税务会刊的近期动态分析

税务会刊的近期动态分析税务会刊2009年02月刊主办单位：上海交通大学海外教育学院税务研究所网址：.../交大海外高级经理联谊会税务分会网址：.联系人：汪蔚青目录税务研究所动态221月份新出台的部分法规名录3财税新闻232009年购进的固定资产都可以抵扣进项税吗?23增值税新条例下案例分析25HYPERLINK2008年下半年有关发票的税务政策35职工教育经费的正确核算37经济合同涉税条款的误区……38经济合同涉税条款的误区……38提供无偿维修劳务是否属于增值税视同销售范围39课程快递41每期小故事41一、税务研究所动态：税务研究所金融项目2009年第一次会议2009年1月11日，交大海外税务研究所《金融业税务会计研究》项目课题组成员放弃了休息，齐聚交大浩然高科技大厦1楼会议室举行了2009年第一次会议。高金平所长主持了本次会议。首先大家就《金融业税务会计研究》项目的框架进行了讨论，所有项目组成员都本着实事求是的务实态度各抒已见，补充和删改了一些内容，使项目研究更能凸显金融行业的特点，也更加符合上海发展金融中心的前瞻性要求。会议还分别就银行、保险、证券及期货、担保、典当、融资租赁等其他金融业的研究内容作了具体分工。本次会议持续了3个小时，对未来这个项目的开展和推进有着战略性的指导意义。还有很多精彩内容，请浏览研究所网站。.../目录二、税务分会动态税务分会系列活动之十《新税法的评估与案例》2009年在严寒中翩然而至。经济的严峻形式使很多企业和高管都深感寒意，如何帮助企业渡过这段黑暗时期？开辟新战场？寻找新的盈利模式？开辟新渠道？……这些工作即使没有金融危机也是要持续开展的，那么企业还能做什么？多关注、多学习税收政策，尽可能地享受税收优惠政策，去争取政策！这将是帮助企业渡过严冬的最有效的措施之一！2009年1月10日，交大海外教育学院税务联谊分会2009年第一次大型主题活动，邀请了上海市税务局资深税务专家来给各位学员讲述税法背后的一些故事和案例。从专家的角度让学员们了解税法制订背后的经济背景和企业遵循的原则。学员们深刻感受了专家深厚的理论积淀，特别是一些原理揭示了税法制订的一些趋势性问题，学员们从中受益匪浅。这是税务分会2009年的第一次活动，这次活动在分会会长、理事们的支持和帮助下才能成功举办，学员们在讲座结束后围着专家谈论问题的场面，使外面的寒风也逊色几分。目录三、1月份新出台的部分法规名录1、中央税法(2009.1.1－2009.1.31)序号标题文号发文单位发布时间1国家税务总局办公厅关于印发《全国税务系统稽查人员业务考试大纲》的通知国税办发〔2009〕7号国家税务总局办公厅2009-01-202国家税务总局办公厅关于全国税务系统稽查人员业务考试考务工作安排的通知国税办发〔2009〕12号国家税务总局办公厅2009-01-203国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知国税函〔2009〕34号国家税务总局2009-01-204财政部、国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知财税〔2009〕4号财政部、国家税务总局2009-01-195财政部国家税务总局关于坚决制止越权减免税加强依法治税工作的通知财税〔2009〕1号财政部国家税务总局2009-01-196财政部、国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知财税〔2009〕8号财政部国家税务总局2009-01-197财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号财政部、国家税务总局2009-01-198工业和信息化部、商务部关于落实车辆购置税减征政策的通知工信部联装〔2009〕21号工业和信息化部、商务部2009-01-199财政部国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知财税〔2009〕12号财政部国家税务总局2009-01-1610国家税务总局关于加强对减征部分乘用车车辆购置税管理的紧急通知货便函〔2009〕12号国家税务总局2009-01-1511国家税务总局关于应对国际金融危机做好出口退税工作的通知国税函〔2009〕24号国家税务总局2009-01-1412财政部国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知财税〔2009〕3号财政部国家税务总局2009-01-1213财政部、中国人民银行、国家税务总局关于修订2009年政府收支分类科目的通知财预〔2009〕3号财政部、中国人民银行、国家税务总局2009-01-0914国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知国税发〔2009〕3号国家税务总局2009-01-0915国家税务总局关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复国税函〔2009〕18号国家税务总局2009-01-0816国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知国税发〔2009〕2号国家税务总局2009-01-0817财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕5号财政部、国家税务总局2009-01-0718国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知国税函〔2009〕9号2009-01-0519财政部、国家税务总局关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知财税〔2009〕7号财政部、国家税务总局2009-01-0420国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复国税函〔2009〕1号国家税务总局2009-01-0421国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号国家税务总局2009-01-042、财税论文(2009.1.1－2009.1.31)序号标题发布时间1税务人员税收执法风险管理探析2009-01-202两税合并后加强国际税收管理的思考2009-01-163全年一次性奖金个人所得税探讨2009-01-084税务机关为小规模纳税人代开发票弊端2009-01-083、税收筹划(2009.1.1－2009.1.31)序号标题发布时间1运输业务的纳税筹划2009-01-222融资租赁：“借鸡下蛋，卖蛋买鸡”2009-01-223税收筹划在企业财务管理的运用2009-01-224企业技术开发费的纳税筹划2009-01-215一般企业在税务筹划中的误区避让2009-01-216税负临界点是关键2009-01-217混合销售行为应纳增值税2009-01-218取得单证时间影响“免、抵、退”税结果2009-01-209经营中代销方式的纳税筹划分析2009-01-2010我国物流企业纳税筹划2009-01-2011国际避税筹划方法及其运用2009-01-2012案例解析：企业合并涉税处理2009-01-1913案例分析代销方式的纳税筹划2009-01-1914“第13个月工资”缴税详析2009-01-1915收取押金是个好办法2009-01-1916企业税务筹划中的误区避让2009-01-1917包装物押金的节税思路分析2009-01-1518收取包装物押金节税是个好办法2009-01-1519享受契税优惠注意范围和时限2009-01-1520土地使用权作价的税收筹划2009-01-1521年终奖分月发放税负最低3种方式发最省钱2009-01-1422年终奖“缩水”小钱怎样避税又“生大钱”2009-01-1423以精细化管理为理念做好纳税筹划2009-01-1424年终奖缴个税有讲究2009-01-1325个人独资企业财产出租、转让的纳税筹划2009-01-1326分月发放税负最低年终奖发放最省钱2009-01-1327企业应小心“周转材料”核算漏洞2009-01-1328房改房卖给儿女享受优惠多一些2009-01-1329延期纳税有良方2009-01-1330股息所得与资本利得的税务策划2009-01-1331企业并购中税收筹划风险防范2009-01-1232筹划：年终结账注意事项及税务提醒2009-01-1233商业企业促销行为会计处理与筹划2009-01-0934形式巧妙转化凸现节税空间2009-01-0935一个关联企业收购的纳税筹划思路2009-01-0836月薪与一次性奖金的节税设计2009-01-0837秸秆发电减计收入享所得税优惠2009-01-0838增值税一般纳税人运输费税收筹划2009-01-0839关于企业纳税筹划的几个关键点2009-01-0740企业所得税法下折旧对税收筹划的影响2009-01-0741节税与避税的差异比较2009-01-0642商业企业促销行为的会计处理与纳税筹划2009-01-0643一个关联企业收购的筹划思路2009-01-0644视同销售业务的税收筹划2009-01-0545各种商品销售方式的增值税纳税筹划2009-01-0546企业所得税税务筹划的途径与思考2009-01-0547特许权使用费税收筹划2009-01-0548特许权使用费所得的全方位筹划2009-01-0549不能让出口退税只是“看上去很美”2009-01-0450个人所得税筹划案例分析2009-01-0451房地产企业土地增值税筹划方法及绩效分析2009-01-0452延期纳税筹划2009-01-044、纳税辅导(2009.1.1－2009.1.31)序号标题发布时间1集成电路企业08年税后利润投资时如何缴税？2009-01-232小型微利企业的标准是什么？2009-01-233收取子公司贷款担保费如何营业税2009-01-234企业所得税法所指的企业有哪几种类型？2009-01-235关于小型微利企业所得税优惠政策?2009-01-236签订的后勤服务协议要缴印花税吗？2009-01-237购销合同按含税金额计税贴花吗？2009-01-238支付职工工伤补偿是否能税前扣除？2009-01-239未经认定软件生产企业可否享受优惠？2009-01-2310扣缴个税手续费要纳企业所得税吗？2009-01-2311建筑业营业税纳税申报地点是怎样的？2009-01-2312扣缴个税返还的手续费要纳营业税吗？2009-01-23132009年凡是固定资产都可抵进项吗？2009-01-2314境外公司在境内提供劳务如何纳税？2009-01-2315企业所得税涉税处理案例解析2009-01-2316个体工商户每个月可以扣除的费用是多少？2009-01-2217节前发放实物福利的财税处理2009-01-2218用模型推算发现企业加工收入异常2009-01-2219一人公司与合伙企业分红缴税差异大2009-01-2220合理支出配规范票据才能税前扣除2009-01-2221应付未付作收入可行否2009-01-2222合理工薪标准细化福利支出范围明确2009-01-2223分期收款方式销售纳税调整例解2009-01-2224财务咨询及财务培训分别按何税率缴纳营业税？2009-01-2225浅析增值税转型固定资产税务处理2009-01-2226关于开具增值税红字发票的申请补充问题2009-01-2227增值税转型,为何融资租赁企业愁眉不展2009-01-2228保证合同是否缴纳印花税？2009-01-2229空调、电冰箱、电冰柜是否属电子设备？2009-01-2230电子设备包括哪些有无具体目录？2009-01-2231外商独资企业如何缴纳企业所得税？2009-01-22322008年哪些财政补贴可免企业所得税？2009-01-2233油气勘探、油气开发投资在表中如何填列?2009-01-2234旧城改造中以实物补偿如何缴营业税？2009-01-2235无法划分不得抵扣进项税额如何计算？2009-01-2236能否发票抬头开为分支机构？2009-01-2237兼职人员如何计算申报个人所得税？2009-01-2138非居民企业应纳税所得额的计算2009-01-2139核定征收纳税年终汇算问题？2009-01-2140购买商品房房产税怎样计算2009-01-2141因所租房产被拆取得补偿款如何计缴营业税2009-01-2142增值税申报表修正重点关注调整事项2009-01-2143以货币支付的职工交通补贴缴个税吗？2009-01-2144是否需要代扣10%预提所得税？2009-01-2145借给子公司的借款可否作损失扣除？2009-01-2146汇总缴纳企业以往年度的亏损如何处理？2009-01-2147小区水管改造费用能否当期税前扣除？2009-01-2148发放职工取暖费如何计算企业所得税？2009-01-2149增值税转型后购入客货车可否进项抵扣？2009-01-2150民办学校是否要办理税务登记？2009-01-2151商业折扣如何开具专用发票2009-01-2052缴了定额税，并非万事休2009-01-2053多缴企业所得税如何处理？2009-01-2054异地承建工程该在哪里申报纳税2009-01-2055因所租房产被拆取得补偿款如何计缴营业税？2009-01-2056个体户向四川灾区捐款如何抵扣个人所得税2009-01-2057社保基金取得收入缴所得税吗？2009-01-2058固定资产变卖损失可税前扣除吗？2009-01-2059销售使用过的动产类固定资产缴增值税吗？2009-01-2060进口设备提前解除监管可否抵进项？2009-01-2061投资退税款是属于什么性质的收入？2009-01-2062收取租金何时确认收入及缴纳税款？2009-01-2063请问开办费如何确定2009-01-1964公司每年从学费中收回的投资如何缴税2009-01-1965向母公司支付服务费税前扣除有何条件?2009-01-1966不符合规定的利息收入要缴企业所得税?2009-01-1967福利企业增值税退税是否免税？2009-01-1968研发费用如何进行企业所得税处理？2009-01-1969房产公司获益的店面房出租收入须缴个税2009-01-1670退休收入个税缴纳有差异2009-01-1671货物退回，上月的增值票作废需提交哪些材料2009-01-1672社保基金需要申报缴纳企业所得税吗？2009-01-1673计税房产原值如何核算2009-01-1674什么是“合理的”工资支出?2009-01-1675职工烤火费要征收个人所得税吗？2009-01-1676预提年终奖的个人所得税何时申报？2009-01-1677高新技术企业过渡期税率为多少？2009-01-1678职工教育经费年末有余额如何处理？2009-01-1679开发商品房转自用是否“视同销售”?2009-01-1680固定资产折旧年限可理解为时间下限吗？2009-01-1681我公司是否享受增值税退税政策？2009-01-1682自来水公司09年增值税税率为多少？2009-01-1683为职工无偿提供居住用房暂免房产税吗？2009-01-1584高新技术企业09年可否执行减免税政策？2009-01-1585代扣代缴所得税及营业税可税前扣除吗？2009-01-1586补充医疗保险能否税前扣除？2009-01-1587财务咨询及财务培训属文化体育业吗？2009-01-1588物流公司收取装卸费的营业税税率？2009-01-1589仓储企业装卸收入如何缴营业税？2009-01-1590收取子公司贷款担保费如何营业税？2009-01-1591个体户向灾区捐款如何抵扣个税2009-01-1592集资利息应该缴纳个人所得税2009-01-1593公司购入小额材料未签定合同是否缴印花税？2009-01-1594年底双薪如何征收个人所得税？2009-01-1595企业发生的公益性捐赠支出如何税前扣除？2009-01-1596企业所得税减免税与税前扣除审批2009-01-15972009年1月企业所得税辅导资料：第十二章汇总纳税2009-01-15982009年1月企业所得税辅导资料：第十一章财产损失2009-01-15992009年1月企业所得税辅导资料：第十章弥补亏损2009-01-151002009年1月企业所得税辅导资料：第九章征收管理2009-01-151012009年1月企业所得税辅导资料：第八章特别纳税调整2009-01-151022009年1月企业所得税辅导资料：第七章源泉扣缴2009-01-151032009年1月企业所得税辅导资料：第六章税收优惠政策2009-01-151042009年1月企业所得税辅导资料：第五章应纳税额2009-01-151052009年1月企业所得税辅导资料：第四章资产的税务处理2009-01-151062009年1月企业所得税辅导资料：第三章税前扣除项目2009-01-151072009年1月企业所得税辅导资料：第二章收入2009-01-151082009年1月企业所得税辅导资料：第一章纳税人、税率2009-01-15109进口设备税收优惠政策再度调整2009-01-14110企业所得税新旧申报表的变化对比2009-01-14111企业聘请外部人员提供劳务需要代扣哪些税2009-01-14112营业税里的视同发生应税行为主要有哪些?2009-01-14113没有合法有效凭证可税前扣除吗？2009-01-14114裁决支付1000万元赔款可税前扣除吗？2009-01-14115试运行期发生贷款利息和折旧如何处理？2009-01-14116计提的坏账准备是否还可税前扣除？2009-01-141172009年分配境外股东股息是否代扣股息税？2009-01-14118配电线路的进项税额是否可以抵扣？2009-01-14119超过新标准的小规模纳税人如何处理？2009-01-14120自产货物用于工程施工缴所得税吗？2009-01-14121福利企业收到增值税退税是否免企业所得税？2009-01-141222008年版的印花税票应如何黏贴？2009-01-13123改变土地用途补交出让金缴契税吗2009-01-13124企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的规定比例2009-01-13125出口金表壳及零件免税吗2009-01-13126餐饮企业销售烟酒是交增值税还是与餐饮收入一起交营业税?2009-01-13127财政资金增值收入是否征收营业税？2009-01-13128新规定中废旧物资专用发票使用情况是怎样的？2009-01-13129增值税一般纳税人销售再生资源如何享受先征后退政策？2009-01-13130如何辨别2008版印花税票的真伪2009-01-13131小区内共有房产由谁缴房产税2009-01-13132房产税内外统一，外企该如何缴税2009-01-13133房屋售价过低按最低计税价格征税2009-01-13134向母公司支付服务费税前扣除有何条件2009-01-13135支付外籍人员的支出是否代扣个税？2009-01-13136新企业所得税法实行后坏帐如何处理？2009-01-13137外部人员提供劳务需发票入账吗？2009-01-13138取得拆迁补偿款如何计缴营业税？2009-01-13139提供劳务涉及流转税需代扣代缴吗？2009-01-13140聘请外部人员提供劳务需代扣何税？2009-01-13141个人销售废旧物资如何税务处理？2009-01-13142个人无偿赠送不动产或者土地使用权纳入征税范围2009-01-13143地产公司签订的监理合同是否要缴纳印花税？2009-01-13144有关国外打工的工资免税问题2009-01-13145有关企业查补所得的处理问题2009-01-13146北京地税部门明确购房起点时间确定方法2009-01-12147数字付费业务收入如何缴纳营业税？2009-01-121482009年增值税辅导资料:第十三章小规模纳税人管理2009-01-121492009年增值税辅导资料:第十二章一般纳税人认定与年审2009-01-121502009年增值税辅导资料:第十一章增值税会计处理2009-01-121512009年增值税辅导资料:第十章简易征收2009-01-121522009年增值税辅导资料:第九章纳税申报2009-01-121532009年增值税辅导资料:第八章纳税地点2009-01-121542009年增值税辅导资料:第七章纳税义务发生时间和纳税期限2009-01-121552009年增值税辅导资料:第六章税收优惠2009-01-121562009年增值税辅导资料:第五章进项税额2009-01-121572009年增值税辅导资料:第四章销项税额、应纳税额和销售额2009-01-121582009年增值税辅导资料:第三章税率及税目注释2009-01-121592009年增值税辅导资料:第二章征税范围2009-01-121602009年增值税辅导资料:第一章纳税义务人和扣缴义务人2009-01-12161请问监理合同是否缴纳印花税？2009-01-12162股息红利所得个人所得税税率为20%吗？2009-01-12163能否按全年一次性奖金处理个税？2009-01-12164职工培训的交通费在职工教育经费列支吗？2009-01-12165发改委拨付资金是否存在涉税问题？2009-01-12166新购车辆是否能进项税抵扣?2009-01-12167银行借款用于投资的利息是否计当期损益？2009-01-12168餐饮业营业税纳税义务发生时间是何时？2009-01-12169关于广告费、业务宣传费税前扣除的标准2009-01-12170责任事故造成的损失不应减免资源税2009-01-12171如何理解依法不需办理税务登记的内设机构？2009-01-12172支付授课费用需要开具劳务发票吗？2009-01-12173已提足折旧的车辆继续使用发生的费用能否税前扣除？2009-01-12174两部门新规鼓励兼并重组土地权属不转移免契税2009-01-09175哪些财政补贴收入免税2009-01-09176购买加油卡开票有学问2009-01-09177代开货物运输发票如何预缴个税2009-01-09178计提的坏账准备能否在所得税前抵扣？2009-01-09179一人有限责任公司应缴何所得税？2009-01-09180新税法中工资薪金总额的计算2009-01-09181大米加工是否属于农产品初加工？2009-01-09182关于职工福利费的税前扣除?2009-01-09183如何理解企业发生的合理的工资薪金支出？2009-01-09184餐饮业营业税纳税义务发生时间如何确定？2009-01-09185福利企业08年增值税退税是否免企业所得税？2009-01-091862009年是否还可使用职工福利费余额？2009-01-09187购买的工程物资可否进行进项税额抵扣？2009-01-09188研发用的材料进项税能否抵扣？2009-01-09189增值税一般纳税人可否转为小规模纳税人？2009-01-09190国税总局调整新增企业所得税征管范围2009-01-08191融资租赁业务征收流转税有何规定？2009-01-08192无偿提供房产也必须缴纳房产税2009-01-08193根据新增值税暂行条例购买的工程物资可否进行进项税额抵扣？2009-01-08194广告公司应该如何计算缴纳文化事业建设费？2009-01-08195关于预提费用企业所得税前扣除的理解2009-01-08196核定征收企业年度申报缴纳企业所得税申报表2009-01-08197基本业务企业所得税计算2009-01-08198营业税的扣缴义务人有哪些?2009-01-08199营业税的纳税地点有何变化？2009-01-08200广告业务如何计缴文化事业建设费？2009-01-07201未签定合同是否缴印花税？2009-01-07202乡镇个体租赁经营者是否缴土地使用税？2009-01-07203商品储备管理公司的资金账簿和购销合同如何贴花?2009-01-07204贫困县收费站可享受老少边穷优惠吗？2009-01-07205租赁村民土地要缴土地使用税吗？2009-01-07206收购铅精粉矿是否缴资源税？2009-01-07207药用植物加工能享受所得税优惠2009-01-07208非转让房地产不征收土地增值税2009-01-07209铁路运费可抵扣增值税的项目有哪些？2009-01-07210为建设单位生产（预制）的桥梁交增值税？2009-01-07211给已辞职员工发放奖金如何申报个人所得税2009-01-07212外籍个人计算个人所得税汇率问题2009-01-07213增值税发票过抵扣期90天如何处理？2009-01-07214退税期限是如何规定的？2009-01-07215何谓失控增值税专用发票？2009-01-07216科技成果转化不征税是否报税务机关审核2009-01-07217纳税人取得虚假普通发票如何处理？2009-01-07218坏帐准备金是否允许税前扣除？2009-01-07219营业税应税劳务的纳税地点有什么变化?2009-01-07220关于个人住房转让营业税政策规定?2009-01-07221增值税专用发票丢失，应如何办手续？2009-01-07222基建用钢材、水泥的进项是否可以抵扣？2009-01-06223建设临时生活用房是否要交房产税？2009-01-06224年终奖计算公式是否有误？2009-01-06225所得税优惠的饲料初加工具体有哪些？2009-01-06226学校补课收入是否交营业税？2009-01-06227是否可开具增值税专用发票?2009-01-06228个人营销员保险收入如何纳税？2009-01-0622908年医药行业广告费税前抵扣标准是多少？2009-01-06230政府拨付资金的征税问题？2009-01-06231外资企业订单、要货单据是否征收印花税？2009-01-06232安装人员食宿费是否可计入固定资产原值？2009-01-06233企业产生的废次品其进项税额可否抵扣？2009-01-06234海关签发的《征免税证明》可以延期吗？2009-01-06235新旧税法交替：实体法从旧程序法从新2009-01-06236房地产开发合作方式不同税务处理亦不同2009-01-06237房产税收优惠政策点拨2009-01-05238外籍人员在中国境内取得全年一次奖金怎么计算个人所得税？2009-01-05239自然人转让股权行为是否要缴纳个人所得税？2009-01-052402009年小规模纳税人如何申请办理一般纳税人资格？2009-01-05241员工取得的年假工资如何计算个人所得税2009-01-05242高新技术领域企业的研发费用该如何扣除？2009-01-05243衰竭期矿山，资源税有何优惠？2009-01-05244提供土地合作建房征不征契税？2009-01-05245三部门对有关进口设备税收优惠政策进行调整2009-01-05246企业年底福利进入“配货”时代提醒把握财税处理2009-01-05247从企业所得税纳税申报表的设计看税法实施中的技术处理2009-01-04248代理报关如何缴纳营业税？2009-01-04249非高新技术企业亏损研发费用可否加计扣除？2009-01-04250国家重点支持的高新技术领域企业的研发费用该如何扣除？2009-01-04251个体工商户费用扣除标准2009-01-04252建筑业中的挂靠方和被挂靠方的纳税认定方式?2009-01-04253各类学校自用的房产，可否免征房产税？2009-01-04254外购商品作奖品应缴企业所得税2009-01-04255从企业所得税纳税申报表的设计看税法2009-01-04256旅行团就餐费用可税前扣除2009-01-04257无形资产投资的所得税处理2009-01-04258合伙企业发生的三项经费该如何扣除？2009-01-04259怎样确定负有交通运输业营业税纳税义务的单位？2009-01-042602009年正式实施成品油增值税政策汇总2009-01-045、财务会计(2009.1.1－2009.1.31)序号标题发布时间1新准则下包装物押金如何做消费税处理2009-01-232企业购入固定资产如何作会计处理2009-01-233用固定资产投资如何入帐？2009-01-234新会计和新税法下开办费的核算和扣除2009-01-225新准则下盈余管理的技术手段及其识别2009-01-226新会计准则相关会计科目应用分析2009-01-227新准则下债务重组涉税处理2009-01-228浅析电算化会计档案管理等2009-01-229可供出售金融资产相关问题分析2009-01-2210投资收益转增资本金时怎么处理？2009-01-2211固定资产核算所得税影响分析2009-01-2212实质重于形式原则在会计中的应用2009-01-2113子公司权益为负时如何做合并分录？2009-01-2114企业购入固定资产如何作会计处理2009-01-2115固定资产减值准备计提应用难点分析及对策2009-01-2016使用过汽车处理会计分录如何做？2009-01-1917购进国产设备退税如何会计处理？2009-01-1918下属公司分立成两公司如何账务处理？2009-01-1919调整2007年房租费如何会计处理？2009-01-1920又见会计调整：平安资产管理公司年报疑惑2009-01-1621新会计准则中所得税债务法必须采用吗？2009-01-1622国产设备抵免的会计处理？2009-01-1623关联交易“存货跌价准备”合并抵销的处理2009-01-1624百货连锁企业的账务处理改进2009-01-1625可供出售金融资产核算例解2009-01-1626代理进口业务如何处理账务？2009-01-1527固定资产改变用途如何进行税务处理2009-01-1528印刷和电机企业的成本核算方法2009-01-1529ERP环境下会计信息系统风险的控制2009-01-1530公允价值套期会计处理实例2009-01-1531长期股权投资成本法转为权益法的会计处理2009-01-1532假账的几种账务表现形式及识别2009-01-1433上市公司财务内控执行中应注意的几个问题2009-01-1434股东增资扩股如何帐务处理？2009-01-1435汇总纳税后分公司亏损额如何账务处理？2009-01-1436会计工作常见失误及对策2009-01-1437对存货跌价准备检查不能简单化2009-01-1438论会计舞弊及其治理2009-01-1339医院会计制度的缺陷及改革设想2009-01-1340新会计准则下长期股权投资的核算思考2009-01-1341成本法下长期股权投资会计处理探讨2009-01-1342浅议应收票据贴现会计处理2009-01-1343发改委拨付项目建设资金如何账务处理？2009-01-1344第一大税增值税明年起转型企业减负超1200亿2009-01-1245此种情况如何结转在建工程？2009-01-1246首次执行日合并会计报表层面的会计调整2009-01-1247首次执行日合并会计报表层面的会计调整2009-01-0948关于内部控制中的内部监督2009-01-0949高校会计制度改革研究2009-01-0950企业清算所得计算过程分析2009-01-0951以有价证券抵偿债务的会计处理2009-01-0952企业合并成本的计量中公允价值确定是关键2009-01-0853原材料异常减少查账方法2009-01-0854土地出让金的核算问题2009-01-0855预计负债纳税调整及会计处理2009-01-0856售后回购的会计与税务处理技巧2009-01-0857新无形资产准则的变化及对企业创新的影响2009-01-0858工业企业停工期间的费用处理问题2009-01-0859企业物流成本控制现状及对策2009-01-0860试论公司会计人员在内部控制中的作用2009-01-0861企业出售固定资产账务如何处理2009-01-0762固定资产报废的相关处理2009-01-0763浅谈企业往来账款的内部控制2009-01-0764新税法下“业务招待费”的会计处理2009-01-0665资产负债表债务法下所得税会计处理例解2009-01-0666对内部研发费用会计处理的思考2009-01-0567论会计计量和报告的二元模式2009-01-0568所得税会计核算方法比较2009-01-0569“单一账户”模式管理财政资金的应用与思考2009-01-0570价外费用的增值税会计处理2009-01-0571现金折扣下增值税的会计处理2009-01-0572本量利分析方法在高校成本核算中的应用2009-01-0573新税法与新准则在固定资产处理上的差异2009-01-0574增值税转型的理论研究与实务分析2009-01-0475外资企业营业税应纳税额的计算及会计核算2009-01-0476谈少数股东权益新旧会计准则的变化2009-01-0477新准则下资本公积的会计核算分析2009-01-0478财务ＡＳＰ与中小企业会计电算化2009-01-0479视同销售业务的会计处理探析2009-01-0480新会计准则实施给上市公司带来的影响2009-01-0481浅析新企业会计准则中公允价值的运用2009-01-046、政策解读(2009.1.1－2009.1.31)序号标题发布时间12009年1月涉税风险提示2009-01-312解读财政部、国家税务总局令2008年第52号：营业税新条例下建筑业中设备如何征收营业税2009-01-233两部门就取消城市房地产税，统一征收房产税答问2009-01-224年所得12万元以上个税自行申报热点解答2009-01-2252008年税收政策整理之企业所得税篇（三）2009-01-2262008年税收政策整理之增值税篇（下）2009-01-227废旧物资专用发票将不再作为扣税凭证2009-01-218财政部、国家税务总局有关司负责人解读国务院令2008年第546号2009-01-219解读国税函[2008]828号：房地产企业将开发的商品房转自用不再视同销售2009-01-2110闲置土地也应缴纳土地使用税2009-01-2111解读财政部、国家税务总局第51号令：修订后的消费税实施细则有八大变化2009-01-21122008年税收政策整理之增值税篇（中）2009-01-2113《企业内部控制基本规范》解读2009-01-2114国家发展改革委价格司负责人就成品油降价答记者问2009-01-2015中注协负责人就注册会计师考试制度改革答记者问2009-01-2016环境保护部就修订后的《环境行政复议办法》答问2009-01-2017把握研发费用标准用足加计扣除优惠2009-01-2018减征车辆购置税政策解读2009-01-2019解读停止外商投资企业购买国产设备退税政策2009-01-2020财政部、国家税务总局有关司负责人解读国务院令2008年第546号：取消城市房地产税，统一征收房产税2009-01-2021解读财税[2008]130号：仅就境内所得缴纳所得税的非居民企业，各类税费支出不得税前扣除2009-01-1922抵押权人可查询抵押人欠税信息2009-01-1923异地发票本地支付缘何不行2009-01-1924解读服务贸易对外支付试行税务备案制度的征管新规2009-01-1925新增值税条例细则颁布后哪些政策发生了变化？2009-01-1926财政部、税务总局明确1.6升排量车减征车购税细则2009-01-1927解读国税发[2009]2号：特别纳税调整实施办法（试行）2009-01-1628解读新增值税暂行条例实施细则的重要变化2009-01-1629解读财税[2008]170号：全国实施增值税转型改革若干问题2009-01-1630已投入使用的固定资产应及时估价入账2009-01-1631车辆购置税20日起降至5%详解交易环节涉税事项2009-01-1532年终汇算清缴莫忘政策新规2009-01-1533出口金表壳及零件免税2009-01-1534社保基金取得收入是否纳税要区分不同情况2009-01-1535解读财税[2008]151号：并非所有政府性基金都是不征税收入2009-01-1436扣除类纳税调整项目填报详解（二）2009-01-14372008年税收政策整理之企业所得税篇（二）2009-01-1438解读财税[2008]176号：扩抵或退税：过渡期间企业可选择2009-01-1339解读国税函[2009]3号：工资薪金及职工福利费税前扣除的几点思考2009-01-1340财政部、农业部负责人解读农财发[2008]190号：农业机械购置补贴实施方案2009-01-1341风险提示：个人无偿赠送不动产或者土地使用权纳入征税范围2009-01-1342解读国税函[2008]1081号：“补充通知”明确所得税年度申报政策2009-01-1343废旧物资专用发票4月1日后不再抵扣2009-01-1344非法人分支机构上交管理费能否税前扣除2009-01-1345解读企业工资薪金及职工福利费扣除问题2009-01-1346增值税一般纳税人认定：吃透新政策把握风险点2009-01-1347执行新准则的企业年报编制有新规2009-01-1248海关总署解读“直接退运”具体程序2009-01-1249对存货跌价准备检查不能简单化2009-01-1250解读国税发[2008]86号：转让定价服务5%核定利润－对于服务定价是否仍然适用？2009-01-1251解读财税[2008]175号：企业改制重组若干契税政策2009-01-1252税务总局对一般纳税人认定作出原则规定2009-01-1253估计不准的劳务收入如何确认2009-01-1254不符合规定的利息收入要缴企业所得税2009-01-1255解读新《营业税暂行条例实施细则》的12大变化2009-01-0956企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知解读2009-01-0957解读财税[2008]159号：合伙企业合伙人所得税问题明确2009-01-0958增值税转型改革惠及企业2009-01-09592008年税收政策整理之增值税篇（上）2009-01-09602008年中国税收政策与制度的重要调整2009-01-0961解读证监发行字[2007]302号：上市公司非公开发行股票实施细则2009-01-0862保监会解读保监发[2008]120号：关于实施保险公司分类监管有关事项2009-01-0863增值税一般纳税人纳税申报办法新旧对比表2009-01-08642008年税收政策整理之企业所得税篇（一）2009-01-0865专家笔谈2009：中国经济将最先复苏2009-01-0766新旧法交替：实体法从旧程序法从新2009-01-0767解读个人住房转让营业税减免政策2009-01-0768解读：废旧物资发票不再作为抵扣增值税进项税额凭证2009-01-0769解析职工教育经费新旧政策2009-01-0670复议不被受理如何提起诉讼2009-01-0671专家看“法”：把握税收新政策中的关键点2009-01-0672扣除类纳税调整项目填报详解(一)2009-01-0673解读国税发[2008]116号：充分利用研究开发费用加计扣除，做好年度纳税申报2009-01-0674政策解读：用改革促发展、保稳定迎接各种挑战2009-01-0575高新技术企业认定力争年底前完成2009-01-0576解读国税发[2008]116号：企业研究开发费用税前扣除管理办法2009-01-0577海关进出口货物减免税管理办法解读2009-01-0578企业改制重组若干契税政策与原文件对照表2009-01-0579外资企业采购国产设备退还增值税停止，外资企业应关注两个时点2009-01-0580取得失控专用发票可办理出口退税2009-01-0581财政性资金、行政事业性收费、政府性基金企业所得税政策2009-01-0482拍卖收入个人所得税政策例解及筹划思路2009-01-0483一批重大税收政策2009年起实施2009-01-0484现行“免、抵、退”政策管理中存在的问题及对策2009-01-04852008年度所得税汇算清缴与新企业所得税纳税申报表填报技巧2009-01-0386新企业所得税法管理中存在问题与对策2009-01-0287解读资源综合利用及其他产品增值税优惠政策2009-01-02882009年1月1日起实施的税收法规提示2009-01-01备注：相关法令过多，无法一一列出。如果同学们有需要，可以来电、来信咨询。目录财税新闻1、2009年购进的固定资产都可以抵扣进项税吗？问：按照最新增值税转型政策规定，公司所有属于固定资产项目的发票都可以抵扣，按照《企业会计制度》和税政法规的有关规定，对企业的固定资产主要划分为三大类：一是房屋建筑物（包括地下的各种水、电、气管道设施、厂区道路、绿化工程等）；二是机器设备；三是运输起重设备，包括各种汽车（除交消费税的汽车）、叉车、挖掘机、装载机、起重设备，电器设备、电子设备还有大型的办公家私用品等。我们公司以上项目都会发生，以上项目都可以抵扣吗？答：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。据此，我们认为贵公司购置三个类别资产时，应根据上述规定严格划分可抵扣和不可抵扣的固定资产进项税额，如涉及房屋建筑物及相关连的附属物、地上附着物等固定资产所产生的进项税额是不得抵扣的；机器设备、运输起重设备（应纳消费税小汽车外）除专门用于非应税项目、免税项目、集体福利等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣。目录2、增值税新条例下案例分析HZ公司为增值税一般纳税人企业，位于非增值税扩抵试点地区，适用的增值税税率为17%%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。HZ公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2009年2月，HZ公司销售商品和提供劳务的情况如下：①2月1日，对a公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交a公司，a公司已承诺付款。为及时收回货款，给予a公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。2月19日，收到a公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。②2月2日，收到b公司来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%%的折让（HZ公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。HZ公司同意了b公司提出的折让要求。当日收到b公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。③2月3日，与c公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，c公司应当于2月3日支付预付款30万元，HZ公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给c公司。HZ公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。④2月6日，HZ公司销售给e公司旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。⑤2月15日，从f公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。⑥2月28日，与g公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），由HZ公司代垫运费3万元，运输公司的运费发票开具给g公司，并由HZ公司转交给g公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。该批商品的成本价45万元。⑦其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。要求：（1）根据上述资料，编制HZ公司2月份发生的经济业务的会计分录。（2）计算HZ公司2月份应缴纳的增值税和当月应当预缴企业所得税的计税依据（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。解答（1）会计分录①借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）。借：主营业务成本贷：库存商品。借：银行存款财务费用20000贷：应收账款。②借：应收账款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）。③根据《增值税暂行条例》第十九条规定，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。因此，应当缴纳增值税销项税额为100×17%%=17（万元）借：银行存款贷：预收账款应交税费——应交增值税（销项税额）。④2009年1月1日后销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%%征收率减半征收增值税。应当缴纳增值税为10.4÷（1＋4%%）×4%%×50%%＝0.2（万元）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产。借：银行存款贷：固定资产清理。借：固定资产清理2000贷：应交税费——应交增值税2000。借：营业外支出贷：固定资产清理。⑤根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产进项税额均可抵扣。可以抵扣的进项税额为8.5+10×7%%＝9.2（万元）借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）92000贷：银行存款。⑥根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，向购货方收取的同时符合以下条件的代垫运输费用不作为价外费用缴纳增值税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款30000。借：主营业务成本贷：库存商品。（2）增值税销项税额为34－8.5+17+10.2＝52.7（万元），增值税进项税额为30+9.2＝39.2（万元），简易办法征税的应纳增值税额为0.2万元，按适用税率应当缴纳的增值税为52.7－39.2＝13.5（万元）。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）应交税费——应交增值税2000贷：应交税费——未交增值税。（3）营业收入为200－50+60＝210（万元），营业成本为160+45＝205（万元），期间费用为2万元，营业外支出为21.8万元，会计利润为210－205－2－21.8＝-18.8（万元）。（4）根据国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》的通知（国税函〔2008〕44号），自2008年1月1日起，企业所得税按当月实现的实际利润额预缴。因此，HZ公司2009年度2月份缴纳企业所得税的计税依据为0。目录3、年收入12万包括哪些收入年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下一项或数项所得的合计数额达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。哪些所得可以不计算在年所得中？答：在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：（一）免税所得，即：1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（二）可以免税的来源于中国境外的所得。（三）国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。目录4、少计收入被处罚如何做账务处理有些企业以追求利益最大化，少缴税款为目的，在成本核算中，千方百计少计收入多计费用。尽管有的企业在企业所得税年度汇算清缴中作了调整，但也只是在企业所得税纳税申报表中体现，补缴完企业所得税后，并不作增加企业资产、所有者权益等相关账务调整。例如：2008年6月，某公司被其主管地税机关查出，在2007年（企业所得税适用33%税率）有一笔下脚料变卖收入40000元未入账，但其成本已计入主营业务成本，税务机关据此责令企业补缴企业所得税13200元，并处以6600元的罚款。企业缴纳了税款，并作如下会计分录（本例中滞纳金核算省略）：借：以前年度损益调整13200贷：应交税费——所得税13200借：营业外支出6600应交税费——所得税13200贷：银行存款19800。企业的作法，实际上是冲减了19800元的利润，由此带来的问题是：40000元下脚料的变卖收入，属于国税部门征收的增值税的含税收入，地税机关在查补企业所得税时，应通报国税部门补征增值税。同时，企业要将40000元的含税收入，换算为不含税收入后计算缴纳企业所得税。并且如果企业的投资人将这部分收入据为己有，则要视同利润分配，补征个人所得税。正确的操作方法是，由主管地税机关通知国税部门补征该企业的增值税5811.97元，以不含税收入额34118.03元作为少计的应纳税所得额，计算出应补缴的企业所得税11282.05元，处50%罚款为5641.03元。企业的会计分录如下：借：其他应收款5811.97贷：应交税费——应交增值税(销项税额)5811.97借：以前年度损益调整11282.05贷：应交税费——所得税11282.05借：营业外支出5641.05应交税费——所得税11282.05贷：银行存款16923.1借：其他应收款34188.03贷：以前年度损益调整34188.03。对于投资人来说，如果把这部分收入用来归还销售款，则作如下分录：借：现金40000贷：其他应收款40000。如果视同利润分配，则要代扣代缴个人所得税：借：其他应收款——代缴个人所得税8000贷：银行存款8000借：应付利润48000贷：其他应收款48000。税务机关在对纳税人进行检查或对企业所得税纳税申报表进行审核时，遇到调整项目，应注意是否涉及到企业利润的核算。看看应调增应纳税所得额的项目，是否同时调增了企业利润。或者，企业在将利润用于分配时，看是否增加了企业资产和所有者权益，是否代扣代缴了个人所得税等等。目录5、解读《企业内部控制基本规范》2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”），自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。基本规范共七章57条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。完善的内部控制规范有助于约束并统一市场主体的行为选择，减少舞弊和欺诈、建立安全的市场秩序、实现社会和谐、经济持续发展，我国的内部控制基本规范能否起到上述作用，关键取决于基本规范本身的特点；此外，基本规范的发布与实施，也需要引起一些相关思考。一、基本规范内容及特点解析（一）科学界定内部控制的内涵，强调“全员控制”基本规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，是一种全面、全员、全过程控制的理念。企业是不同理性主体之间的一组契约，但由于现实世界的复杂性、经济人的有限理性和机会主义的影响，这组契约通常又是不完备的，为了在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性，就需要在企业内部存在一个控制机制，以保证企业的正常运作和发展。内部控制通过明确企业内部各成员的职责，以及制定各种交易规则，保护距离企业较远一方的正当利益，同时对交易另一方进行监督，最大限度维护企业内部交易的公正和公平，内部控制系统通过对组织内部的资产专用性交易制定日常交易管理制度，减少博弈数量和频率，大大降低企业内部的交易费用。有效的内部控制是所有要素投入主体之间经济利益博弈的必然选择。基本规范认为，企业的每个管理主体就是控制主体，经营者对企业的管理是宏观层次的资源配置，管理者对其所负责部门的管理也是资源配置，员工则是在其岗位上直接操持一定的资源并实现对资源的控制，员工是最基本的管理者，是直接对资源进行控制的主体，而且是企业内部控制的最终落脚点。所以员工也就成为控制主体之一，每一个员工必须最大善意地使用自己直接控制的资源，保护企业财产和资源的安全，如实报告各种相关信息。从组织的全体来看，至下而上的全员控制有助于改善内部信息不对称，由此受益的不仅仅是一般员工；对管理者的不同层次来说，同样也可以减少信息不对称造成的控制困难。因此可以说“人人都是控制者”。（二）准确定位内部控制的目标，既适合我国国情又具有前瞻性基本规范要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。基本规范从组织最根本的目标出发，充分考虑投资者、债权人、管理者的要求，以提高企业战略管理和自我引导能力为目的，判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容，及其之间存在的对应关系，这些目标的不同层面，每个层面作用的特定控制要素，相应的配套措施；考虑了哪些目标层面的可控性更强，哪些目标层面受其他系统的影响更多等；具有循序渐进、适合国情的特点。基本规范目标最终定位于企业发展战略的实现，发展战略的实现需要进行战略思维，这就需要考虑：企业对其前景做了哪些瞻望；使命是什么，核心竞争力是什么；有哪些机遇可以利用；怎样运用新技术加强竞争力；需要考虑哪些相关的经济因素；从竞争中能期望什么；从监管环境中能获取哪些好处；能否通过合并、合资及合作等方式取得战略优势等。正如史蒂文·鲁特认为，保持使企业发现、利用机遇的能力和保持企业的反应能力——对意外风险与机遇的反应和适应能力，以及根据不确切的信息做出决定的能力，这对企业的持续经营能力以及其能否取得成功至关重要，因为这种控制显得更有意义，董事会和高级管理人员应将更多的时间和精力花费在利用机遇方面，而利用机遇也正是那些前景瞻望、战略规划、战术、行动、创新方案、项目和目标所要达到的主要目的。（三）统筹构建内部控制的要素，有机融合国际先进经验基本规范构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。笔者认为这个框架主要有以下两方面特点：一是该框架有效整合了公司治理结构、内部控制与风险管理的关系，将三者归结为风险控制。目前我国内部控制存在的突出问题在于：尽管制定了看似完善的内部控制，由于公司治理结构存在缺陷，对公司实际控制人缺乏必要制约，管理层任意超越内部控制，最终导致内部控制成为一纸空文；在战略及经营目标实现方面的风险控制严重缺失。基本规范也凸显了风险管理与内部控制的密切联系，规定企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估；应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度；应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险；应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略；应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制；应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。所以，内部控制本质上是解决组织内部代理问题、实现组织目标的一种内部风险控制机制。当然，内部控制不同于风险管理，风险管理的首要工作是风险计划，风险控制是在风险计划既定的前提下所开展的各种控制活动；风险控制除了包括内部风险控制之外，还包括外部风险控制。无论是内部控制、公司治理还是风险管理，都是为了控制企业可能面临的各种风险而产生的，伴随企业由自然人企业向公司制企业过渡，企业的组织层次发生变化，相应的风险控制也由员工层次向经理层、董事会以至股东大会转换，风险控制也由内部控制发展为公司治理；在企业较高层次，其主要的职责是经营决策，所以公司治理更多地关注决策理性，也就是决策非理性的风险；早期企业面临的主要风险是财物侵吞和信息欺诈风险，风险控制的主要任务是保证财产安全和信息真实，而现代企业财物的安全控制体系和信息体系不断地建立健全，企业面临的主要风险已转变为市场竞争风险，所以风险控制就更加关注战略风险和经营风险。从这个意义出发内部控制、公司治理、风险管理都属于企业管理的范畴，都是为了进行风险控制。二是基本规范的内部控制五要素框架体现了“价值创造导向”。具体体现在以下方面：（1）风险识别与应对作为价值驱动因素被纳入框架，风险分担和风险承受等概念在价值导向型内部控制框架中的意义重大。基本规范规定，企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。风险偏好是企业在向相关者提供价值的过程中所愿意承受的风险水平，通常与企业战略相关联，是与企业经营目标（增长）和财务目标（报酬）相平衡的可接受风险。企业在制定内部控制战略目标时，应该确定和选择一个与战略目标相一致的风险偏好。风险承受是相对于目标的实现而言所能接受的偏离程度，风险承受能够被计量，为了捕捉商业机会，需要管理者积极地面对风险，愿意并有技巧地接受风险。这其中涵盖了与价值创造活动有关的政策、程序和方法。（2）信息与沟通要素被价值导向框架继续沿用了，信息范围的界定与控制目标是一致的，从价值创造的视角看，信息的范围包括了来自内部和外部的所有与管理相关的财务与非财务的信息，并且都是建立在对之有效分析的基础上。框架还特别强调了与利益相关者的信息沟通。基本规范在描述信息及沟通要素时，关注了管理信息系统的作用，因为有效的信息及沟通要借助于一体化的、共享的信息平台。同时还规定企业应当建立反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度。（3）基本规范的框架强调了绩效评价与激励，这是对控制标准（包括所制定的目标和预算、风险承受水平等）的实施结果在信息传递与反馈基础上进行的评价，并根据评价结果进行奖励或惩罚。绩效评价是衡量控制目标的实现程度，体现以结果为导向的管理。绩效评价是综合性的，既有财务指标又有非财务指标，并与控制目标相结合；基本规范规定的激励内容是宽泛的，既包括物质激励又包括非物质激励，其中重要是职务激励。（4）内部监督程序的设计和运行也必须本着达到既定目标的原则。基本规范规定，企业应根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。首先，企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。其次，基本规范对内部审计提出了更高的要求：对内部控制的有效性进行监督检查；内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。这拓展了内部审计的责权、保证了企业全面风险管理体系的正常运行、建立了风险管理的后续评价和持续改进机制。目录目录6、2008年下半年有关发票的税务政策1、2008年7月22日，国家税务总局《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号），要求提高认识；加强集中印制，完善防伪措施；严格发票发售；规范发票开具，严格代开管理；加快税控机具推广，推行有奖发票；严格缴销管理；建立查询系统；加强日常监督，打击不法活动。2、2008年8月25日，国家税务总局《关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知》（国税函[2008]761号），税务端培训工作、升级工作2008年9月30日前完成，企业端培训工作、升级工作2008年10月1日-11月30日完成。2008年10月1日起，全国国税系统必须使用红字发票通知单管理系统开具《开具红字增值税专用发票通知单》，已经升级的企业自升级之日起使用新的开票系统开具红字增值税专用发票。3、2008年11月6日，国家税务总局《关于调整普通发票防伪专用纸售价的通知》（国税函[2008]891号），规定：江苏省镇江大东纸业有限公司生产的防伪水印纸售价从9500元/吨上调至11000元/吨，无碳复写纸原纸售价从9500元/吨上调至11500元/吨，干式复写纸原纸售价从9800元/吨上调至12000元/吨。江苏省海门市海天纸业有限公司生产的干式复写纸售价从18850元/吨上调至21000元/吨。自2008年12月1日起执行，已签订合同的按原合同价执行。各地税务机关应报当地省物价部门批准及时调整普通发票工本费价格。4、2008年11月19日，国家税务总局《关于办理印有企业名称发票变更缴销手续问题的批复》（国税函[2008]929号），企业在办理变更税务登记的同时，办理发票变更手续，重新办理印有企业名称发票的行政审批手续。主管税务机关向企业下达限期缴销旧版发票的通知，缴销限期未满前旧版发票可继续使用。完成印有企业名称发票的行政审批手续后，办理企业印制新版发票和变更发票领购簿手续。办理企业领购新版发票事宜，并按期缴