中级审计师资格考试审计质量控制要点备考习题及答案

中级审计师资格考试审计质量控制要点备考习题及答案第1页共1页中级审计师资格考试审计质量控制要点备考习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在审计过程中，审计人员需要评估审计证据的质量。以下哪项不属于审计证据适当性的要求？A.相关性B.可靠性C.完整性D.独立性参考答案：D2.审计工作底稿是审计证据的载体，其编制应遵循的原则不包括以下哪项？A.完整性原则B.客观性原则C.及时性原则D.趣味性原则参考答案：D3.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的是？A.审计证据的适当性是指证据的充分性B.审计证据的适当性是指证据的相关性C.审计证据的适当性是指证据的可靠性D.审计证据的适当性是指证据的合法性参考答案：C4.在审计抽样中，统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别在于？A.抽样结果的精确性B.抽样方法的复杂性C.抽样结果的可靠性D.抽样结果的实用性参考答案：A5.审计风险模型中，固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系可以描述为？A.固有风险+控制风险=检查风险B.固有风险×控制风险=检查风险C.固有风险+控制风险=审计风险D.固有风险×控制风险=审计风险参考答案：C6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是？A.审计工作底稿不需要编号B.审计工作底稿不需要签字C.审计工作底稿不需要复核D.审计工作底稿需要签字和复核参考答案：D7.审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的？A.相关性B.可靠性C.完整性D.独立性参考答案：B8.下列关于审计证据的表述中，正确的是？A.审计证据只需要口头证据B.审计证据只需要书面证据C.审计证据可以是口头证据或书面证据D.审计证据不需要任何证据参考答案：C9.审计人员在进行审计程序时，应遵循的原则不包括？A.客观性原则B.独立性原则C.完整性原则D.趣味性原则参考答案：D10.下列关于审计风险的表述中，正确的是？A.审计风险是指审计人员无法发现所有错误的风险B.审计风险是指审计人员发现错误的风险C.审计风险是指审计人员无法控制错误的风险D.审计风险是指审计人员无法评估错误的风险参考答案：A二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.在设计审计程序时，审计人员应当考虑审计风险、审计证据的______和审计程序的______。参考答案：适当性，成本效益2.审计工作底稿应当能够反映审计项目的______，并支持审计结论。参考答案：全过程3.审计抽样中，统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别在于是否运用______。参考答案：概率抽样4.审计风险模型中，固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系可以用公式______表示。参考答案：AR=IR×CR5.审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的______和相关性。参考答案：可靠性6.审计证据的适当性是指审计证据的______和充分性。参考答案：相关性7.审计人员在进行审计程序时，应遵循的原则包括客观性、______和职业怀疑。参考答案：独立性8.审计工作底稿的编制应当遵循的原则包括完整性、______和及时性。参考答案：清晰性9.在评估内部控制设计的有效性时，以下哪项方法不属于测试控制设计：______。参考答案：重新执行10.以下哪项控制活动主要目的是确保交易得到适当的授权和记录：______。参考答案：职责分离三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计工作底稿的编制要求不包括索引编号连续。参考答案：×2.统计抽样方法比非统计抽样方法更能提供抽样结果的精确度量化估计。参考答案：√3.审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的程度。参考答案：√4.审计抽样中，当总体项目差异较大时，统计抽样方法比非统计抽样方法更能提供抽样结果的精确度量化估计。参考答案：×5.审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证、重新执行等。参考答案：√6.审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的可靠性和相关性。参考答案：√7.审计工作底稿应当能够反映审计项目的实质性程序，并支持审计结论。参考答案：×8.审计人员在进行审计程序时，应遵循的原则包括客观性、专业胜任能力和应有的关注。参考答案：√9.审计工作底稿的编制应当遵循的原则包括完整性、逻辑性和可追溯性。参考答案：√10.审计人员在进行审计程序时，应遵循的原则包括客观性、专业胜任能力和应有的关注。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计质量控制的基本目标。参考答案：①保证审计工作质量；②提高审计效率；③降低审计风险。2.说明审计工作底稿在审计质量控制中的作用。参考答案：①记录和保存审计证据；②提供审计轨迹；③支持审计结论；④便于审计复核。3.解释什么是审计重要性水平，并简述其确定的主要考虑因素。参考答案：①定义：审计重要性水平是指审计人员认为财务报表中存在的错报或漏报，单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的金额；②主要考虑因素：财务报表使用者对财务信息的依赖程度、财务报表的性质和复杂性、审计风险、审计成本等。4.简述内部控制的定义及其基本目标。参考答案：①定义：内部控制是指被审计单位为了实现控制目标，通过制定和实施一系列政策、程序和措施而形成的系统；②基本目标：保证经营活动的效率性和效果性、确保财务报告的可靠性、保护资产的安全完整、促进法律法规的遵守。5.说明风险评估的基本步骤及其在审计中的应用。参考答案：①基本步骤：识别与评估风险、确定风险应对措施、实施风险应对措施、监控风险；②在审计中的应用：审计人员通过风险评估来识别和评估审计风险，并确定相应的审计程序，从而提高审计效率和效果。6.解释什么是内部控制缺陷，并简述其分类。参考答案：①定义：内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，可能导致错报发生或未能被及时防止或发现；②分类：设计缺陷、运行缺陷。7.简述信息与沟通在内部控制中的重要性。参考答案：①重要性：信息与沟通是内部控制的重要组成部分，它能够确保信息在组织内部及时、准确地传递，从而支持内部控制目标的实现；②作用：促进内部控制的有效性、提高组织的运营效率、增强组织的风险管理能力。8.说明内部监督的两种类型及其主要方式。参考答案：①类型：内部监督包括持续监督和专项监督；②主要方式：持续监督主要通过日常的经营活动和内部审计来实现，专项监督则通过定期的内部审计或专项检查来实现。五、案例分析题（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.某审计项目组在执行审计程序时，发现被审计单位内部控制存在重大缺陷。项目组负责人决定直接出具审计报告，未与被审计单位管理层沟通。请分析该做法是否符合审计质量控制要求，并说明理由。A.符合，因为审计报告应由项目组独立出具B.不符合，因为应先与管理层沟通内部控制缺陷C.符合，因为审计报告需经审计委员会批准D.不符合，因为应先评估审计风险参考答案：B2.审计工作底稿中记录了以下内容：“根据被审计单位提供的财务报表，应收账款账龄分析显示3年以上应收账款占比15%，但未进行实质性测试。”请判断该底稿记录是否完整，并说明应补充哪些内容。A.完整，因为已记录账龄分析结果B.不完整，应补充应收账款坏账准备计提测试C.完整，因为实质性测试由审计组自行决定D.不完整，应补充审计证据的获取方式参考答案：B3.审计人员采用统计抽样方法对存货进行监盘，样本量为200件，发现其中有20件存在计价错误。请计算抽样结果的标准误差，并说明该误差是否在可接受范围内（假设可容忍误差为5%）。A.标准误差为2%，在可接受范围内B.标准误差为3%，在可接受范围内C.标准误差为4%，超出可接受范围D.标准误差为5%，刚好在可接受范围内参考答案：C4.审计风险评估程序中，审计人员通过访谈被审计单位管理层了解到其内部控制存在重大缺陷。请分析该信息属于哪种审计证据，并说明其可靠性如何。A.内部证据，可靠性高B.外部证据，可靠性中等C.内部证据，可靠性中等D.外部证据，可靠性高参考答案：C5.审计工作底稿中记录了以下内容：“被审计单位未按规定进行固定资产减值测试，但财务报表已计提减值准备。”请判断该底稿记录是否完整，并说明应补充哪些内容。A.完整，因为已记录减值计提情况B.不完整，应补充管理层对减值测试的解释C.完整，因为审计人员无需评估管理层决策D.不完整，应补充固定资产减值测试程序参考答案：D6.审计人员发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，可能导致财务报表存在重大错报。请分析审计人员应采取哪些措施，并说明理由。A.仅记录缺陷，无需进一步行动B.仅与管理层沟通，无需实施审计程序C.实施进一步审计程序，并记录结果D.直接出具非无保留意见审计报告参考答案：C7.审计工作底稿中记录了以下内容：“被审计单位管理层拒绝提供关联方交易的相关信息，审计人员未实施替代程序。”请判断该底稿记录是否完整，并说明应补充哪些内容。A.完整，因为已记录管理层拒绝提供信息B.不完整，应补充替代程序的实施情况C.完整，因为审计人员无需强制提供信息D.不完整，应补充关联方交易的性质参考答案：B8.审计项目组在执行审计程序时，发现被审计单位存在一项内部控制缺陷。项目组负责人决定跳过该缺陷，继续执行其他审计程序。请分析该做法是否符合审计质量控制要求，并说明理由。A.符合，因为审计程序可灵活调整B.不符合，因为应评估缺陷对审计风险的影响C.符合，因为审计人员可自行决定审计范围D.不符合，因为应记录跳过缺陷的原因参考答案：B标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：D解析：本题考查审计证据适当性的要求。审计证据的适当性是指证据的相关性和可靠性，包括证据与审计目标的相关性，以及证据的可靠程度。独立性不是审计证据适当性的要求。A、B、C选项均属于审计证据适当性的要求。2.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应遵循完整性原则、客观性原则和及时性原则。趣味性原则不是审计工作底稿的编制原则。A、B、C选项均属于审计工作底稿的编制原则。3.参考答案：C解析：本题考查审计证据适当性的表述。审计证据的适当性是指证据的可靠性，即证据的真实性和可信度。A、B、D选项均不是审计证据适当性的表述。4.参考答案：A解析：本题考查统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别。统计抽样方法和非统计抽样方法的主要区别在于抽样结果的精确性。统计抽样方法能够提供抽样结果的精确度，而非统计抽样方法则不能。B、C、D选项均不是统计抽样方法和非统计抽样方法的主要区别。5.参考答案：C解析：本题考查审计风险模型中固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系。固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系可以描述为固有风险+控制风险=审计风险。A、B、D选项均不是固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系。6.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿的表述。审计工作底稿需要签字和复核，以确保其完整性和准确性。A、B、C选项均不是审计工作底稿的表述。7.参考答案：B解析：本题考查实质性分析程序时关注的数据。审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的可靠性，以确保分析结果的准确性。A、C、D选项均不是实质性分析程序时关注的数据。8.参考答案：C解析：本题考查审计证据的表述。审计证据可以是口头证据或书面证据，包括各种形式的证据，如合同、发票、会议记录等。A、B、D选项均不是审计证据的表述。9.参考答案：D解析：本题考查审计程序时应遵循的原则。审计人员在进行审计程序时，应遵循客观性原则、独立性原则和完整性原则。趣味性原则不是审计程序时应遵循的原则。A、B、C选项均属于审计程序时应遵循的原则。10.参考答案：A解析：本题考查审计风险的表述。审计风险是指审计人员无法发现所有错误的风险，即审计过程中可能存在的未能发现所有重大错报的风险。B、C、D选项均不是审计风险的表述。二、填空题1.参考答案：适当性，成本效益解析：本题考查审计程序设计的基本原则。审计人员在设计审计程序时，需要综合考虑审计风险的高低，以及获取审计证据的适当性和成本效益。适当性是指审计证据能够支持审计结论的程度，而成本效益则是指审计程序的效率与效果之间的平衡。2.参考答案：全过程解析：本题考查审计工作底稿的作用。审计工作底稿应当能够反映审计项目的全过程，包括审计计划、审计程序、审计证据的获取和分析、审计结论等，以确保审计工作的可追溯性和可复核性。3.参考答案：概率抽样解析：本题考查审计抽样的分类。统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别在于是否运用概率抽样。统计抽样方法基于概率理论，能够量化抽样风险，而非统计抽样方法则依赖于审计人员的专业判断。4.参考答案：AR=IR×CR解析：本题考查审计风险模型。审计风险模型中，固有风险（IR）、控制风险（CR）和检查风险（AR）三者之间的关系可以用公式AR=IR×CR表示。该公式表明，审计风险是固有风险和控制风险的乘积，即控制风险越高，审计风险也越高。5.参考答案：可靠性解析：本题考查实质性分析程序的要求。审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的可靠性和相关性。数据的可靠性是指数据是否准确、真实，而相关性则是指数据是否与审计目标相关。6.参考答案：相关性解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据能够支持审计结论的程度，包括相关性和充分性。相关性是指审计证据与审计目标的相关程度，而充分性则是指审计证据的数量是否足够。7.参考答案：独立性解析：本题考查审计程序的原则。审计人员在进行审计程序时，应遵循的原则包括客观性、独立性和职业怀疑。独立性是指审计人员应当独立于被审计单位，不受任何利益冲突的影响。8.参考答案：清晰性解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应当遵循的原则包括完整性、清晰性和及时性。清晰性是指审计工作底稿的内容应当清晰、易懂，便于审计人员理解和复核。9.参考答案：重新执行解析：本题考查内部控制测试的方法。在评估内部控制设计的有效性时，测试控制设计的方法包括询问、观察、检查和重新执行。重新执行是指审计人员重新执行被审计单位的内部控制程序，以评估其有效性。10.参考答案：职责分离解析：本题考查内部控制活动。职责分离是确保交易得到适当授权和记录的控制活动之一，通过将交易处理的责任分配给不同的个人或部门，可以减少错误和舞弊的风险。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查审计工作底稿的编制要求。审计工作底稿的编制要求包括内容完整、记录清晰、索引编号连续等，因此“审计工作底稿的编制要求不包括索引编号连续”的说法是错误的。2.参考答案：√解析：本题考查统计抽样方法与非统计抽样方法的特点。统计抽样方法能够提供抽样结果的精确度量化估计，而非统计抽样方法则不能，因此该说法是正确的。3.参考答案：√解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的程度，因此该说法是正确的。4.参考答案：×解析：本题考查统计抽样方法与非统计抽样方法的特点。当总体项目差异较大时，非统计抽样方法可能比统计抽样方法更能提供抽样结果的精确度量化估计，因此该说法是错误的。5.参考答案：√解析：本题考查审计证据的获取方法。审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证、重新执行等，因此该说法是正确的。6.参考答案：√解析：本题考查实质性分析程序。审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的可靠性和相关性，因此该说法是正确的。7.参考答案：×解析：本题考查审计工作底稿的内容。审计工作底稿应当能够反映审计项目的审计程序，并支持审计结论，因此该说法是错误的。8.参考答案：√解析：本题考查审计程序的原则。审计人员在进行审计程序时，应遵循的原则包括客观性、专业胜任能力和应有的关注，因此该说法是正确的。9.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应当遵循的原则包括完整性、逻辑性和可追溯性，因此该说法是正确的。10.参考答案：√解析：本题考查审计程序的原则。审计人员在进行审计程序时，应遵循的原则包括客观性、专业胜任能力和应有的关注，因此该说法是正确的。四、简答题1.参考答案：①保证审计工作质量；②提高审计效率；③降低审计风险。解析：本题考查审计质量控制的基本目标。审计质量控制旨在通过建立和实施一系列政策和程序，确保审计工作能够按照既定的标准进行，从而保证审计工作质量，提高审计效率，并降低审计风险。这些目标对于维护审计行业的声誉和公信力至关重要。2.参考答案：①记录和保存审计证据；②提供审计轨迹；③支持审计结论；④便于审计复核。解析：本题考查审计工作底稿在审计质量控制中的作用。审计工作底稿是审计证据的载体，其编制和保存对于审计质量控制具有重要意义。它不仅能够记录和保存审计证据，还能够提供审计轨迹，支持审计结论，并便于审计复核，从而确保审计工作的规范性和可追溯性。3.参考答案：①定义：审计重要性水平是指审计人员认为财务报表中存在的错报或漏报，单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的金额；②主要考虑因素：财务报表使用者对财务信息的依赖程度、财务报表的性质和复杂性、审计风险、审计成本等。解析：本题考查审计重要性水平的定义及其确定的主要考虑因素。审计重要性水平是审计人员在进行审计时判断错报是否重大的一个标准。确定审计重要性水平时，需要考虑财务报表使用者对财务信息的依赖程度、财务报表的性质和复杂性、审计风险、审计成本等因素。4.参考答案：①定义：内部控制是指被审计单位为了实现控制目标，通过制定和实施一系列政策、程序和措施而形成的系统；②基本目标：保证经营活动的效率性和效果性、确保财务报告的可靠性、保护资产的安全完整、促进法律法规的遵守。解析：本题考查内部控制的定义及其基本目标。内部控制是一个系统，它通过制定和实施一系列政策、程序和措施，帮助被审计单位实现其控制目标。这些目标主要包括保证经营活动的效率性和效果性、确保财务报告的可靠性、保护资产的安全完整、促进法律法规的遵守。5.参考答案：①基本步骤：识别与评估风险、确定风险应对措施、实施风险应对措施、监控风险；②在审计中的应用：审计人员通过风险评估来识别和评估审计风险，并确定相应的审计程序，从而提高审计效率和效果。解析：本题考查风险评估的基本步骤及其在审计中的应用。风险评估是审计过程中的一项重要工作，它包括识别和评估风险、确定风险应对措施、实施风险应对措施、监控风险等步骤。审计人员通过风险评估来识别和评估审计风险，并确定相应的审计程序，从而提高审计效率和效果。6.参考答案：①定义：内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，可能导致错报发生或未能被及时防止或发现；②分类：设计缺陷、运行缺陷。解析：本题考查内部控制缺陷的定义及其分类。内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，这些不足可能导致错报发生或未能被及时防止或发现。内部控制缺陷可以分为设计缺陷和运行缺陷两种类型。7.参考答案：①重要性：信息与沟通是内部控制的重要组成部分，它能够确保信息在组织内部及时、准确地传递，从而支持内部控制目标的实现；②作用：促进内部控制的有效性、提高组织的运营效率、增强组织的风险管理能力。解析：本题考查信息与沟通在内部控制中的重要性。信息与沟通是内部控制的重要组成部分，它能够确保信息在组织内部及时、准确地传递，从而支持内部控制目标的实现。信息与沟通对于促进内部控制的有效性、提高组织的运营效率、增强组织的风险管理能力都具有重要意义。8.参考答案：①类型：内部监督包括持续监督和专项监督；②主要方式：持续监督主要通过日常的经营活动和内部审计来实现，专项监督则通过定期的内部审计或专项检查来实现。解析：本题考查内部监督的两种类型及其主要方式。内部监督是内部控制体系的重要组成部分，它包括持续监督和专项监督两种类型。持续监督主要通