2026年递延所得税模拟试题(含答案)

2026年递延所得税模拟试题(含答案)

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.在2026年，以下哪种情况下，企业可以确认递延所得税资产？()A.税前亏损弥补期未满时，企业已实际缴纳的税款B.递延所得税资产账面价值高于可抵扣暂时性差异的余额C.企业因税率变动产生递延所得税负债时，相应确认的递延所得税资产D.税前收益弥补期未满时，企业因税率变动而增加的应纳税所得额2.以下哪个不是导致递延所得税负债发生的原因？()A.购置固定资产B.递延收入C.可供出售金融资产公允价值上升D.现金流量套期损益3.在确定递延所得税的税率时，应使用以下哪种税率？()A.企业当年实际缴纳的税率B.企业适用的所得税率C.企业未来可能适用的税率D.国家规定的平均税率4.企业因递延所得税负债确认的金额，应当在哪个科目进行反映？()A.递延所得税负债B.递延所得税资产C.所得税费用D.应付税款5.以下哪个不属于暂时性差异？()A.会计利润与税法利润的差异B.前期亏损弥补C.递延收入D.坏账准备6.在确定递延所得税资产的可抵扣余额时，应考虑以下哪个因素？()A.企业的实际缴税情况B.可抵扣暂时性差异的账面余额C.企业的预计未来税率D.企业的会计利润7.企业因递延所得税资产而发生减值时，应如何处理？()A.直接冲减递延所得税资产账面价值B.将减值计入当期损益C.调整递延所得税负债的账面价值D.以上都可以8.在以下情况下，企业应当确认递延所得税资产或负债的是？()A.企业收到政府补助B.企业出售长期投资C.企业计提存货跌价准备D.企业确认无形资产9.以下哪个不是递延所得税的会计处理原则？()A.未来适用原则B.收益实现原则C.权责发生制原则D.税法与会计差异原则10.企业因汇率变动而产生的递延所得税资产或负债，应当在哪个科目进行反映？()A.递延所得税负债B.递延所得税资产C.外币报表折算差额D.财务费用二、多选题(共5题)11.在2026年，以下哪些情况会导致企业确认递延所得税资产或负债？()A.税前亏损弥补期未满时，企业已实际缴纳的税款B.递延所得税资产账面价值高于可抵扣暂时性差异的余额C.企业因税率变动产生递延所得税负债时，相应确认的递延所得税资产D.税前收益弥补期未满时，企业因税率变动而增加的应纳税所得额12.以下哪些是递延所得税资产或负债的确认条件？()A.存在暂时性差异B.可抵扣暂时性差异的余额为正数C.未来能够产生应纳税所得额或减少应纳税所得额D.税率变动13.在以下哪些情况下，企业应当调整递延所得税资产或负债的账面价值？()A.税率变动B.可抵扣暂时性差异的余额发生变化C.递延所得税资产或负债的账面价值与预计未来可抵扣金额不匹配D.企业发生重大会计差错14.以下哪些因素会影响递延所得税的确认和计量？()A.暂时性差异的类型B.税率变动C.可抵扣暂时性差异的余额D.企业未来现金流量的不确定性15.在以下哪些情况下，企业应当确认递延所得税资产或负债的减值？()A.递延所得税资产的账面价值高于其可回收金额B.递延所得税负债的账面价值高于其可回收金额C.企业预计未来无法产生足够的应纳税所得额来抵扣递延所得税资产D.企业预计未来无法产生足够的应纳税所得额来抵扣递延所得税负债三、填空题(共5题)16.在2026年，递延所得税资产是指企业由于__而产生的，未来期间可抵扣的税额。17.递延所得税负债是指企业由于__而产生的，未来期间应缴纳的税额。18.在确定递延所得税的税率时，应当使用__。19.递延所得税的会计处理原则遵循__、__和__。20.递延所得税资产或负债的减值测试，需要考虑__和__。四、判断题(共5题)21.递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量完全相同。()A.正确B.错误22.企业在任何情况下都不需要调整递延所得税资产或负债的账面价值。()A.正确B.错误23.递延所得税的确认与计量只受到税法的影响。()A.正确B.错误24.企业计提的递延所得税资产可以随时用来抵扣未来的应纳税所得额。()A.正确B.错误25.递延所得税负债的账面价值必须与预计未来应缴纳的税额相等。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.什么是递延所得税，它对企业财务报表有何影响？27.如何确定递延所得税资产或负债的账面价值？28.企业发生重大会计差错时，递延所得税资产或负债应如何调整？29.企业合并中，递延所得税资产或负债的确认有何特殊考虑？30.递延所得税的减值测试应如何进行？

2026年递延所得税模拟试题(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】在税前收益弥补期未满时，企业因税率变动而增加的应纳税所得额，可以在未来抵扣，因此应确认递延所得税资产。2.【答案】A【解析】购置固定资产不会产生暂时性差异，因此不会导致递延所得税负债的发生。3.【答案】B【解析】在确定递延所得税的税率时，应使用企业适用的所得税率，而不是实际缴纳的税率或未来可能适用的税率。4.【答案】A【解析】企业因递延所得税负债确认的金额，应当在“递延所得税负债”科目进行反映。5.【答案】B【解析】前期亏损弥补不属于暂时性差异，因为它不会产生未来期间税法与会计利润的差异。6.【答案】B【解析】在确定递延所得税资产的可抵扣余额时，应考虑可抵扣暂时性差异的账面余额，因为这是确认递延所得税资产的基础。7.【答案】B【解析】企业因递延所得税资产而发生减值时，应将减值计入当期损益，因为这是符合会计准则的处理方式。8.【答案】C【解析】企业计提存货跌价准备会产生暂时性差异，应当确认递延所得税资产或负债。9.【答案】B【解析】收益实现原则不是递延所得税的会计处理原则，递延所得税主要遵循的是未来适用原则、权责发生制原则和税法与会计差异原则。10.【答案】C【解析】企业因汇率变动而产生的递延所得税资产或负债，应当在“外币报表折算差额”科目进行反映。二、多选题(共5题)11.【答案】ACD【解析】税前亏损弥补期未满时，企业已实际缴纳的税款和税前收益弥补期未满时，企业因税率变动而增加的应纳税所得额，会导致递延所得税资产或负债的产生。递延所得税资产账面价值高于可抵扣暂时性差异的余额时，也需要调整递延所得税资产。12.【答案】AC【解析】递延所得税资产或负债的确认条件包括存在暂时性差异和未来能够产生应纳税所得额或减少应纳税所得额。可抵扣暂时性差异的余额为正数和税率变动是确认递延所得税资产或负债的结果，而非条件。13.【答案】ABC【解析】税率变动、可抵扣暂时性差异的余额发生变化以及递延所得税资产或负债的账面价值与预计未来可抵扣金额不匹配时，企业应当调整递延所得税资产或负债的账面价值。企业发生重大会计差错也会影响递延所得税的确认和计量。14.【答案】ABCD【解析】递延所得税的确认和计量受到多种因素的影响，包括暂时性差异的类型、税率变动、可抵扣暂时性差异的余额以及企业未来现金流量的不确定性。这些因素都会影响递延所得税资产或负债的确认和计量。15.【答案】ACD【解析】当递延所得税资产的账面价值高于其可回收金额，企业预计未来无法产生足够的应纳税所得额来抵扣递延所得税资产，或者企业预计未来无法产生足够的应纳税所得额来抵扣递延所得税负债时，企业应当确认递延所得税资产或负债的减值。三、填空题(共5题)16.【答案】暂时性差异【解析】递延所得税资产产生于暂时性差异，即会计利润与税法利润之间的差异，这些差异在未来期间会转回，从而减少企业的应纳税所得额。17.【答案】暂时性差异【解析】递延所得税负债同样产生于暂时性差异，但由于这些差异在未来期间会转回，导致企业应纳税所得额增加，从而产生递延所得税负债。18.【答案】企业适用的所得税率【解析】递延所得税的确认和计量需要使用企业适用的所得税率，因为这是企业未来实际需要缴纳的税率，而不是其他可能的税率。19.【答案】未来适用原则权责发生制原则税法与会计差异原则【解析】递延所得税的会计处理遵循未来适用原则，即基于当前情况对未来进行估计；权责发生制原则，即按照权利和义务的发生来确认收入和费用；以及税法与会计差异原则，即处理会计与税法之间的差异。20.【答案】可回收金额预计未来现金流量【解析】递延所得税资产或负债的减值测试需要比较其账面价值与可回收金额，如果账面价值高于可回收金额，则表明资产或负债发生了减值。同时，还需要考虑预计未来现金流量，以确定减值是否发生。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】递延所得税资产和递延所得税负债虽然都基于暂时性差异产生，但它们的确认和计量方法有所不同。递延所得税资产基于可抵扣暂时性差异，而递延所得税负债基于应纳税暂时性差异。22.【答案】错误【解析】企业在某些情况下需要调整递延所得税资产或负债的账面价值，例如税率变动、暂时性差异余额的变化、预计未来现金流量发生变化等。23.【答案】错误【解析】递延所得税的确认与计量不仅受到税法的影响，还受到企业会计政策、会计估计和未来现金流量等因素的影响。24.【答案】正确【解析】递延所得税资产代表的是企业未来可以用来抵扣应纳税所得额的税额，因此企业可以在未来相应的纳税期间用来抵扣应纳税所得额。25.【答案】错误【解析】递延所得税负债的账面价值可能与预计未来应缴纳的税额不相等，因为确认递延所得税负债时需要考虑可抵扣暂时性差异的余额和适用的所得税率。五、简答题(共5题)26.【答案】递延所得税是指由于税法与会计准则的差异，导致企业会计利润与税法利润不一致，从而产生暂时性差异，这些差异在未来期间会转回，导致应纳税所得额的增加或减少，从而影响企业的所得税费用。递延所得税会影响企业的利润表（通过影响所得税费用），资产负债表（通过递延所得税资产和递延所得税负债的确认），以及现金流量表（通过影响递延所得税资产和递延所得税负债的变动）。【解析】递延所得税反映了企业因会计和税法差异产生的暂时性差异对所得税费用的影响，它是企业财务报表的重要组成部分，有助于投资者和利益相关者理解企业的税收状况和财务绩效。27.【答案】递延所得税资产或负债的账面价值是根据可抵扣暂时性差异的余额和适用的所得税率计算得出的。对于递延所得税资产，其账面价值等于可抵扣暂时性差异的余额乘以适用的所得税率；对于递延所得税负债，其账面价值等于应纳税暂时性差异的余额乘以适用的所得税率。【解析】确定递延所得税资产或负债的账面价值是按照税法规定和会计准则的要求进行的，这是确保企业财务报表准确性和可比性的关键步骤。28.【答案】当企业发生重大会计差错时，需要重新评估相关的暂时性差异，并据此调整递延所得税资产或负债的账面价值。如果差错影响递延所得税资产或负债的确认，则应相应调整这些项目的账面价值，并在当期损益中确认调整的影响。【解析】重大会计差错的发生可能影响递延所得税资产或负债的确认和计量，因此需要及时调整，以确保财务报表的准确性和一致性。29.【答案】在企业合并中，递延所得税资产或负债的确认需要考虑合并类型（购买法或权益结合法）、被合并方的财务状况以及合并中产生的暂时性差异。在购买法下，合并成本与被合并方净资产公允价值之间的差额将产生递延所得税资