中级审计师资格考试内部控制知识点备考习题及答案

中级审计师资格考试内部控制知识点备考习题及答案第1页共1页中级审计师资格考试内部控制知识点备考习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在内部控制环境中，以下哪项不属于组织文化对控制有重要影响的方面？A.高层管理者的诚信和道德价值观B.组织的沟通和信息系统C.对控制的监督D.组织结构、权责分配参考答案：B2.以下哪项控制活动主要目的是确保资产得到妥善保管？A.授权批准B.职责分离C.实物控制D.对账程序参考答案：C3.在设计内部控制时，以下哪项原则要求组织应将控制责任分配给员工？A.重要性原则B.制衡原则C.责任明确原则D.审慎性原则参考答案：C4.以下哪项控制活动主要目的是确保交易得到适当的授权？A.实物控制B.授权批准C.对账程序D.分批处理参考答案：B5.在评估内部控制设计的有效性时，以下哪项方法不属于测试控制设计的有效性？A.观察控制活动B.重新执行控制C.检查控制文档D.分析财务报表数据参考答案：D6.以下哪项控制活动主要目的是确保交易得到适当的记录？A.授权批准B.职责分离C.实物控制D.对账程序参考答案：D7.在内部控制测试中，以下哪项方法不属于穿行测试？A.检查销售发票和发货单B.检查采购订单和收货单C.检查银行对账单D.检查固定资产清单参考答案：C8.以下哪项控制活动主要目的是确保财务报告的可靠性？A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.内部审计参考答案：C9.在评估内部控制设计的成本效益时，以下哪项因素不需要考虑？A.控制的预期效果B.控制的实施成本C.控制的复杂性D.控制的执行频率参考答案：D10.以下哪项控制活动主要目的是确保交易得到适当的授权和记录？A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.内部控制评估参考答案：A二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.内部控制的目标是合理保证财务报告的______，有效防范舞弊和错误，提高运营效率，促进企业实现战略目标。参考答案：可靠性2.控制环境是内部控制的基础，其核心是管理层的______和员工的诚信度。参考答案：道德价值观3.风险评估是内部控制的起点，其目的是识别和分析企业面临的______以及潜在的业务影响。参考答案：风险4.控制活动是指企业为实现控制目标而运用的政策、程序和措施，例如职责分离、授权批准、实物控制等，其中______是指确保不同部门或个人之间相互监督、相互制约。参考答案：职责分离5.信息与沟通是内部控制的重要组成部分，其目的是确保在需要时能够及时获取、传递和报告相关信息，其中______是指企业内部信息的传递和交流。参考答案：沟通6.内部监督是指对内部控制设计和运行的有效性进行持续的监控，包括日常监督和专项评估，其中______是指对内部控制设计的有效性进行评估。参考答案：控制设计有效性测试7.在内部控制测试中，穿行测试是指沿着业务流程追踪交易从开始到结束的整个过程，以了解业务流程和控制活动，其中______是指穿行测试的一种方法，即检查交易是否按照预定流程执行。参考答案：穿行测试8.控制设计有效性是指控制活动能够按照预期运行并实现控制目标的能力，其中______是指控制活动未能按照预期运行并导致控制目标未能实现的情况。参考答案：控制设计缺陷9.控制运行有效性是指控制活动在运行过程中能够持续有效地发挥作用，其中______是指控制活动在运行过程中出现的问题或缺陷。参考答案：控制运行缺陷10.内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，其中______是指内部控制缺陷可能导致企业无法实现控制目标的情况。参考答案：重大缺陷三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性，并有效防范舞弊行为。参考答案：√2.控制环境是内部控制的基础，其核心是管理层的诚信和道德价值观。参考答案：√3.风险评估是内部控制的起点，其目的是识别和分析企业面临的重大错报风险。参考答案：√4.控制活动是指企业为实现控制目标而运用的政策、程序和措施，例如职责分离。参考答案：√5.信息与沟通是内部控制的重要组成部分，其目的是确保在需要时能够及时获取和传递相关信息。参考答案：√6.内部监督是指对内部控制设计和运行的有效性进行持续的监控，包括日常监督和专项评估。参考答案：√7.在内部控制测试中，穿行测试是指沿着业务流程追踪交易从开始到结束的完整路径。参考答案：√8.控制设计有效性是指控制活动能够按照预期运行并实现控制目标的能力。参考答案：√9.控制运行有效性是指控制活动在运行过程中能够持续有效地发挥作用。参考答案：√10.内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，其中重大缺陷可能导致企业无法及时识别和纠正错报。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述内部控制的基本目标。参考答案：①合理保证财务报告的可靠性；②有效防范舞弊行为；③有效提高运营效率性和效果性；④促进企业遵守适用的法律法规。2.说明控制环境在内部控制体系中的作用。参考答案：①提供控制的基础；②设定道德价值观和职业道德行为标准；③影响企业文化和经营风格；④为其他内部控制要素提供框架。3.列举内部控制中常见的五种控制活动。参考答案：①不相容职务分离；②授权批准；③职责分工；④实物控制；⑤独立检查。4.简述风险评估的基本步骤。参考答案：①识别与评估风险；②确定风险应对策略；③实施风险应对措施；④监控风险变化。5.解释什么是内部控制缺陷，并说明其分类。参考答案：①内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足；②分类：设计缺陷和运行缺陷；设计缺陷是指内部控制设计本身存在不足，而运行缺陷是指内部控制设计合理但未得到有效执行。6.简述信息与沟通在内部控制中的重要性。参考答案：①确保信息在需要时能够及时、准确地传递；②促进内部控制的有效实施；③支持企业运营和决策。7.说明内部监督的两种类型及其主要方式。参考答案：①内部监督是指对内部控制设计和运行的有效性进行持续的监控；②两种类型：持续监督和专项评估；持续监督是指在日常活动中对内部控制进行持续监控，专项评估是指定期或不定期地对内部控制进行专项评估。8.简述设计内部控制时应考虑的基本原则。参考答案：①健全性原则；②重要性原则；③有效性原则；④经济性原则；⑤及时性原则。9.某制造企业采用计算机系统处理采购订单，但审计发现系统未设置自动审批权限，导致部分订单未经适当授权就得以执行。请分析该企业内部控制中可能存在的缺陷类型，并提出改进建议。参考答案：①合理保证财务报告的可靠性；②有效防范舞弊行为；③有效提高运营效率性和效果性；④促进企业遵守适用的法律法规。10.XYZ公司是一家跨国零售企业，其内部控制要求所有仓库发货必须经过双人核对。但在审计过程中，审计人员发现部分仓库存在单人操作发货的现象。请分析该内部控制设计未能有效执行的原因，并提出改进措施。参考答案：①提供控制的基础；②设定道德价值观和职业道德行为标准；③影响企业文化和经营风格；④为其他内部控制要素提供框架。11.ABC公司内部控制规定，所有银行对账单必须由财务经理签字后才能处理。但在实际操作中，由于财务经理经常出差，部分对账单由副经理代签。请分析该内部控制设计存在哪些风险，并提出改进建议。参考答案：①不相容职务分离；②授权批准；③职责分工；④实物控制；⑤独立检查。12.某公司内部控制要求所有采购合同必须经过法务部门审核。但在审计过程中，审计人员发现部分合同未经法务部门审核就签订了。请分析该企业内部控制中可能存在的缺陷类型，并提出改进建议。参考答案：①识别与评估风险；②确定风险应对策略；③实施风险应对措施；④监控风险变化。13.DEF公司内部控制规定，所有现金支出必须经过财务部门审核。但在实际操作中，由于财务部门人手不足，部分小额支出由出纳直接支付。请分析该内部控制设计存在哪些风险，并提出改进建议。参考答案：①内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足；②分类：设计缺陷和运行缺陷；设计缺陷是指内部控制设计本身存在不足，而运行缺陷是指内部控制设计合理但未得到有效执行。14.GHI公司是一家制造企业，其内部控制要求所有生产设备必须定期进行维护保养。但在审计过程中，审计人员发现部分设备未按计划进行维护保养。请分析该企业内部控制中可能存在的缺陷类型，并提出改进建议。参考答案：①确保信息在需要时能够及时、准确地传递；②促进内部控制的有效实施；③支持企业运营和决策。15.JKL公司内部控制规定，所有销售合同必须经过销售经理签字后才能执行。但在实际操作中，部分合同未经销售经理签字就执行了。请分析该企业内部控制中可能存在的缺陷类型，并提出改进建议。参考答案：①内部监督是指对内部控制设计和运行的有效性进行持续的监控；②两种类型：持续监督和专项评估；持续监督是指在日常活动中对内部控制进行持续监控，专项评估是指定期或不定期地对内部控制进行专项评估。16.MNO公司是一家服务型企业，其内部控制要求所有服务报告必须经过质量部门审核。但在审计过程中，审计人员发现部分服务报告未经质量部门审核就提交给客户。请分析该企业内部控制中可能存在的缺陷类型，并提出改进建议。参考答案：①健全性原则；②重要性原则；③有效性原则；④经济性原则；⑤及时性原则。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查内部控制环境。组织文化对控制有重要影响的方面包括高层管理者的诚信和道德价值观、组织结构、权责分配以及对控制的监督。沟通和信息系统属于控制活动，而非控制环境。选项A、C、D均属于控制环境，而选项B属于控制活动，故选B。2.参考答案：C解析：本题考查控制活动。实物控制主要目的是确保资产得到妥善保管，防止资产被盗、损坏或丢失。授权批准、职责分离和对账程序均不属于实物控制。选项A、B、D均不属于实物控制，故选C。3.参考答案：C解析：本题考查内部控制设计原则。责任明确原则要求组织应将控制责任分配给员工，确保每个员工都清楚自己的职责和责任。重要性原则、制衡原则和审慎性原则均不属于责任明确原则。选项A、B、D均不属于责任明确原则，故选C。4.参考答案：B解析：本题考查控制活动。授权批准主要目的是确保交易得到适当的授权，防止未经授权的交易发生。实物控制、对账程序和分批处理均不属于授权批准。选项A、C、D均不属于授权批准，故选B。5.参考答案：D解析：本题考查内部控制测试方法。测试控制设计的有效性方法包括观察控制活动、重新执行控制和检查控制文档。分析财务报表数据属于分析性复核，不属于测试控制设计的有效性方法。选项A、B、C均属于测试控制设计的有效性方法，故选D。6.参考答案：D解析：本题考查控制活动。对账程序主要目的是确保交易得到适当的记录，确保账务记录的准确性和完整性。授权批准、职责分离和实物控制均不属于对账程序。选项A、B、C均不属于对账程序，故选D。7.参考答案：C解析：本题考查穿行测试。穿行测试是通过检查交易从发生到报告的整个流程，评估内部控制设计的有效性。检查销售发票和发货单、检查采购订单和收货单、检查固定资产清单均属于穿行测试。检查银行对账单属于实质性程序，不属于穿行测试。选项A、B、D均属于穿行测试，故选C。8.参考答案：C解析：本题考查控制活动。对账程序主要目的是确保财务报告的可靠性，通过比较不同来源的数据，确保财务报告的准确性和完整性。授权批准、职责分离和内部审计均不属于对账程序。选项A、B、D均不属于对账程序，故选C。9.参考答案：D解析：本题考查内部控制设计的成本效益评估。评估内部控制设计的成本效益时，需要考虑控制的预期效果、实施成本和复杂性。控制的执行频率不需要考虑。选项A、B、C均属于评估内部控制设计的成本效益时需要考虑的因素，故选D。10.参考答案：A解析：本题考查控制活动。授权批准主要目的是确保交易得到适当的授权和记录，通过授权批准程序，确保交易得到适当的授权，并确保交易得到适当的记录。职责分离、对账程序和内部控制评估均不属于授权批准。选项B、C、D均不属于授权批准，故选A。二、填空题1.参考答案：可靠性解析：本题考查内部控制的目标。内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性，有效防范舞弊和错误，提高运营效率，促进企业实现战略目标。财务报告的可靠性是内部控制的核心目标之一。2.参考答案：道德价值观解析：本题考查控制环境。控制环境是内部控制的基础，其核心是管理层的道德价值观和员工的诚信度。管理层的道德价值观和诚信度对员工的行为具有示范作用，是控制环境的重要组成部分。3.参考答案：风险解析：本题考查风险评估。风险评估是内部控制的起点，其目的是识别和分析企业面临的风险以及潜在的业务影响。风险评估是内部控制体系的重要组成部分，有助于企业制定有效的控制措施。4.参考答案：职责分离解析：本题考查控制活动。控制活动是指企业为实现控制目标而运用的政策、程序和措施，例如职责分离、授权批准、实物控制等。职责分离是指确保不同部门或个人之间相互监督、相互制约，是控制活动的一种重要形式。5.参考答案：沟通解析：本题考查信息与沟通。信息与沟通是内部控制的重要组成部分，其目的是确保在需要时能够及时获取、传递和报告相关信息。沟通是指企业内部信息的传递和交流，是信息与沟通的重要组成部分。6.参考答案：控制设计有效性测试解析：本题考查内部监督。内部监督是指对内部控制设计和运行的有效性进行持续的监控，包括日常监督和专项评估。控制设计有效性测试是指对内部控制设计的有效性进行评估，是内部监督的一种重要形式。7.参考答案：穿行测试解析：本题考查穿行测试。穿行测试是指沿着业务流程追踪交易从开始到结束的整个过程，以了解业务流程和控制活动。穿行测试是一种了解业务流程和控制活动的方法，是内部控制测试的重要组成部分。8.参考答案：控制设计缺陷解析：本题考查控制设计有效性。控制设计有效性是指控制活动能够按照预期运行并实现控制目标的能力。控制设计缺陷是指控制活动未能按照预期运行并导致控制目标未能实现的情况，是控制设计有效性的一个重要方面。9.参考答案：控制运行缺陷解析：本题考查控制运行有效性。控制运行有效性是指控制活动在运行过程中能够持续有效地发挥作用。控制运行缺陷是指控制活动在运行过程中出现的问题或缺陷，是控制运行有效性的一个重要方面。10.参考答案：重大缺陷解析：本题考查内部控制缺陷。内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足。重大缺陷是指内部控制缺陷可能导致企业无法实现控制目标的情况，是内部控制缺陷的一种重要类型。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查内部控制目标。内部控制的目标确实包括合理保证财务报告的可靠性，并有效防范舞弊行为，该说法正确。2.参考答案：√解析：本题考查控制环境的核心。控制环境的核心确实是管理层的诚信和道德价值观，该说法正确。3.参考答案：√解析：本题考查风险评估的目的。风险评估的目的是识别和分析企业面临的重大错报风险，该说法正确。4.参考答案：√解析：本题考查控制活动的定义。控制活动确实是指企业为实现控制目标而运用的政策、程序和措施，例如职责分离，该说法正确。5.参考答案：√解析：本题考查信息与沟通的目的。信息与沟通的目的是确保在需要时能够及时获取和传递相关信息，该说法正确。6.参考答案：√解析：本题考查内部监督的定义。内部监督确实是指对内部控制设计和运行的有效性进行持续的监控，包括日常监督和专项评估，该说法正确。7.参考答案：√解析：本题考查穿行测试的定义。穿行测试确实是指沿着业务流程追踪交易从开始到结束的完整路径，该说法正确。8.参考答案：√解析：本题考查控制设计有效性的定义。控制设计有效性确实是指控制活动能够按照预期运行并实现控制目标的能力，该说法正确。9.参考答案：√解析：本题考查控制运行有效性的定义。控制运行有效性确实是指控制活动在运行过程中能够持续有效地发挥作用，该说法正确。10.参考答案：√解析：本题考查内部控制缺陷的定义。内部控制缺陷确实是指内部控制设计或运行中存在的不足，其中重大缺陷可能导致企业无法及时识别和纠正错报，该说法正确。四、简答题1.参考答案：①合理保证财务报告的可靠性；②有效防范舞弊行为；③有效提高运营效率性和效果性；④促进企业遵守适用的法律法规。解析：本题考查内部控制的基本目标。内部控制的基本目标主要包括四个方面：首先，合理保证财务报告的可靠性，确保企业财务信息的真实、准确、完整；其次，有效防范舞弊行为，降低企业内部和外部舞弊的风险；再次，有效提高运营效率性和效果性，促进企业资源的有效利用和优化配置；最后，促进企业遵守适用的法律法规，确保企业在经营活动中符合法律法规的要求。2.参考答案：①提供控制的基础；②设定道德价值观和职业道德行为标准；③影响企业文化和经营风格；④为其他内部控制要素提供框架。解析：本题考查控制环境在内部控制体系中的作用。控制环境是内部控制的基础，它通过设定道德价值观和职业道德行为标准，影响企业文化和经营风格，为其他内部控制要素提供框架。良好的控制环境能够促进企业内部控制的实施和有效性。3.参考答案：①不相容职务分离；②授权批准；③职责分工；④实物控制；⑤独立检查。解析：本题考查内部控制中常见的五种控制活动。不相容职务分离是指将关键职责分配给不同的个人或部门，以减少舞弊和错误的风险；授权批准是指确保交易和业务活动得到适当的授权；职责分工是指将职责分配给不同的个人或部门，以实现有效的内部控制；实物控制是指保护资产免遭未经授权的接触、使用和处置；独立检查是指对业务活动进行独立的复核和检查，以确保其合规性和有效性。4.参考答案：①识别与评估风险；②确定风险应对策略；③实施风险应对措施；④监控风险变化。解析：本题考查风险评估的基本步骤。风险评估是内部控制的起点，其基本步骤包括：首先，识别与评估风险，即识别企业面临的各种风险并评估其可能性和影响；其次，确定风险应对策略，即根据风险评估结果确定如何应对这些风险；再次，实施风险应对措施，即采取具体的措施来应对已识别的风险；最后，监控风险变化，即持续监控风险的变化情况，并根据需要调整风险应对策略和措施。5.参考答案：①内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足；②分类：设计缺陷和运行缺陷；设计缺陷是指内部控制设计本身存在不足，而运行缺陷是指内部控制设计合理但未得到有效执行。解析：本题考查内部控制缺陷的定义和分类。内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，它可能导致企业无法实现内部控制的目标。内部控制缺陷可以分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计本身存在不足，例如控制措施不完善或控制流程不合理；运行缺陷是指内部控制设计合理但未得到有效执行，例如员工未按照规定执行控制措施。6.参考答案：①确保信息在需要时能够及时、准确地传递；②促进内部控制的有效实施；③支持企业运营和决策。解析：本题考查信息与沟通在内部控制中的重要性。信息与沟通是内部控制的重要组成部分，其目的是确保信息在需要时能够及时、准确地传递，促进内部控制的有效实施，支持企业运营和决策。有效的信息与沟通能够帮助企业及时识别和应对风险，提高运营效率。7.参考答案：①内部监督是指对内部控制设计和运行的有效性进行持续的监控；②两种类型：持续监督和专项评估；持续监督是指在日常活动中对内部控制进行持续监控，专项评估是指定期或不定期地对内部控制进行专项评估。解析：本题考查内部监督的类型及其主要方式。内部监督是指对内部控制设计和运行的有效性进行持续的监控，它包括持续监督和专项评估。持续监督是指在日常活动中对内部控制进行持续监控，例如通过日常的业务流程和审计活动；专项评估是指定期或不定期地对内部控制进行专项评估，例如通过内部审计部门的专项审计。8.参考答案：①健全性原则；②重要性原则；③有效性原则；④经济性原则；⑤及时性原则。解析：本题考查设计内部控制时应考虑的基本原则。设计内部控制时应考虑以下基本原则：首先，健全性原则，即内部控制设计应全面、完整，覆盖所有重要的业务流程和环节；其次，重要性原则，即内部控制设计应重点关注重要的业务流程和环节，以合理保证财务报告的可靠性；再次，有效性原则，即内部控制设计应能够有效地实现控制目标；第四，经济性原则，即内部控制设计应考虑成本效益，以合理保证内部控制的有效性；最后，及时性原则，即内部控制设计应及时更新，以适应企业内外部环境的变化。五、案例分析题1.参考答案：该企业内部控制中可能存在控制活动缺陷和监督缺陷。改进建议包括：设置自动审批权限，确保订单经过适当授权；加强对员工的培训，提高员工对内部控制的认识；建立内部审计机制，定期对内部控制进行评估。解析：本题考查内部控制缺陷的类型及改进措施。该企业内部控制中可能存在控制活动缺陷，因为系统未设置自动审批权限，导致部分订单未经适当授权就得以执行。同时，可能存在监督缺陷，因为审计人员发现该问题，说明内部控制未能有效监督业务操作。改进建议包括设置自动审批权限，加强对员工的培训，建立内部审计机制等。2.参考答案：该内部控制设计未能有效执行的原因可能包括：员工对内部控制的认识不足；管理层对内部控制的重视程度不够；内部控制制度不完善。改进措施包括：加强对员工的培训，提高员工对内部控制的认识；加强对管理层的管理，提高管理层对内部控制的重视程度；完善内部控制制度，确保内部控制制度能够有效执行。解析：本题考查内部控制设计未能有效执行的原因及改进措施。该内部控制设计未能有效执行的原因可能包括员工对内部控制的认识不足、管理层对内部控制的重视程度不够、内部控制制度不完善等。改进措施包括加强对员工的培训、加强对管理层的管理、完善内部控制制度等。3.参考答案：该内部控制设计存在授权不当和监督不足的风险。改进建议包括：建立授权委托制度，明确授权范围；加强对财务经理出差的监督，确保其出差期间内部控制制度得到有效执行；建立内部审计机制，定期对内部控制进行评估。解析：本题考查内部控制设计存在哪些风险及改进建议。该内部控制设计存在授权不当和监督不足的风险，因为财务经理经常出差，部分对账单由副经理代签，可能导致授权不当。改进建议包括建立授权委托制度、加强对财务经理出差的监督、建立内部审计机制等。4.参考答案：该企业内部控制中可能存在控制活动缺陷和监督缺陷。改进建议包括：加强对法务部门的培训，提高法务部门审核合同的能力；建立内部审计机制，定期对内部控制进行评估；加强对员工的培训，提高员工对内部控制的认识。解析：本题考查内部控制缺陷的类型及