出的征税行为属于复议前置事项，纳税人需先申请行政复议，对复议决定不服的才可提起行政诉讼；选项D错误，税务行政诉讼的被告是作出行政行为的税务机关，税务执法人员不能成为行政诉讼被告。23.某按季申报的增值税小规模纳税人2024年第二季度销售货物取得不含税销售额28万元，均未开具增值税专用发票，根据现行增值税优惠政策，其二季度应当缴纳的增值税税额为（）。A.0元B.2800元C.8400元D.14000元参考答案：A解析：根据财政部、税务总局2023年第19号公告，2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（按季纳税季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人免征增值税，该纳税人季度销售额28万元，未超过免税标准且未开具增值税专用发票，可享受免征增值税政策。24.税收执法监督作为税务系统内部监督机制，其监督主体是（）。A.国家权力机关B.税务机关C.司法机关D.审计机关参考答案：B解析：税收执法监督是税务机关内部对本级及下级税务机关、税务人员执法行为的监督，主体为税务机关；国家权力机关、司法机关、审计机关的监督属于外部监督范畴。25.根据土地增值税暂行条例规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.10%B.20%C.30%D.50%参考答案：B解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列职能中，属于税收基本职能的有（）。A.组织财政收入职能B.宏观调控职能C.收入分配调节职能D.监督经济活动职能E.维护国家主权职能参考答案：ABCDE解析：税收作为国家治理的重要工具，具备组织财政收入、调控宏观经济运行、调节收入分配、监督经济活动、维护国家主权和经济利益的基本职能。2.下列税种中，属于由税务机关负责征收管理的有（）。A.国内增值税B.企业所得税C.关税D.船舶吨税E.环境保护税参考答案：ABE解析：关税、船舶吨税由海关负责征收管理，进口环节增值税、消费税由海关代征，其余列明税种均由税务机关负责征收管理。3.根据税收征管法规定，纳税人存在下列（）情形的，税务机关有权核定其应纳税额。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的参考答案：ABCD解析：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额；有正当理由的不得核定征收。4.下列关于税务行政处罚的表述，符合法律规定的有（）。A.税务行政处罚应当由具有行政执法资格的税务人员实施，执法人员不得少于2人，法律另有规定的除外B.税务机关作出行政处罚决定前，应当告知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩、要求听证等权利C.当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳，不得因当事人陈述、申辩而给予更重的处罚D.税务机关对依法给予100元以下罚款的违法案件，可以当场作出行政处罚决定E.税务机关应当依法公开行政处罚决定，所有行政处罚决定一律向社会公开参考答案：ABCD解析：选项E错误，税务机关公开行政处罚决定时，对涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私等依法不予公开的信息应当予以保密，并非所有处罚决定一律公开。5.根据增值税政策规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目购进货物的进项税额B.用于免征增值税项目购进服务的进项税额C.用于集体福利购进不动产的进项税额D.非正常损失的购进货物对应的进项税额E.购进国内旅客运输服务对应的进项税额参考答案：ABCD解析：购进国内旅客运输服务，取得合法有效扣税凭证的，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。6.企业所得税税前扣除应当遵循的基本原则包括（）。A.权责发生制原则B.配比原则C.相关性原则D.合理性原则E.收付实现制原则参考答案：ABCD解析：企业所得税税前扣除以权责发生制为基本原则，同时遵循配比原则、相关性原则、合理性原则、确定性原则，收付实现制仅适用于特定支出项目，不属于一般扣除原则。7.下列关于纳税担保的表述，符合法律规定的有（）。A.纳税担保包括纳税保证、纳税抵押、纳税质押三种法定方式B.纳税保证属于连带责任保证C.国家机关、事业单位等不得作为纳税保证人，法律另有规定的除外D.纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用E.纳税人对税务机关的征税决定不服申请行政复议的，必须先提供纳税担保才能申请行政复议参考答案：ABCD解析：选项E错误，纳税人对征税行为不服申请行政复议的，可选择先行缴清税款、滞纳金，也可提供相应担保，并非必须提供纳税担保。8.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息或者住房租金E.赡养老人、3岁以下婴幼儿照护参考答案：ABCDE解析：现行个人所得税专项附加扣除共7项，包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。9.税务行政复议过程中可以进行调解的事项，应当符合的要求有（）。A.尊重申请人和被申请人的意愿B.在查明案件事实的基础上进行C.遵循客观、公正和合理原则D.调解结果可以适当损害社会公共利益，以提升争议化解效率E.不得损害他人合法权益参考答案：ABCE解析：税务行政复议调解不得损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益，不得违反法律强制性规定。10.根据契税法规定，下列情形免征契税的有（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施B.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助C.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属E.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属参考答案：ABCDE解析：以上均为契税法明确规定的法定免税情形。11.下列关于税收强制执行措施的表述，符合征管法规定的有（）。A.税收强制执行措施适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行C.税务机关可以对纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施D.税务机关采取强制执行措施，应当经县以上税务局（分局）局长批准E.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内参考答案：ABDE解析：选项C错误，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不得采取税收保全和强制执行措施。12.下列关于消费税征收环节的表述，正确的有（）。A.卷烟在生产（进口）环节征收消费税基础上，在批发环节加征一道消费税B.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税C.超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征10%的消费税D.白酒在批发环节加征一道消费税E.成品油在零售环节征收消费税参考答案：ABC解析：白酒、成品油均在生产（进口、委托加工）环节征收消费税，无批发、零售环节加征或征收规定。13.全面推行税务行政执法“三项制度”是规范税收执法的核心举措，“三项制度”具体指（）。A.行政执法公示制度B.执法全过程记录制度C.重大执法决定法制审核制度D.执法责任追究制度E.行政裁量权基准制度参考答案：ABC解析：税务行政执法“三项制度”即行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度。14.下列关于城市维护建设税的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致C.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税D.城市维护建设税实行地区差别比例税率，分为7%、5%、1%三档E.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随两税附征的城市维护建设税一律予以退还参考答案：ABCD解析：选项E错误，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随两税附征的城市维护建设税不予退还。15.税务机关作出的下列行政行为中，属于税务行政诉讼受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关作出的不依法办理退税、不予减免税的行为E.税务机关对内部税务人员作出的奖惩、任免决定参考答案：ABCD解析：选项E属于税务机关内部人事管理行为，不属于行政诉讼受案范围。16.根据发票管理办法规定，下列行为属于虚开发票的有（）。A.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.按照实际经营业务情况如实为购买方开具发票E.拆本使用发票参考答案：ABC解析：选项D属于合法开具发票行为；选项E属于发票使用违规行为，但不属于虚开发票范畴。17.企业所得税中，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.国务院规定的其他不征税收入参考答案：ABE解析：选项C、D属于企业所得税免税收入范畴，不属于不征税收入。18.下列关于税款追征与退还的表述，符合税收征管法规定的有（）。A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年C.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定追征期限的限制D.因纳税人计算错误少缴税款累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到10年E.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息参考答案：ABCE解析：选项D错误，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成少缴税款，特殊情况是指少缴税款累计数额在10万元以上，追征期可延长至5年，而非10年。19.下列关于印花税的表述，符合印花税法规定的有（）。A.印花税实行按季、按年或者按次计征B.应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定C.证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收D.营业账簿按照实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之五减半征收印花税E.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税参考答案：ABCE解析：选项D错误，印花税法规定营业账簿的法定税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五，不存在万分之五减半的规定。20.税务人员在执法过程中，存在下列（）情形的，应当依法回避。A.与纳税人、扣缴义务人是近亲属关系B.与税收违法案件有利害关系C.与扣缴义务人有经济利益关系，可能影响公正执法D.与税务违法案件当事人有其他关系，可能影响公正执法E.与纳税人的财务负责人是大学同学，双方十余年未联系、无利益往来参考答案：ABCD解析：选项E中双方无实际利益关联，不存在影响公正执法的可能性，不属于法定回避情形。三、判断题（共15题，每题1分。请判断每题表述的正误，正确的打“√”，错误的打“×”）1.税收法律的效力高于税收行政法规，税收行政法规的效力高于税收部门规章和地方政府制定的税收规范性文件。（）参考答案：√解析：根据上位法优于下位法的法律适用原则，宪法法律效力最高，其次为法律，再次为行政法规，部门规章及规范性文件效力低于行政法规。2.增值税纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（）参考答案：√解析：符合增值税暂行条例第三条关于兼营行为计税规则的规定。3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）参考答案：√解析：符合企业所得税法第五十五条关于终止经营汇算清缴的规定。4.税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（）参考答案：√解析：符合税收征管法第五十九条关于税务检查程序的规定。5.税务行政处罚“首违不罚”是指对于当事人首次发生的税收违法行为，一律不予行政处罚。（）参考答案：×解析：“首违不罚”需同时满足三个条件：一是首次发生清单内的违法行为，二是危害后果轻微，三是当事人在税务机关责令限期改正的期限内及时改正，并非所有首次违法都不予处罚。6.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。（）参考答案：√解析：根据财政部、税务总局2023年第30号公告，全年一次性奖金单独计税政策延续执行至2027年12月31日。7.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）参考答案：×解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。8.税务行政复议决定一经送达，即发生法律效力。（）参考答案：√解析：符合行政复议法及税务行政复议规则关于复议决定效力的规定。9.消费税属于价内税，一般在生产、委托加工、进口环节征收，特殊情形在批发、零售环节征收。（）参考答案：√解析：消费税为价内税，征收环节具有单一性，以生产环节征收为主，仅卷烟在批发环节加征、金银首饰等在零售环节征收、超豪华小汽车在零售环节加征。10.税务机关将扣押、查封的财产拍卖、变卖抵缴税款后，剩余部分无需退还被执行人。（）参考答案：×解析：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。11.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）参考答案：√解析：根据财政部、税务总局2023年第6号、第12号公告，小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年12月31日，实际税负为5%。12.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（）参考答案：×解析：延期缴纳税款的审批权限为省、自治区、直辖市税务局，县级税务局无延期缴纳税款审批权限。13.纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，可以按规定开具红字增值税专用发票。（）参考答案：√解析：符合增值税专用发票管理的相关规定。14.税务行政赔偿的赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自其知道或者应当知道税务机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算。（）参考答案：√解析：符合国家赔偿法第三十九条关于赔偿请求时效的规定。15.对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以主动向社会公告年度A级纳税人名单、普通发票按需领用、提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项等激励措施。（）参考答案：√解析：符合《纳税信用管理办法（试行）》第二十九条关于A级纳税人激励措施的规定。四、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）（一）某县税务局2024年5月开展日常税务检查时发现，辖区内某商贸企业（增值税一般纳税人）2023年6月通过账外经营方式隐瞒不含税销售收入100万元，未按规定申报缴纳增值税13万元、城市维护建设税0.91万元、企业所得税22万元，少缴税款合计35.91万元，占当年全部应纳税额的18%。检查过程中，企业提出该笔账外收入对应的部分进货未取得发票，但相关成本已实际发生，主张在企业所得税税前扣除，无法提供成本核算的有效凭证。经检查人员固定证据，认定该企业在账簿上不列、少列收入造成少缴税款的行为构成偷税。县税务局拟作出以下处理处罚决定：一是追缴少缴的增值税、城建税、企业所得税合计35.91万元，按规定加收滞纳金；二是对偷税行为处以少缴税款0.5倍罚款，合计17.955万元。作出正式决定前，检查人员依法向企业送达《税务行政处罚事项告知书》，告知拟作出处罚的事实、理由、依据及当事人享有的陈述申辩、听证权利，企业在法定期限内提出听证申请，县税务局依法组织听证。听证过程中，检查人员提出新的证据，证明企业2023年还存在少缴印花税0.2万元的违法事实，听证主持人当场决定将该部分事实纳入处罚范围，听证结束后作出正式处理处罚决定。企业对处罚决定不服，拟申请行政复议。请根据上述资料回答下列问题：1.县税务局认定该企业构成偷税是否准确？请说明理由。（3分）2.企业主张的账外经营成本因未取得发票不得税前扣除的规则适用是否正确？请说明理由。（3分）3.听证过程中主持人当场决定将新发现的印花税少缴事实纳入处罚范围是否符合法律规定？请说明理由。（2分）4.企业对县税务局的处罚决定不服申请行政复议，应当向哪个机关提出申请？（2分）参考答案：1.认定准确（1分）。根据《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。该企业通过账外经营方式不列、少列销售收入，少缴应纳税款，完全符合偷税的构成要件（2分）。2.规则适用正确（1分）。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证；企业无法提供合法