2026年税务师证考试题库及参考答案

2026年税务师证考试题库及参考答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.企业所得税中，下列哪项属于应纳税所得额的调增项目？()A.国债利息收入B.国债利息支出C.捐赠支出D.财产转让所得2.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是？()A.销售货物，为货物交付的当天B.提供应税服务，为服务完成的当天C.销售无形资产，为合同签订的当天D.出口货物，为货物报关出口的当天3.个人所得税中，下列哪项属于专项附加扣除？()A.子女教育B.继承所得C.财产转让所得D.偶然所得4.企业所得税中，下列哪项属于不征税收入？()A.国债利息收入B.国务院规定的其他不征税收入C.国有资产转让收入D.营业外收入5.增值税一般纳税人增值税专用发票的保管期限是多久？()A.5年B.10年C.15年D.永久6.下列关于土地增值税的说法，正确的是？()A.土地增值税只对转让土地使用权的行为征税B.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税C.土地增值税只对转让土地使用权和地上建筑物及其附着物所有权的行为征税D.土地增值税只对转让地上建筑物及其附着物所有权的行为征税7.个人所得税中，下列哪项属于综合所得？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.以上都是8.增值税小规模纳税人可以选择简易计税方法计税，下列哪项不属于简易计税方法的适用范围？()A.销售货物B.提供应税服务C.出口货物D.购进货物9.企业所得税中，下列哪项属于成本费用？()A.资产折旧B.利息支出C.营业外支出D.财务费用10.个人所得税中，下列哪项属于个人所得税的源泉扣缴义务人？()A.纳税人本人B.单位和个人C.扣缴义务人D.税务机关二、多选题(共5题)11.以下哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供应税服务C.转让土地使用权D.出口货物E.购进货物12.企业所得税的计税依据包括哪些？()A.应纳税所得额B.营业收入C.成本费用D.资产总额E.净资产13.个人所得税的纳税义务人包括哪些？()A.中国公民B.在中国境内有住所的个人C.无住所而在中国境内居住满一年的个人D.无住所而不在中国境内居住的个人E.在中国境内无住所而在中国境内居住不满一年的个人14.土地增值税的征税对象包括哪些？()A.土地使用权转让B.土地使用权出租C.土地使用权抵押D.土地使用权出让E.土地使用权交换15.以下哪些属于企业所得税的免税收入？()A.国债利息收入B.捐赠收入C.国务院规定的其他免税收入D.营业外收入E.财产转让所得三、填空题(共5题)16.企业所得税的税率为25%，对于非居民企业在中国境内取得的来源于中国境内的所得，以及虽来源于境外但支付地点在中国境内的所得，适用的税率为______。17.增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=______-______。18.个人所得税的征收方式主要包括______、______和______。19.土地增值税的征税对象是______，即转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。20.增值税专用发票的保管期限为______年，保管期满后，应当进行销毁处理。四、判断题(共5题)21.企业所得税中，企业的公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除。()A.正确B.错误22.增值税一般纳税人可以选择按照小规模纳税人的方式计税。()A.正确B.错误23.个人所得税中，外籍个人在中国境内取得工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。()A.正确B.错误24.土地增值税的纳税人仅限于转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物的单位和个人。()A.正确B.错误25.增值税专用发票在保管期满后，可以直接丢弃，无需销毁。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别。27.如何计算个人所得税的应纳税所得额？28.简述企业所得税的纳税申报流程。29.土地增值税的征税范围包括哪些？30.增值税专用发票的管理有哪些要求？

2026年税务师证考试题库及参考答案一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】捐赠支出在计算应纳税所得额时，按照税法规定，捐赠支出可以在计算应纳税所得额前扣除，因此属于调增项目。2.【答案】D【解析】根据增值税法规定，出口货物增值税纳税义务发生时间为货物报关出口的当天。3.【答案】A【解析】子女教育属于个人所得税专项附加扣除项目，可以按照规定标准扣除。4.【答案】B【解析】国务院规定的其他不征税收入是指除税法规定的免税收入以外的其他不征税收入。5.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国增值税专用发票管理办法》的规定，增值税专用发票的保管期限为10年。6.【答案】C【解析】土地增值税是对转让土地使用权和地上建筑物及其附着物所有权的行为征税。7.【答案】D【解析】个人所得税中的综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得等。8.【答案】D【解析】简易计税方法主要适用于销售货物、提供应税服务和出口货物等，不包括购进货物。9.【答案】A【解析】资产折旧是企业在生产经营过程中按照规定计提的，属于成本费用的一部分。10.【答案】C【解析】个人所得税的源泉扣缴义务人是指支付所得的单位和个人，他们有义务代扣代缴个人所得税。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让土地使用权和出口货物，但不包括购进货物。12.【答案】ABC【解析】企业所得税的计税依据主要是应纳税所得额，而应纳税所得额的计算需要考虑营业收入和成本费用等因素。13.【答案】ABCE【解析】个人所得税的纳税义务人包括中国公民、在中国境内有住所的个人、无住所而在中国境内居住满一年的个人和在中国境内无住所而在中国境内居住不满一年的个人。14.【答案】ADE【解析】土地增值税的征税对象包括土地使用权转让、土地使用权出让和土地使用权交换，不包括土地使用权出租和抵押。15.【答案】AC【解析】企业所得税的免税收入包括国债利息收入和国务院规定的其他免税收入，捐赠收入、营业外收入和财产转让所得不属于免税收入。三、填空题(共5题)16.【答案】20%【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内取得的来源于中国境内的所得，以及虽来源于境外但支付地点在中国境内的所得，适用的税率为20%。17.【答案】销项税额进项税额【解析】增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。其中，销项税额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务按照规定税率计算的税额；进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务和应税服务支付或负担的增值税额。18.【答案】源泉扣缴自行申报定期汇算清缴【解析】个人所得税的征收方式主要包括源泉扣缴、自行申报和定期汇算清缴。源泉扣缴是指支付所得的单位和个人代扣代缴税款；自行申报是指纳税人自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税；定期汇算清缴是指纳税人在纳税年度结束后，汇总全年所得，计算应纳税额并申报纳税。19.【答案】转让房地产【解析】土地增值税的征税对象是转让房地产，即转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。20.【答案】10【解析】增值税专用发票的保管期限为10年，保管期满后，应当按照规定程序进行销毁处理，以确保发票的安全和税务管理的需要。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】企业的公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定的扣除标准在税前扣除，但不是全额扣除。22.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人可以选择按照小规模纳税人的方式计税，但需满足相关条件，并按照小规模纳税人的征收率计算应纳税额。23.【答案】错误【解析】外籍个人在中国境内取得工资、薪金所得，同样需要按照中国个人所得税法的规定缴纳个人所得税。24.【答案】正确【解析】土地增值税的纳税人确实是限于转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物的单位和个人。25.【答案】错误【解析】增值税专用发票在保管期满后，应当按照规定程序进行销毁处理，不得随意丢弃。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：1)计税方法不同，一般纳税人采用增值税专用发票进行计税，小规模纳税人采用简易计税方法；2)税率不同，一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用3%或5%的征收率；3)进项税额抵扣不同，一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额；4)税务申报方式不同，一般纳税人需自行申报纳税，小规模纳税人可以选择简易申报或定期申报。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的区别主要体现在计税方法、税率、进项税额抵扣和税务申报方式等方面。27.【答案】个人所得税的应纳税所得额计算方法如下：1)确定收入总额，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等；2)减除费用，包括基本费用扣除、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除；3)计算应纳税所得额，即收入总额减去费用后的余额。【解析】个人所得税的应纳税所得额计算需要先确定收入总额，然后减去相关费用，最后得出应纳税所得额。28.【答案】企业所得税的纳税申报流程通常包括以下步骤：1)确定纳税义务，即企业应纳税的收入和应纳税的所得额；2)准备纳税申报资料，包括财务报表、纳税申报表等；3)提交纳税申报，可以通过电子税务局、邮寄等方式提交；4)税务机关审核，对申报资料进行审核；5)缴纳税款，根据审核结果缴纳相应的税款。【解析】企业所得税的纳税申报流程包括确定纳税义务、准备申报资料、提交申报、税务机关审核和缴纳税款等步骤。29.【答案】土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的行为。具体包括：1)国有土地使用权出让；2)国有土地使用权转让；3)土地使用权出租；4)土地使用权抵押；5)土地使用权交换；6)土地使用权赠与。【解析】土地增