2026年税务师考试中级财务会计考点精练卷

2026年税务师考试中级财务会计考点精练卷考试时间：120分钟满分：100分一、单选题1.某企业2026年5月1日购入一台不需安装的生产设备，其成本为200,000元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。按照年限平均法计提折旧，当月增加当月计提折旧。该设备2026年5月份应计提的折旧金额为多少元？A.2,000元B.10,000元C.20,000元D.5,000元2.某企业2026年1月1日购入一台不需要安装的固定资产，原价为100,000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5,000元。按照双倍余额递减法计提折旧，该固定资产在第二年末的账面价值为多少元？A.30,000元B.35,000元C.40,000元D.45,000元3.某企业2026年12月31日销售一批产品，销售价格为10,000元，成本为7,000元，销售过程中发生运费500元。不考虑其他因素，该笔销售业务的利润为多少元？A.3,500元B.4,500元C.5,000元D.6,000元4.某企业2026年12月31日应收账款余额为100,000元，坏账准备余额为2,000元。按照应收账款余额的5%计提坏账准备，该企业当期应计提的坏账准备为多少元？A.5,000元B.2,000元C.4,000元D.3,000元5.某企业2026年1月1日购入一批原材料，购买价款为10,000元，增值税进项税额为1,700元。该原材料已验收入库。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为多少元？A.10,700元B.10,000元C.8,300元D.9,300元6.某企业2026年1月1日购入一项无形资产，购买价款为50,000元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。按照直线法摊销，该无形资产在第三年末的累计摊销额为多少元？A.15,000元B.12,500元C.10,000元D.7,500元7.某企业2026年12月31日库存商品余额为100,000元，其中A产品60,000元，B产品40,000元。A产品计提的跌价准备为5,000元，B产品计提的跌价准备为2,000元。不考虑其他因素，该企业期末存货跌价准备的账面余额为多少元？A.7,000元B.6,000元C.5,000元D.8,000元8.某企业2026年1月1日发行5年期、年利率为5%的公司债券，面值为100,000元。债券发行价格为110,000元，不考虑其他因素，该债券的发行溢价为多少元？A.10,000元B.5,000元C.15,000元D.20,000元9.某企业2026年12月31日应收票据余额为100,000元，坏账准备余额为2,000元。按照应收票据余额的2%计提坏账准备，该企业当期应计提的坏账准备为多少元？A.2,000元B.4,000元C.1,000元D.3,000元10.某企业2026年12月31日长期股权投资账面价值为500,000元，其中投资成本为400,000元，损益调整为100,000元。该长期股权投资的账面价值为多少元？A.500,000元B.400,000元C.600,000元D.700,000元二、多选题1.以下哪些属于财务会计的基本假设？A.持续经营假设B.会计主体假设C.历史成本计量假设D.现金收付制E.权责发生制2.在编制财务报表时，以下哪些会计政策应当披露？A.存货计价方法B.资产减值准备计提方法C.收入确认标准D.货币资金核算方法E.利润分配政策3.以下哪些属于财务报表的组成内容？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.其他4.在会计核算中，以下哪些属于费用？A.营业外支出B.营业成本C.销售费用D.管理费用E.财务费用5.以下哪些属于无形资产？A.商誉B.土地使用权C.专利权D.非专利技术E.专有技术三、判断题1.应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。（）2.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。（）3.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损、损耗而减少的价值。（）4.长期股权投资是指企业持有的期限在一年以上（不含一年）的各种股权投资。（）5.企业发生的销售费用、管理费用、财务费用等应计入当期损益，不得在资产中核算。（）四、填空题1.根据《企业会计准则》的规定，企业在确认收入时，应当考虑以下因素：合同已成立且生效；企业已向客户转移了商品或服务的控制权；收到客户对商品或服务的付款；______。2.在计提固定资产折旧时，直线法适用于______，而年数总和法适用于______。3.企业发行的可转换债券，其负债成分的公允价值应计入______，而转换成分的公允价值应计入______。4.企业发生非货币性资产交换，如果交换双方具有关联方关系，且交换资产公允价值能够可靠计量，则应按照______进行会计处理。5.企业因产品质量保证产生的预计负债，在预计负债的确认中，应当考虑以下因素：预计负债的金额；预计负债的期限；预计负债的确认方法；______。五、简答题1.某企业为提高产品竞争力，决定对现有生产线进行技术改造。改造后，预计年产量将增加10%，产品售价也将提高5%。假设改造前的年产量为1000件，每件产品成本为1000元，售价为2000元。请计算改造后企业的年利润增长率。2.某公司采用先进先出法（FIFO）对存货进行计价。2026年1月1日，公司库存有A产品100件，单位成本为100元。1月10日，公司购入A产品200件，单位成本为110元。1月20日，公司售出A产品150件。请计算1月20日售出A产品的成本和公司1月末的库存成本。参考答案单选题1.A根据年限平均法，月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限/12=（200,000-0）/10/12=1,666.67元，四舍五入为2,000元。2.C第一年折旧额=（100,000-5,000）×2/5=38,000元，第二年折旧额=（100,000-38,000-5,000）×2/5=23,200元，账面价值=100,000-38,000-23,200=38,800元。3.B销售利润=销售收入-销售成本-销售费用=10,000-7,000-500=4,500元。4.A当期应计提的坏账准备=应收账款余额×坏账准备计提比例=100,000×5%=5,000元。5.B原材料入账价值仅指购买价款，增值税进项税额不计入原材料成本，所以入账价值为10,000元。6.C每年摊销额=（50,000-0）/5=10,000元，所以三年累计摊销额为10,000元×3=30,000元。7.A期末存货跌价准备的账面余额=各产品计提的跌价准备之和=5,000元+2,000元=7,000元。8.A债券发行溢价=发行价格-面值=110,000元-100,000元=10,000元。9.C当期应计提的坏账准备=应收票据余额×坏账准备计提比例=100,000×2%=2,000元。10.A长期股权投资的账面价值包括投资成本和损益调整，所以账面价值为500,000元。多选题1.ABCED选项现金收付制不属于财务会计的基本假设，其他选项均为财务会计的基本假设。2.ABCD以上所有选项均为编制财务报表时应当披露的会计政策。3.ABCD以上所有选项均为财务报表的组成内容。4.BCDE营业外支出不属于费用，其他选项均为费用。5.BCDE商誉不属于无形资产，其他选项均为无形资产。判断题1.正确应收账款是企业的一种资产，反映了企业未来收取现金的权利。2.正确无形资产是指不具有实物形态，但能为企业带来经济利益的资产。3.正确固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于物理磨损、技术过时等原因而逐渐减少的价值。4.正确长期股权投资是指企业持有的期限超过一年，且预期对企业产生重大影响的股权投资。5.正确这些费用是企业日常经营活动中发生的，应当计入当期损益，以反映企业的经营成果。填空题1.收入金额能够可靠地计量此题考查企业收入确认的四个条件，要求考生掌握收入确认的基本原则。2.使用年限较长的固定资产；使用年限较短的固定资产此题考查固定资产折旧方法的适用情况，要求考生了解不同折旧方法的特点。3.负债；所有者权益此题考查可转换债券的会计处理，要求考生了解负债和所有者权益的划分。4.公允价值计量此题考查非货币性资产交换的会计处理，要求考生掌握关联方关系的处理原则。5.预计负债的计提基础此题考查预计负债的确认条件，要求考生了解预计负债的计提和确认原则。简答题1.改造后的年利润增长率可以通过以下步骤计算：1.计算改造后的年产量：1000件*110%=1100件。2.计算改造后的每件产品售价：2000元*105%=2100元。3.计算改造后的年总收入：1100件*2100元/件=2310000元。4.计算改造后的年总成本：1100件*1000元/件=1100000元。5.计算改造后的年利润：2310000元-1100000元=1210000元。6.计算改造前的年利润：1000件*(2000元-1000元)=1000000元。7.计算年利润增长率：(1210000元-1000000元)/1000000元*100%=21%。通过计算改造前后的年利润，可以得出企业的年利润增长率。2.计算1月20日售出A产品的成本：售出150件，按照先进先出法，先出售1月1日的库存100件，成本为100元/