2025年财税大赛试题及答案

2025年财税大赛试题及答案本次2025年全国财税职业技能大赛试题以现行有效财税法律法规、2023-2024年新出台及延续实施的税费优惠政策、数电票全流程征管要求、企业财税风险防控实操为核心考核内容，总分100分，考试时长120分钟。一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题备选项中，只有1个最符合题意）1.某从事国家非限制和禁止行业的居民企业，2025年从业人数128人，资产总额4200万元，年度应纳税所得额为296万元，无其他纳税调整事项，该企业2025年度应缴纳企业所得税税额为（）。A.14.8万元B.29.6万元C.74万元D.22.2万元2.某增值税小规模纳税人（按月申报纳税，适用3%征收率）2025年4月销售货物取得不含税销售额12万元，销售自己使用过的固定资产取得不含税销售额2万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票注明价款160元、税额20.8元，无其他业务发生，该纳税人当月应缴纳增值税税额为（）。A.0元B.1383.2元C.1400元D.1219.2元3.居民个人张某为独生子女，2025年取得工资薪金收入28万元，按规定缴纳的“三险一金”合计4.2万元；张某育有1名7岁女儿就读小学，父母均已年满65周岁，无其他专项附加扣除、依法确定的其他扣除和捐赠支出，当年无其他综合所得，其2025年度综合所得应缴纳个人所得税为（）。A.9280元B.13080元C.10480元D.16680元4.根据全面数字化电子发票（数电票）管理相关规定，下列关于数电票红字开具规则的说法，正确的是（）。A.受票方已将数电票用于增值税申报抵扣的，需由受票方填开《红字发票信息确认单》，开票方无需确认即可开具红字发票B.受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》后全额开具红字数电票，无需受票方确认C.数电票红字开具必须由受票方发起申请，开票方不得主动发起D.数电票开具后发生销货退回的，不得开具红字发票，只能作废原发票重新开具5.某居民企业（非研发费用加计扣除负面清单行业）2025年发生自主研发费用共计300万元，其中人员人工费用120万元、直接投入费用80万元、折旧费用30万元、无形资产摊销20万元、新产品设计费10万元、其他相关费用40万元，所有研发费用均符合加计扣除归集范围，未形成无形资产计入当期损益，不考虑其他因素，该企业当年研发费用可在企业所得税税前加计扣除的金额为（）。A.300万元B.288.89万元C.260万元D.280万元6.某居民企业2025年3月成立，注册资本1000万元，公司章程约定注册资本于2030年3月前足额实缴，当年会计账面记载实收资本200万元、资本公积20万元；当年与银行签订流动资金周转性借款合同，约定最高借款限额为500万元，当年实际随借随还借款累计400万元，未签订新的借款合同。不考虑六税两费减半优惠，该企业2025年应缴纳印花税为（）。A.2750元B.800元C.850元D.3000元7.某生产性服务业一般纳税人（适用5%增值税加计抵减政策）2025年5月发生增值税销项税额100万元，取得合规抵扣凭证注明进项税额60万元，上月增值税留抵税额5万元，当月无进项转出、留抵退税等其他事项，该企业当月应缴纳增值税为（）。A.32万元B.35万元C.40万元D.37万元8.自2023年1月1日至2027年12月31日，在职职工人数在（）人以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。A.20B.30C.50D.1009.某企业2025年新购进生产用设备一台，单位价值420万元，于当月投入使用，企业选择享受设备器具一次性税前扣除政策，该设备的折旧在企业所得税税前扣除的时点为（）。A.设备投入使用月份的当月B.设备投入使用月份的次月所属年度C.会计计提折旧的当月D.取得发票的当月10.居民个人李某2025年8月转让其2018年购入的家庭唯一生活用房，取得转让收入260万元，房屋购置原值120万元，转让时支付相关税费3万元，李某转让该住房应缴纳个人所得税为（）。A.0元B.27.4万元C.28万元D.26万元11.某小型微利企业（增值税一般纳税人）2025年5月出租闲置办公用房，取得不含税租金收入10万元，当地房产税从租计征税率为12%，适用六税两费减半优惠，该企业当月出租房产应缴纳房产税为（）。A.1.2万元B.0.6万元C.1.44万元D.0.72万元12.下列车辆中，2025年应正常缴纳车船税的是（）。A.纯电动乘用车B.插电式混合动力汽车C.燃料电池商用车D.1.6升排量燃油乘用车13.某企业2025年6月因生产经营需要向银行借款800万元，借款期限1年，年利率6%；公司股东认缴注册资本1000万元，按章程约定应于2030年前足额实缴，截至2025年末股东累计实缴资本300万元，不考虑其他因素，该企业当年支付的借款利息中可在企业所得税税前扣除的金额为（）。A.24万元B.15万元C.9万元D.0元14.某城乡污水处理厂2025年第二季度排放应税水污染物，排放浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准32%，该企业当季环保税可享受的优惠是（）。A.免征环保税B.减按75%征收C.减按50%征收D.减按30%征收15.下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进贷款服务支付的增值税B.购进餐饮服务支付的增值税C.购进办公用不动产支付的增值税D.购进居民日常服务支付的增值税16.企业发生的下列支出中，在计算2025年企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.支付的税收滞纳金B.按规定缴纳的财产保险费C.非广告性质的赞助支出D.未经核定的准备金支出17.某个体工商户为小规模纳税人，2025年第二季度取得不含税销售额28万元（适用3%征收率），开具1%征收率的增值税普通发票，该纳税人当季应缴纳增值税为（）。A.0元B.0.84万元C.0.28万元D.0.56万元18.居民个人王某2025年取得的下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.持有上市公司股票6个月取得的股息红利1万元B.购买福利彩票中奖收入2万元C.取得按国家统一规定发放的退休工资6万元D.取得单位发放的年终奖金3万元19.下列关于契税优惠政策的说法，正确的是（）。A.夫妻之间变更房屋权属免征契税B.个人购买90平方米及以下家庭第二套住房免征契税C.企业破产清算中，非债权人承受破产企业房屋权属一律免征契税D.法定继承人继承房屋权属需按规定缴纳契税20.某外贸企业2025年5月出口一批货物，符合出口退（免）税政策，该企业适用的出口退税办法是（）。A.免抵退税办法B.免退税办法C.免税不退税办法D.征税不退税办法二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，多选、错选、少选均不得分）1.根据2025年执行的小型微利企业所得税优惠政策，下列说法正确的有（）。A.小型微利企业需同时符合从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元四个条件B.从业人数范围包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数C.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴D.年度中间预缴时符合小型微利企业条件的，按截至本期末累计情况计算享受优惠，年度汇算不符合条件的应按规定补缴税款E.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%2.下列关于数电票管理的表述，符合征管规定的有（）。A.数电票与纸质增值税发票具有同等法律效力，基本用途、使用规定与现有纸质发票一致B.数电票票面不再设置发票专用章栏次，以电子签名代替发票专用章C.试点纳税人开具数电票无需领用税控专用设备，无需办理发票验旧D.数电票开票授信额度由税务机关根据纳税人纳税信用等级、经营情况等因素动态调整E.纳税人取得数电票用于申报抵扣进项税额的，需通过电子发票服务平台确认用途3.下列个人所得税专项附加扣除项目，扣除标准自2023年1月1日起提高后2025年继续有效执行的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.赡养老人D.住房贷款利息E.大病医疗4.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受减半征收的“六税两费”包括（）。A.资源税（不含水资源税）B.城市维护建设税C.房产税D.契税E.印花税（不含证券交易印花税）5.下列关于企业所得税税前扣除凭证的说法，符合政策规定的有（）。A.企业取得不合规发票的，不得作为税前扣除凭证B.对方依法注销、撤销、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法换开发票的，可凭相关证明资料证实支出真实性后税前扣除C.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，必须以发票作为税前扣除凭证D.企业取得私自印制、伪造、作废的发票，不得作为税前扣除凭证E.企业以前年度应当取得而未取得发票，相应支出在当年未税前扣除的，以后年度取得合规发票的，可追补至该支出发生年度扣除，追补期限不超过5年6.下列金融商品转让收入，免征增值税的有（）。A.合格境外投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务B.香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股C.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券D.个人从事金融商品转让业务E.单位转让上市公司股票取得的收入7.下列关于企业改制重组相关税收政策，2025年继续执行的有（）。A.企业按照公司法有关规定整体改制，原企业投资主体存续并在改制后的企业中所持股权比例超过75%，且改制后企业承继原企业权利、义务的，对改制后企业承受原企业土地、房屋权属免征契税B.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税（不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形）C.企业以房地产作价入股投资到其他企业，一律免征土地增值税D.企业改制重组过程中签订的产权转移书据，一律免征印花税E.企业破产清算中，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税8.居民个人取得的下列综合所得，预扣预缴时与年度汇算时收入额计算规则一致的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得9.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.卷烟在批发环节加征一道复合计征的消费税B.金银首饰在零售环节征收消费税C.白酒采用从价定率加从量定额的复合计税方式D.高档化妆品在批发环节征收消费税E.电动汽车不属于消费税小汽车税目征税范围10.纳税人发生的下列应税行为中，适用增值税9%税率的有（）。A.提供建筑服务B.提供交通运输服务C.转让土地使用权D.提供基础电信服务E.提供有形动产租赁服务三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确打“√”，错误打“×”）1.自2023年1月1日至2027年12月31日，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他企业，开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。（）2.居民个人取得全年一次性奖金选择单独计税的政策执行至2027年12月31日，一个纳税年度内纳税人可多次适用该计税方法。（）3.印花税应税合同中单独列明增值税税款的，计税依据不含列明的增值税额；未单独列明的，以合同所载金额全额作为计税依据。（）4.自2023年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。（）5.数电票开票方交付给受票方的纸质打印件，必须加盖开票方发票专用章才可作为报销入账归档的依据。（）6.企业接受的劳务派遣员工，若派遣单位已经支付其工资并扣除相应的福利费、工会经费、职工教育经费的，用工单位不得再将对应费用在本单位税前扣除。（）7.个人转让自用达5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）8.增值税一般纳税人购进的专用于集体福利的固定资产，取得增值税专用发票注明的进项税额不得从销项税额中抵扣。（）9.企业在2025年新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，可选择一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，政策执行至2027年12月31日。（）10.对自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，3年内按每户每年20000元为限额依次扣减相关税费，限额标准最高可上浮20%，政策执行至2027年12月31日。（）四、计算问答题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，适用一般计税方法，取得含税工程款1090万元，支付分包款327万元，取得分包方开具的增值税专用发票注明税额27万元；（2）在外省提供甲供工程建筑服务，选择简易计税方法，取得含税工程款515万元，支付分包款103万元，取得增值税普通发票；（3）当月购进工程材料取得增值税专用发票注明税额110万元，其中20%的材料用于简易计税项目；（4）当月转让2016年4月30日前购置的异地办公楼，选择简易计税方法，取得含税转让收入840万元，办公楼购置原价420万元；（5）当月为一般计税项目租入施工机械，取得增值税专用发票注明税额10万元。要求计算：（1）异地提供建筑服务应预缴的增值税额；（2）转让异地办公楼应预缴的增值税额；（3）当月可抵扣的进项税额合计；（4）当月在机构所在地实际应缴纳的增值税额（不考虑加计抵减和留抵退税）。2.某制造业居民企业2025年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入8000万元，其他业务收入500万元，国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项30万元；（2）发生产品销售成本4200万元，其他业务成本200万元，税金及附加80万元；（3）发生销售费用1500万元，其中广告费1300万元；发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元、未形成无形资产的新产品研发费用200万元；发生财务费用120万元，其中向非关联非金融企业借款500万元，全年支付利息40万元，同期金融企业同类贷款年利率为5.2%；（4）发生营业外支出150万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款120万元、税收滞纳金6万元、违反购销合同支付违约金10万元；（5）已计入成本费用的实发工资总额1200万元，拨缴工会经费22万元，发生职工福利费180万元、职工教育经费102万元。企业无其他纳税调整事项，不享受除研发费用加计扣除外的其他优惠。要求计算：（1）年度会计利润总额；（2）广告费纳税调整金额；（3）业务招待费纳税调整金额；（4）研发费用纳税调整金额；（5）利息支出纳税调整金额；（6）公益性捐赠纳税调整金额；（7）三项经费（工会经费、职工福利费、职工教育经费）纳税调整合计金额；（8）年度应纳税所得额；（9）年度应缴纳企业所得税额。3.居民个人李某为自由职业者，2025年取得以下收入：（1）为某企业提供设计服务，取得一次性劳务报酬80000元，支付方已按规定预扣预缴个人所得税；（2）出版专业书籍取得稿酬收入30000元，支付方已按规定预扣预缴个人所得税；（3）持有某上市公司股票7个月，取得股息红利12000元，上市公司已按规定扣缴个人所得税；（4）取得银行定期存款利息2000元；（5）转让自用7年的家庭唯一住房，取得转让收入260万元，相关成本税费合计123万元；（6）当年购买符合税收优惠条件的商业健康保险，全年支付保费240元，未在预扣预缴阶段扣除。李某当年无其他综合所得，不考虑其他扣除项目。要求计算：（1）劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税额；（2）稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额；（3）股息红利所得应扣缴的个人所得税额；（4）李某2025年度综合所得汇算清缴应退（补）的个人所得税额。五、综合案例分析题（共1题，20分。要求结合政策逐一分析业务风险，列明计算过程，结果保留两位小数）某科技型中小企业为增值税一般纳税人、数电票试点纳税人，2025年6月财税风险排查发现以下事项：（1）2025年3月取得一张购进办公耗材的数电票，票面注明金额10万元、税额1.3万元，经核实属于开票方虚开的发票，企业为善意取得，目前无法换开合规发票，也无法提供对方注销、走逃等无法换开发票的证明材料，企业已将该发票勾选抵扣进项税额，并将10万元金额列支管理费用在税前扣除；（2）2025年4月研发活动中，有3名研发人员同时从事日常行政工作，当月3人工资合计6万元，企业未做人员活动工时记录，将6万元工资全额计入研发费用并享受100%加计扣除；（3）2025年5月向10名核心技术人员发放每人2万元的股权奖励，未办理递延纳税备案，企业未代扣代缴个人所得税，财务人员认为股权奖励不属于现金支付无需扣缴个税；（4）2025年5月签订技术转让合同一份，合同列明不含税转让金额500万元，财务人员未申报缴纳印花税，认为技术转让合同一律免征印花税；（5）2025年季度预缴时企业按小型微利企业申报缴纳企业所得税，全年核算应纳税所得额380万元，从业人数180人、资产总额3200万元，财务人员认为科技型中小企业可自动享受小型微利企业优惠，汇算清缴未做调整。不考虑税收滞纳金和罚款，附加税费按12%（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）计算，资金账簿、产权转移书据等其他税费已足额申报，六税两费按最高标准享受优惠。请逐一分析企业存在的财税风险，说明政策依据，并计算2025年汇算清缴应补缴的各项税费金额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：A。解析：根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），2023-2027年小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负5%。企业符合小微判定条件，应纳税额=296×25%×20%=14.8万元。2.答案：D。解析：2023-2027年小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，当月合计不含税销售额14万元超过免税标准，3%征收率应税收入减按1%征收增值税，应纳税额=140000×1%=1400元；初次购买税控设备可全额抵减价税合计180.8元，当月实际应缴纳增值税=1400-180.8=1219.2元。3.答案：A。解析：根据国发〔2023〕13号文件，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月3000元。应纳税所得额=280000-60000-42000-24000-36000=118000元，适用10%税率、速算扣除数2520，应纳税额=118000×10%-2520=9280元。4.答案：B。解析：数电票红冲规则明确，受票方未做用途及入账确认的，开票方可全额发起红字申请无需受票方确认；受票方已抵扣的需双方确认《红字发票信息确认单》；数电票仅可开具红字不得作废。5.答案：B。解析：研发费用中其他相关费用扣除限额=（人员人工+直接投入+折旧+摊销+新产品设计费）×10%/(1-10%)=260×10%/90%≈28.89万元，小于实际发生额40万元，可加计扣除的研发费用基数=260+28.89=288.89万元，加计扣除100%即288.89万元。6.答案：B。解析：营业账簿按实收资本、资本公积合计金额万分之二点五计税，认缴未实缴部分不征税，营业账簿印花税=2200000×0.025%=550元；流动资金周转借款按最高限额万分之零点五计税，借款合同印花税=5000000×0.005%=250元；合计800元。7.答案：A。解析：生产性服务业加计抵减额=60×5%=3万元，当月应纳税额=100-60-5-3=32万元。8.答案：B。解析：根据2023年第8号公告，2023-2027年在职职工人数30人以下的企业暂免征收残保金。9.答案：B。解析：固定资产一次性税前扣除政策规定，设备器具在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。10.答案：A。解析：个人转让自用5年以上家庭唯一生活用房免征个人所得税。11.答案：B。解析：从租计征房产税税率12%，小型微利企业享受六税两费减半，应纳税额=10×12%×50%=0.6万元。12.答案：D。解析：纯电动乘用车、插电式混合动力汽车、燃料电池商用车均免征车船税，燃油乘用车需按规定缴纳车船税。13.答案：A。解析：根据国税函〔2009〕312号，投资者在章程规定的认缴期限内未缴足资本的，对应利息才不得扣除；本题认缴期限为2030年，当期借款利息可全额扣除，金额=800×6%×6/12=24万元。14.答案：B。解析：环保税规定，纳税人排放应税污染物浓度值低于标准30%的减按75%征收，低于50%的减按50%征收。15.答案：C。解析：购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额不得抵扣，购进办公用不动产的进项可分两年或一次性抵扣。16.答案：B。解析：税收滞纳金、非广告性质赞助支出、未经核定的准备金支出不得税前扣除，财产保险费可全额扣除。17.答案：A。解析：小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税。18.答案：C。解析：按国家统一规定发放的退休工资免征个税；持股1个月至1年的股息红利减按10%征税；福利彩票中奖1万元以上全额征税；年终奖金需按规定计税。19.答案：A。解析：夫妻之间变更房屋权属免征契税；个人购买90平方米及以下家庭第二套住房减按1%征收契税；非债权人承受破产企业房屋权属需符合安置职工等条件才可免税；法定继承人继承房屋权属免征契税。20.答案：B。解析：不具备生产能力的外贸企业出口货物适用免退税办法，生产企业适用免抵退税办法。二、多项选择题1.答案：ABCDE2.答案：ABCDE3.答案：ABC。解析：2023年提高扣除标准的专项附加扣除为3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人，其余项目标准未调整。4.答案：ABCE。解析：六税两费包括资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加，不含契税。5.答案：ABDE。解析：境内应税项目支出，对方为依法无需办理税务登记的单位或个人小额零星经营业务的，可凭收款凭证等内部凭证扣除，并非必须提供发票。6.答案：ABCD。解析：单位转让上市公司股票需按规定缴纳金融商品转让增值税。7.答案：ABE。解析：房地产作价入股投资到房地产开发企业或房地产开发企业以开发产品投资的，不得享受土增税改制重组优惠；改制重组中仅部分产权转移书据可免印花税，并非一律免税。8.答案：ACD。解析：劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣预缴时的扣除规则与汇算时存在差异，预扣时稿酬按70%计算收入额但适用20%预扣率，汇算时统一并入综合所得适用年度税率；工资薪金预扣与汇算规则一致。9.答案：ABCE。解析：高档化妆品在生产、进口、委托加工环节征收消费税，批发环节不征。10.答案：ABCD。解析：有形动产租赁服务适用13%增值税税率。三、判断题1.答案：√2.答案：×。解析：全年一次性奖金单独计税方法一个纳税年度内只能使用一次。3.答案：√4.答案：√5.答案：×。解析：数电票电子文件以电子签名替代发票专用章，纸质打印件无需加盖发票专用章即可作为入账依据。6.答案：√7.答案：√8.答案：√9.答案：√10.答案：√四、计算问答题1.参考答案：（1）异地简易计税建筑服务预缴增值税=（515-103）/(1+3%)×3%=12（万元）（2分）（2）转让异地老房产简易计税预缴增值税=（840-420）/(1+5%)×5%=20（万元）（2分）（3）可抵扣进项税额=27（分包专票）+110×80%（材料进项剔除简易计税部分）+10（施工机械租赁进项）=125（万元）（2分）（4）一般计税项目销项税额=1090/(1+9%)×9%=90（万元），一般计税应纳税额=90-125=-35（万元），形成留抵税额35万元（2分）；简易计税应纳税额=12+20=32（万元），已预缴增值税合计32万元，当月机构所在地实际应缴纳增值税=32-32=0（万元）（2分）。2.参考答案：（1）会计利润总额=8000+500+50+30-4200-200-80-1500-800-120-150=1530（万元）（1分）（2）广告费扣除限额=（8000+500）×15%=1275（万元），实际发生1300万元，纳税调增=1300-1275=25（万元）（1分）（3）业务招待费扣除限额：发生额60%=80×60%=48（万元），销售收入0.5%=8500×0.5%=42.5（万元），扣除限额42.5万元，纳税调增=80-42.5=37.5（万元）（1分）（4）研发费用可100%加计扣除，纳税调减=200×100%=200（万元）（1分）（5）利息支出扣除限额=500×5.2%=26（万元），实际发生40万元，纳税调增=40-26=14（万元）（1分）（6）公益性捐赠扣除限额=1530×12%=183.6（万元），实际发生120万元，无需纳税调整（1分）（7）工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），实际发生22万元可全额扣除；职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元），实际发生180万元，纳税调增12万元；职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），实际发生102万元，纳税调增6万元；三项经费合计调增=12+6=18（万元）（2分）（8）应纳税所得额=1530+25+37.5-200+14+18-50（国债利息免税）+6（税收滞纳金不得扣除）=1380.5（万元）（1分）（9）应缴纳企业所得税=1380.5×25%=345.13（万元）（1分）3.参考答案：（1）劳务报酬预扣预缴个税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600（元）（2分）（2）稿酬预扣预缴个税=30000×(1-20%