第5章 社会保险费及其他非税项目的合规计划

税务合规计划第5章社会保险费及其他非税项目的合规计划

目录

01社会保险费合规计划操作要点社会保险费缴纳义务·社会保险费的基数确定

02政府性基金合规计划操作要点教育费附加·文化事业建设费·残疾人就业保障金

01社会保险费合规计划操作要点社会保险费缴纳义务·社会保险费的基数确定

社会保险费缴纳义务

（一）"不缴社保"约定无效合规要点：•用人单位和劳动者必须依法参加社会保险•缴纳社会保险费是法定义务•双方约定"不缴社保"或"自愿放弃社保"均属无效违规风险：•劳动者事后反悔仍可要求补缴•用人单位面临补缴+滞纳金+罚款•劳动者可据此解除劳动合同并要求经济补偿

（二）试用期的社会保险缴纳义务合规要点：•试用期包含在劳动合同期限内•试用期员工与正式员工享有同等社保权利•用人单位应当自用工之日起30日内•为职工办理社会保险登记违规风险：•认为试用期无需缴纳社保•转正后再补缴社保•均属于未按时足额缴纳社保

（三）不存在真实劳动关系的缴纳行为合规要点：•社会保险缴纳以存在真实劳动关系为前提•挂靠社保、代缴社保属于违法行为常见情形：•自由职业者通过单位挂靠缴纳社保•离职后仍由原单位代缴社保•社保代缴中介机构提供代缴服务风险：补缴+滞纳金+影响社保待遇享受

社会保险费的基数确定

（一）社会保险费的基数范围缴费基数：•职工本人上一年度月平均工资•包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴•加班加点工资、特殊情况下支付的工资上下限：•低于当地职工平均工资60%的，按60%计算•高于当地职工平均工资300%的，按300%计算风险：按基本工资最低基数缴纳，未包含奖金津贴

（二）社会保险费的精准缴纳常见违规方式：•按最低基数缴纳社保，未按实际工资申报•将工资拆分为基本工资+报销/补贴形式少缴•不为新入职员工及时办理社保登记合规要求：•如实申报职工工资总额•按时足额缴纳社会保险费•不得瞒报、漏报、少报缴费基数后果：补缴+万分之五滞纳金+罚款

02政府性基金合规计划操作要点教育费附加·文化事业建设费·残疾人就业保障金

教育费附加合规要点

（一）补缴增值税或消费税时，未补缴教育费附加合规要点：•教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为计征依据•补缴增值税、消费税的同时•应同时补缴相应的教育费附加和地方教育附加•税率分别为3%和2%风险点：•税务稽查补缴增值税时•只补增值税未补教育费附加•被二次稽查追缴

（二）教育费附加计税依据确认计税依据：•纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额•城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加•同为增值税、消费税的附加税费注意事项：•进口货物征收增值税、消费税的•不征收教育费附加•出口退还增值税、消费税的•不退还已征的教育费附加

文化事业建设费合规要点

（一）文化事业建设费计税依据缴纳义务人：•提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位•提供娱乐服务的单位和个人计税依据：•计费销售额为提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用•税率为3%风险：未意识到需要缴纳文化事业建设费

（二）文化事业建设费优惠政策适用主要优惠：•增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位•提供应税服务免征文化事业建设费•未达到增值税起征点的缴纳义务人•免征文化事业建设费注意：•优惠政策有执行期限，需关注最新政策•符合条件应主动申报享受

残疾人就业保障金合规建议

合规要点缴纳主体：•用人单位安排残疾人就业的比例•不得低于本单位在职职工总数的1.5%•具体比例由各省规定计算方法：•保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地规定的安排比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

违规风险与合规建议违规风险：•未按规定缴纳保障金•由税务机关予以警告，限期缴纳•逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外•自欠缴之日