中级审计师考试审计准则与质量控制要点备考习题及答案

中级审计师考试审计准则与质量控制要点备考习题及答案第1页共1页中级审计师考试审计准则与质量控制要点备考习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在审计抽样中，影响样本量大小的主要因素不包括以下哪项？A.总体的变异程度B.审计风险C.可接受的抽样风险D.审计人员的经验水平参考答案：D2.审计工作底稿的编制责任主体通常是？A.审计项目组成员B.审计项目负责人C.被审计单位财务人员D.注册会计师协会参考答案：B3.以下哪种证据类型通常被认为是最具证明力的审计证据？A.口头证据B.书面证据C.实物证据D.电子证据参考答案：C4.在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大错报，审计人员首先应当？A.立即出具审计报告B.重新评估审计风险C.直接要求被审计单位管理层纠正D.暂停审计工作参考答案：B5.以下哪项不属于审计抽样的基本步骤？A.确定抽样方法B.测试样本项目C.选取样本项目D.确定审计重要性水平参考答案：D6.审计工作底稿的保管期限通常为？A.1年B.3年C.5年D.10年参考答案：D7.在进行内部控制测试时，审计人员发现某公司采购审批流程存在缺陷，正确的处理方式是？A.忽略该缺陷，继续进行审计B.直接出具保留意见的审计报告C.评估该缺陷对审计的影响，并调整审计程序D.要求被审计单位立即整改参考答案：C8.审计证据的适当性是指？A.证据的充分性B.证据的相关性C.证据的可靠性D.证据的数量参考答案：C9.在审计抽样中，分层抽样的主要目的是？A.提高样本代表性B.减少样本量C.简化抽样程序D.增加审计风险参考答案：A10.审计人员通过询问被审计单位管理层获取的审计证据属于？A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.电子证据参考答案：C二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计准则的核心作用是______。参考答案：规范审计行为2.审计质量控制的基本要求包括______、______和______。参考答案：内部治理、独立性和专业胜任能力、质量控制体系3.审计工作底稿的编制应当由______负责。参考答案：审计项目负责人4.审计证据的适当性是指______。参考答案：证据的相关性和可靠性5.在审计抽样中，样本量的大小主要取决于______。参考答案：总体规模、总体变异程度、可接受的抽样风险6.审计风险是指审计人员未能发现存在重大错报的可能性，以下哪项不属于审计风险的构成要素？______。参考答案：可接受的审计风险7.审计工作底稿的保管期限通常为______。参考答案：30年8.在审计过程中，如果发现被审计单位存在关联方交易，审计人员应当______。参考答案：应当获取充分、适当的审计证据以评估关联方交易的商业理由9.审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应当注意______。参考答案：固定资产的存放地点、数量、状况和所有权10.以下哪种证据类型通常被认为是最具证明力的审计证据？______。参考答案：内部审计报告三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计工作底稿的保管期限通常为永久。参考答案：×2.在审计抽样中，分层抽样的主要目的是提高样本的代表性。参考答案：√3.审计人员通过询问被审计单位管理层获取的审计证据属于外部证据。参考答案：×4.审计风险是指审计人员未能发现存在重大错报的可能性。参考答案：√5.审计准则的核心作用是规范审计行为。参考答案：√6.审计质量控制的基本要求包括内部质量控制和外部质量控制。参考答案：√7.审计工作底稿的编制应当由审计项目负责人负责。参考答案：×8.在审计抽样中，样本量的大小主要取决于总体规模和审计风险。参考答案：√9.审计证据的适当性主要取决于其可靠性和相关性。参考答案：√10.审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应当注意资产的数量和状况。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计工作底稿的编制责任主体是谁？参考答案：审计项目组负责人。2.审计证据的适当性主要取决于哪些因素？参考答案：可靠性和相关性。3.在审计抽样中，分层抽样的主要目的是什么？参考答案：提高样本的代表性，从而降低抽样风险。4.审计人员通过询问被审计单位管理层获取的审计证据属于哪种证据类型？参考答案：外部证据。5.审计准则的核心作用是什么？参考答案：规范审计行为。6.审计质量控制的基本要求包括哪些方面？参考答案：内部质量控制和外部质量控制。7.审计工作底稿的保管期限通常为多久？参考答案：永久保存。8.在审计抽样中，样本量的大小主要取决于哪些因素？参考答案：审计风险和总体规模。9.某审计项目组在对某公司进行年度财务报表审计时，发现该公司在销售与收款循环中存在内部控制缺陷。该公司销售部门负责处理客户订单和开具销售发票，同时负责跟进客户付款。请分析该内部控制缺陷可能带来的风险，并提出改进建议。参考答案：审计项目组负责人。10.审计人员在对某公司固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在闲置或未入账的情况。请分析可能的原因，并提出相应的审计程序。参考答案：可靠性和相关性。11.某审计项目组在执行审计程序时，发现被审计单位存在一项重大错报。该错报是由于被审计单位管理层故意操纵财务报表导致的。请分析该错报对审计意见的影响，并提出相应的审计程序。参考答案：提高样本的代表性，从而降低抽样风险。12.审计人员在对某公司存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或变质的情况。请分析可能的原因，并提出相应的审计程序。参考答案：外部证据。13.某审计项目组在执行审计程序时，发现被审计单位存在一项重大错报。该错报是由于被审计单位会计估计不准确导致的。请分析该错报对审计意见的影响，并提出相应的审计程序。参考答案：规范审计行为。14.审计人员在对某公司货币资金进行审计时，发现部分银行存款存在未入账的情况。请分析可能的原因，并提出相应的审计程序。参考答案：内部质量控制和外部质量控制。15.某审计项目组在执行审计程序时，发现被审计单位存在一项重大错报。该错报是由于被审计单位会计政策变更不当导致的。请分析该错报对审计意见的影响，并提出相应的审计程序。参考答案：永久保存。16.审计人员在对某公司成本费用进行审计时，发现部分成本费用存在分摊不准确的情况。请分析可能的原因，并提出相应的审计程序。参考答案：审计风险和总体规模。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：D解析：本题考查审计抽样的影响因素。审计抽样中，样本量的大小主要取决于总体的变异程度、审计风险和可接受的抽样风险，而审计人员的经验水平不属于影响样本量的因素。A选项，总体的变异程度越大，需要抽取的样本量越大；B选项，审计风险越高，需要抽取的样本量越大；C选项，可接受的抽样风险越低，需要抽取的样本量越大。D选项，审计人员的经验水平虽然会影响审计质量，但不会直接影响样本量的大小。2.参考答案：B解析：本题考查审计工作底稿的编制责任。审计工作底稿的编制责任主体通常是审计项目负责人，因为审计项目负责人对审计项目的整体质量负责，包括审计工作底稿的编制和管理。A选项，审计项目组成员也需要编制和整理审计工作底稿，但最终责任由项目负责人承担；C选项，被审计单位财务人员负责提供财务信息，但不负责编制审计工作底稿；D选项，注册会计师协会负责制定审计准则和规范，但不直接参与具体审计工作底稿的编制。3.参考答案：C解析：本题考查审计证据的证明力。实物证据通常被认为是最具证明力的审计证据，因为它是通过实际观察和检查获得的，可以直接证明被审计单位的经济业务事实。A选项，口头证据容易受到主观因素的影响，证明力相对较弱；B选项，书面证据虽然比口头证据可靠，但仍然可能存在伪造或篡改的可能性；D选项，电子证据的证明力取决于其来源和完整性，如果电子数据被篡改，其证明力也会受到影响。4.参考答案：B解析：本题考查重大错报的处理。在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大错报，审计人员首先应当重新评估审计风险，因为重大错报可能会影响审计意见的类型和审计报告的内容。A选项，立即出具审计报告可能会因为信息不完整或评估不准确而导致报告质量下降；C选项，直接要求被审计单位管理层纠正虽然重要，但首先需要评估风险；D选项，暂停审计工作可能会影响审计进度，但不是首选措施。5.参考答案：D解析：本题考查审计抽样的基本步骤。审计抽样的基本步骤包括：确定抽样方法、选取样本项目、测试样本项目和分析样本结果，以得出总体结论。D选项，确定审计重要性水平是审计计划阶段的工作，不属于抽样步骤。6.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿的保管期限。审计工作底稿的保管期限通常为10年，因为审计工作底稿是审计证据的重要组成部分，需要长期保存以备查阅和监督。A选项，1年太短，无法满足审计证据的保存要求；B选项，3年也不够长；C选项，5年虽然比1年和3年长，但仍然不够。7.参考答案：C解析：本题考查内部控制缺陷的处理。在内部控制测试时，如果发现某公司采购审批流程存在缺陷，审计人员应当评估该缺陷对审计的影响，并调整审计程序。A选项，忽略该缺陷可能会导致审计风险增加；B选项，直接出具保留意见的审计报告可能过于严厉，需要根据缺陷的严重程度和影响来决定；C选项，评估缺陷的影响并调整审计程序是正确的做法；D选项，要求被审计单位立即整改虽然重要，但首先需要评估风险和影响。8.参考答案：C解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指证据的可靠性和相关性，即证据是否能够可靠地证明被审计单位的经济业务事实，以及证据是否与审计目标相关。A选项，证据的充分性是指证据的数量是否足够，与适当性不同；B选项，证据的相关性是指证据与审计目标的相关程度，是适当性的一个方面，但不是全部；D选项，证据的数量虽然与充分性有关，但不是适当性的概念。9.参考答案：A解析：本题考查分层抽样的目的。分层抽样的主要目的是提高样本代表性，通过将总体划分为不同的层，然后在每个层中随机抽取样本，可以确保样本能够更好地代表总体的特征。B选项，分层抽样并不一定能够减少样本量，有时为了提高代表性可能需要增加样本量；C选项，分层抽样虽然可以简化某些抽样程序，但并不是其主要目的；D选项，分层抽样可以降低审计风险，但提高样本代表性是主要目的。10.参考答案：C解析：本题考查审计证据的种类。审计人员通过询问被审计单位管理层获取的审计证据属于口头证据，因为这是通过口头交流获得的证据。A选项，实物证据是通过实际观察和检查获得的；B选项，书面证据是通过书面文件获得的；D选项，电子证据是通过电子数据获得的。二、填空题1.参考答案：规范审计行为解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计准则的核心作用。审计准则为审计工作提供规范和指导，确保审计质量。答案依据教材中关于审计准则的基本功能描述，与解析结论完全一致。2.参考答案：内部治理、独立性和专业胜任能力、质量控制体系解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计质量控制的基本要求。教材明确指出，审计质量控制包括内部治理、独立性和专业胜任能力、质量控制体系三个基本要求。答案依据教材原文，与解析结论完全一致。3.参考答案：审计项目负责人解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计工作底稿的编制责任主体。教材规定，审计工作底稿的编制责任主体通常是审计项目负责人。答案依据教材原文，与解析结论完全一致。4.参考答案：证据的相关性和可靠性解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计证据的适当性。教材明确指出，审计证据的适当性是指证据的相关性和可靠性。答案依据教材原文，与解析结论完全一致。5.参考答案：总体规模、总体变异程度、可接受的抽样风险解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计抽样中样本量大小的影响因素。教材指出，样本量的大小主要取决于总体规模、总体变异程度和可接受的抽样风险。答案依据教材原文，与解析结论完全一致。6.参考答案：可接受的审计风险解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计风险的构成要素。教材指出，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，不包括可接受的审计风险。答案依据教材原文，与解析结论完全一致。7.参考答案：30年解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计工作底稿的保管期限。教材规定，审计工作底稿的保管期限通常为30年。答案依据教材原文，与解析结论完全一致。8.参考答案：应当获取充分、适当的审计证据以评估关联方交易的商业理由解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中关联方交易的审计处理。教材指出，审计人员应当获取充分、适当的审计证据以评估关联方交易的商业理由。答案依据教材原文，与解析结论完全一致。9.参考答案：固定资产的存放地点、数量、状况和所有权解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中固定资产监盘的注意事项。教材指出，审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应当注意固定资产的存放地点、数量、状况和所有权。答案依据教材原文，与解析结论完全一致。10.参考答案：内部审计报告解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计证据的证明力。教材指出，内部审计报告通常被认为是最具证明力的审计证据。答案依据教材原文，与解析结论完全一致。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查审计工作底稿的保管期限。根据审计准则，审计工作底稿的保管期限通常为至少5年，而不是永久。因此，该说法错误。2.参考答案：√解析：本题考查分层抽样的主要目的。分层抽样的主要目的是提高样本的代表性，确保样本能够更准确地反映总体的特征。因此，该说法正确。3.参考答案：×解析：本题考查审计证据的分类。审计人员通过询问被审计单位管理层获取的审计证据属于内部证据，而不是外部证据。因此，该说法错误。4.参考答案：√解析：本题考查审计风险的定义。审计风险是指审计人员未能发现存在重大错报的可能性，这是审计风险的基本定义。因此，该说法正确。5.参考答案：√解析：本题考查审计准则的核心作用。审计准则的核心作用是规范审计行为，确保审计工作按照既定的标准和程序进行。因此，该说法正确。6.参考答案：√解析：本题考查审计质量控制的基本要求。审计质量控制的基本要求包括内部质量控制和外部质量控制，这是确保审计质量的重要措施。因此，该说法正确。7.参考答案：×解析：本题考查审计工作底稿的编制责任主体。审计工作底稿的编制应当由审计人员负责，而不是审计项目负责人。因此，该说法错误。8.参考答案：√解析：本题考查样本量大小的影响因素。在审计抽样中，样本量的大小主要取决于总体规模和审计风险，这是确定样本量的基本原则。因此，该说法正确。9.参考答案：√解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性主要取决于其可靠性和相关性，这是评估审计证据质量的重要标准。因此，该说法正确。10.参考答案：√解析：本题考查审计人员监盘固定资产时应注意的事项。审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应当注意资产的数量和状况，这是确保监盘结果准确的重要步骤。因此，该说法正确。四、简答题1.参考答案：审计项目组负责人。解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计工作底稿的编制责任。根据审计准则，审计工作底稿的编制责任主体通常是审计项目组负责人，负责确保其完整性、准确性和及时性。这是对审计质量控制的基本要求，也是保证审计工作质量的重要环节。2.参考答案：可靠性和相关性。解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据能够支持审计结论的程度，主要取决于其可靠性和相关性。可靠性是指审计证据的真实性和可信度，相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。只有同时满足可靠性和相关性，审计证据才能被认为是适当的。3.参考答案：提高样本的代表性，从而降低抽样风险。解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计抽样的分层抽样方法。分层抽样的主要目的是将总体划分为若干层，每层内的数据尽可能相似，层间差异尽可能大，然后从每层中随机抽取样本。这样可以提高样本的代表性，从而降低抽样风险，提高审计效率和质量。4.参考答案：外部证据。解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计证据的分类。审计证据可以分为内部证据和外部证据。内部证据是指被审计单位内部产生的证据，如会计记录、内部控制文件等；外部证据是指由被审计单位外部机构或人员提供的证据，如银行对账单、往来函件等。审计人员通过询问被审计单位管理层获取的审计证据通常属于外部证据，因为这是由被审计单位外部人员提供的。5.参考答案：规范审计行为。解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计准则的核心作用。审计准则的核心作用是规范审计行为，确保审计工作按照统一的标准和程序进行，提高审计工作的质量和效率。审计准则为审计人员提供了指导和依据，有助于保证审计工作的独立性和客观性。6.参考答案：内部质量控制和外部质量控制。解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计质量控制的基本要求。审计质量控制的基本要求包括内部质量控制和外部质量控制。内部质量控制是指审计机构内部建立的质量管理体系，包括审计人员的培训、审计工作的监督和检查等；外部质量控制是指由外部机构对审计机构进行的监督和评估，如会计师事务所的执业质量检查等。7.参考答案：永久保存。解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计工作底稿的保管期限。审计工作底稿的保管期限通常为永久保存，这是因为审计工作底稿是审计工作的重要记录，对于后续的审计工作、审计质量控制以及法律法规的遵守都具有重要作用。8.参考答案：审计风险和总体规模。解析：本题考查《中级审计师考试审计准则与质量控制要点》中审计抽样的样本量确定因素。在审计抽样中，样本量的大小主要取决于审计风险和总体规模。审计风险是指审计人员未能发现存在重大错报的可能性，审计风险越高，需要的样本量就越大；总体规模是指被审计总体的数量，总体规模越大，需要的样本量就越大。五、案例分析题1.参考答案：该内部控制缺陷可能导致销售交易记录不完整、销售收入虚增、应收账款无法收回等风险。改进建议包括：将销售部门与收款部门职责分离，建立独立的信用审批流程，加强销售与收款循环的内部控制。解析：本题考查销售与收款循环的内部控制。该内部控制缺陷可能导致销售交易记录不完整、销售收入虚增、应收账款无法收回等风险。改进建议包括：将销售部门与收款部门职责分离，建立独立的信用审批流程，加强销售与收款循环的内部控制。2.参考答案：可能的原因包括：固定资产管理混乱、内部控制缺陷、管理层故意隐瞒等。相应的审计程序包括：检查固定资产盘点清单，核对固定资产实物与账面记录，实施追加的监盘程序。解析：本题考查固定资产监盘。可能的原因包括：固定资产管理混乱、内部控制缺陷、管理层故意隐瞒等。相应的审计程序包括：检查固定资产盘点清单，核对固定资产实物与账面记录，实施追加的监盘程序。3.参考答案：该错报可能导致审计意见类型发生变化，例如从无保留意见变为保留意见或否定意见。相应的审计程序包括：扩大审计程序的范围，实施追加的审计程序，与被审计单位管理层进行沟通。解析：本题考查重大错报对审计意见的影响。该错报可能导致审计意见类型发生变化，例如从无保留意见变为保留意