财政与税收上篇

财政与税收上篇财政及其职能公共需要的定义公共需要是指满足社会公众利益的需要，这种需要不是个别需要的总和，而是社会公众的共同利益，具有不可分割性。公共需要的特点（1）公共需要是全社会的共同需要（2）公共需要具有整体不可分割性（3）公共需要不以人们的地位和收入为界限（4）公共需要是一种有效需求，是社会总需求的一部分，它等同于政府需求。（5）社会成员在享受公共需要时也要付出代价（6）满足公共需要的物质手段只能来自社会成员的剩余部分，如果剩余产品表现为价值形态，就只能对剩余价值部分的抽取。公共需求的范围（1）国家机器运转的需要，是国家实现政治职能的需要（2）教育、科学、文化、卫生等方面，是社会为再生产在人方面创造前提条件和必要条件。（3）农业、工业、高新技术产业及其能源、交通等方面，是社会为再生产在物质方面创造前提条件和必要条件。判别方向：（1）符合公众共同利益（2）私人不能满足（或私人不愿提供）（3）根据其社会利益的目标，应该由国家提供或垄断二、公共产品定义是指具有消费上的非竞争性或收益上的非排他性的产品和服务，是满足公共需要的产品或服务。基本特征：（1）非竞争性：是指由于消费上的不可分割性，消费引起的社会边际成本为零。（2）非排他性：是指技术上不可行，无法阻止他人对某项产品的消费或使用，或者要阻止其他人对某产品消费或使用所耗费的成本无限大。公共产品的分类：（1）纯公共产品：非竞争性且非排他性（2）准公共产品：非竞争性或者非排他性。公共需要与公共产品公共需要是一种意识形态，属于政府需求，因而是社会总需求的一部分。公共产品是一种有特定用途的产品，是社会总供给的一部分。公共需求可以转化成公共产品，以两种形式分配出去，其一为购买性支出，其二为转移性支出。三、市场失灵帕累托效率是指资源分配的一种状态，在不使任何人情况变坏的情况下，不可能使某些人的处境变好；是公平和效率的理想王国。市场失灵是指由于市场机制不能充分地发挥作用而导致的资源配置缺乏效率或资源配置失当的现象。市场失灵的原因有三方面原因：其一：市场势力，主要指垄断和自然垄断其二：市场残缺，主要指公共产品、外部性、信息不对称。其三：市场功能不足，主要指分配不公、经济波动性等四、财政活动财政活动是国家或政府为执行其政府职能而进行的财政收支运动及其管理的全过程，是整个国民经济运行的一部分。财政活动包括：财政支出、财政收入和财政管理、政策等。五、财政的定义财政是政府以实现优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标，集中一部分国民收入用于履行政府职能和满足公共需要的收支活动及其管理的经济活动、经济行为和经济现象。（1）以国家为主体的分配关系是财政本质。（2）国家配置资源的重要方式（3）是国家政府调控经济运行的重要经济手段。六、公共财政·公共财政的根本性质是公共性，其立足点是市场经济，产生的原因是弥补市场失灵，主要活动对象是提供公共产品，目的是满足公共需要。·公共财政的市场经济内涵：制度上是效率财政，体制上是分权型财政，政策体系上是服务型财政，管理上是民主与法制的财政·服务型财政：改革政府资助体制，提高政府资助的公开性、公正性和经济社会效益。建立规范的转移支付制度，完善社会保障体制是社会救济、社会福利，提高行政效率，降低行政成本，改进行政质量。·分权型财政：如何较好的处理中央和地方的财政关系民主和法制财政：预算法、会计法、税法、财政法和国有资产管理法等法律的形式来处理财政事务。七、财政的产生物质基础：生产力的发展、剩余产品的出现政治条件：私有制、阶级和国家的出现。人类社会迄今为止存在着三种经济体制，从而也相应有着三种财政类型：第一种：与自然经济相适应的“家计”财政第二种：与计划经济相适应的“计划”财政第三种：与市场经济相适应的“公共”财政--国家分配论的财政观财政学八、财政理论及其变迁西方财政理论首先是重商主义财政理论，处于资本主义的初级阶段，它基本经济理论假设是货币是国家财富的唯一形态，对外贸易是增加货币的源泉，则国家的任务就是如何发展贸易以增加财富其次是古典政治经济学财政理论，主要思想是反对国家干预经济，国家收入以税收为主，对内保护本土工商业，对外实行高关税和限制进口。代表人物：亚当斯密—经济学鼻祖、大卫李嘉图（增加了赋税和财政补贴）、瓦纳格（国家的各种职能）和庇古(社会福利)。再次是凯恩斯主义财政理论，看出了古典经济学家所推崇的自由市场经济理论的弊端，提出了国家干预经济，通过税收，购买性支出，建立社会福利形成转移性支付。最后是新古典经济学。货币学派、供给学派等中国的财政思想和理论的变迁分为三部分：其一、国家理财，阐述了国家取得收入后，如何使用其二、取民有度，阐述了国家如何取得收入，其三、生财其四、用之有止九、财政职能两部门的经济运行模式：家庭和企业，经济运行依靠市场机制：供给机制、价格机制和竞争机制三部门的经济系统：家庭、企业和政府，宏观经济=政府经济+市场经济政府活动的结果未必能校正市场失灵的原因：政府决策的无效率、政府机构运转的无效率和政府干预的无效率政府失效政府失效的结果表现：政府干预未达到预期目标—铁本事件；达到预期目标，但成本过高，造成浪费—高校教育；未达到目标且产生副作用房地产3.政府的活动范围：见书P22总结：市场机制调节应该在政府失效的领域，政府活动应该在市场失灵的领域。4．财政职能：资源配置—效率、收入分配—公平和经济稳定—稳定三大职能5.财政资源配置职能：政府通过各种手段以合理确定社会总资源中私人物品与公共物品之划分，以及合理选择公共物品的构成，实现全社会范围内的有效配置。对资源配置起配角的作用，市场起主导作用。转移性支出和购买性支出、税收、公债等引入个人消费方式6.财政收入的分配职能·收入分配的衡量采用基尼系数，即一个国家的收入差距。基尼系数在[0，1]之间，越大贫富差距越大，通常在0.4表示警戒线，·国民收入是指在一定时期内（通常一年）一个国家物资生产部门的劳动者新创造的价值总和；即社会总产品扣除在生产中消耗的生产资料价值后的剩余价值。·政府的分配职能不仅参与了初次分配，同时也参与了国民收入的再分配。·政府收入的分配手段主要有税收、转移支付和公共支出7.财政经济稳定职能：指政府通过各种手段影响、调控经济、消除波动，以实现宏观经济稳定的目标·经济稳定运行的目标：充分就业、物价水平稳定，国际收支平衡和经济增长，9%--2011·实现财政经济稳定职能的手段有预算、税收、国债、购买性支出和转移性支出财政支出第一节财政支出分类一、财政支出的定义：公共财政支出是国家将集中起来的社会产品或国民收入按照一定的方式和渠道，有计划地进行分配的过程。二、财政支出的分类：主要有七种分类方法：按支出用途分类·社会总产品在价值形态上表现为C+V+M即补偿基金+消费基金+积累基金·补偿基金：社会总产品中用于补偿生产中已经消费掉的生产资料的那部分基金。·消费基金：指国民收入中用于个人和社会公共消费的基金·积累基金：是经历了初次分配和再分配之后形成的。分为三部分：①扩大再生产基金，主要用于工业、农业、运输业等物质生产部门的基本建设和增加企业的流动资金。②非生产性基本建设基金，主要用于文教、科学、卫生保健事业的基本建设和国家行政机构、国防部门的基本建设，以及工农业生产部门和流通部门的非生产性基本建设。③社会后备基金,重要物资的储备,以应付意外事变和自然灾害的袭击。这部分基金虽然不直接用于扩大物质生产，但它是保证社会扩大再生产正常进行必需具备的物质条件按财政功能分类·经济建设费：用于发展和扩大再生产的财政支出。·社会文教费：社会和文教领域公共需要必须支出的费用·国防费：用于国防、国防科研、民兵建设和有关方面专项支出·行政管理费：·其他支出：包括国家拨款归民政部门管理社会保证金的抚恤和社会福利救济支出，用于偿还国内外债务本息支出。国家财政按功能支出分类年份合计经济建设文教国防行政管理其他支出200118902647252131142351222622002220536673592417074101364520032464969126469190746914669200428486793374902200552153412005339309316895324746512667220064042210734108462979757182912007497813554295120086259241782940年份合计经济建设%文教%国防%行政管理%其他支出%20011890234.227.587.618.5811.9720022205330.2626.867.718.5916.5220032464928.0426.747.719.0518.9420042848627.8526.297.719.3818.7520053393027.4626.397.319.1919.6620064042226.5526.837.418.7320.51200749781200862592按经济性质分类·按财政支出是否与商品和服务相交换为标准，将财政支出分为购买性支出和转移性支出。·政府从事购买性支出是从事等价交换的活动，必须遵循市场交易规则。·转移性支付时政府单方面的无偿的支付·经济意义：购买性支出使得政府所拥有的资金与微观经济主体提供的商品或服务两者遵循等价交换，当财政支出规模一定的前提下，若购买性支出的比重大，则对生产和就业的直接影响较大，对资源配置的力度就大，资源配置职能就强；若转移性支出的比重大，则对收入的再分配的直接影响就大，分配职能强。按层级政府职责分类按层级政府职责，将财政支出分为中央财政支出和地方支出中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需的经费，调整国家经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本级地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。时间全国中央地方中央比重地方比重20011890257681313430.5%69.5%20022205367711528130.7%69.3%200314649742030.1%69.9%20042848678942059227.7%72.3%20053393087752515425.9%74.1%20064042299913043124.7%75.3%200749781114423833929.8%70.2%200862592133444924827.1%72.9%200976299152556104420%80%按财政支出的目的分类分为预防性支出和创造性支出预防性支出：用于维护社会秩序安定和保卫国家安全的支出。如国防和警察等创造性支出：用于改善人民生活，使社会秩序更为稳定，经济更加发展的支出，包括经济、文教等按社会经济生活内容分类·分为投资性支出、社会消费性支出、社会保障支出和财政补贴·投资性支出：以投资人身份进入投资市场发生的支出，如国家生产性投资·社会消费性支出：政府以在市场上购买所需商品和劳务所发生的支出等。分为公共消费支出和个人消费支出。公共消费支出：购买的产品集体共同享受个人消费支出：购买的产品满足个人享受，如车贴，房贴。·社会保障支出：指国家用于社会保障方面的支出，主要包括社会保险、社会救济和社会优抚等。·财政补贴：在某一经济体制结构下，财政支付给企业或个人的，能够改变产品和生产要素的相对价格，从而实现资源配置。国际货币基金组织的财政支出分类第二节财政支出规模与结构一、财政支出规模定义：是指一定财政年度内政府通过预算安排的财政支出总额，其度量指标分绝对指标和相对指标。绝对指标：财政支出的绝对数量，是衡量一定时期内政府支配资源的多少，满足公共需要能力高低的重要指标。相对指标：一是指财政支出总额与其他相关经济指标的比值，确定财政支出的增长情况。二是将财政支出加以分类，通过主要支出项目与GDP等之间的比值，确定财政支出增长的结构特点。1.瓦格纳法则：随着人均收入水平的提高，政府支出占GDP的比重将会提高，即政府支出的相对增长。·在政治方面，人与人之间的关系经济化，由此引发对法律的需求，要求建立更加完善的公检法，导致增加财政支出·经济方面，工业发展的人口居住密集化，引发外部拥挤性问题，需增加公共管理部门。·社会方面，教育、文化、保健和福利等支出的增长需求随着收入弹性的增加而增加。2.公共支出梯度渐进理论：在正常年份公共支出呈现一种渐进的上升趋势，但当社会经历“剧变”时，公共支出会急剧上升，当剧变结束之后，公共支出水平会下降，但不会低于原来的水平。从税收的角度解释3.财政支出增长的发展模型：将经济发展划分为三个阶段，即初级阶段、中级阶段和成熟阶段，在不同的经济发展阶段，支出中的三类支出的增长情况各异。·初级阶段公共支出应占较高的比重。私人不愿意提供。·中级阶段私人部门的资本积累较为雄厚，各项经济基础设施建设基本完成，财政投入只是私人投资的补充。·成熟阶段，财政投资的增长率有可能回升，人的需要提升。三、财政支出增长的原因1财政支出需要发面的因素·国防费用的增加军事竞争，各国为争夺和反争夺的政治经济利益而竞相扩充军备。·国家机构的膨胀行政费用的增加,人浮于事，行政效率低下。·政府公共投资的增长大力投资于基础产业和公共事业基础产业交通和能源等公共事业科教文等·社会福利事业的扩增包括社会保险、社会救济和文教医方面支出。·人口增长的压力人口数量的增加和老龄化的趋势·通货膨胀的压力使得政府购买商品和劳务的总价格上升。2财政资源的供应方面因素·国民收入的增加财政收入来源于国民收入，经济增长使得国民收入增加，从而财政收入增加·税收制度的强化通过税收改革和加强税收征管。·国债发行的增加由于国债政策观念的改变，国债作为弥补财政支出不足和调节控制国民经济的有效手段倍受欢迎。·财政性货币的增发把增发货币作为弥补财政赤字的手段之一3财政支出的控制（1）过渡的财政支出会影响其他利益主体的选择·政府提供过过的福利保障会使公众解除危机感·过渡的财政支出可能会因防碍市场机制运行而限制消费者的选择。·政府提供的某些公共商品和服务由于有财政补贴而低价供应，因而可能会使消费者低估政府提供产品的真实成本。（2）产生“挤出效应”指增加某一数量的财政支出，会减少相应数量的私人投资，因而，社会总需求保持不变，表明财政支出对经济没有调节作用。（3）过渡的财政支出会导致通货膨胀伴随着政府财政支出的过渡增加，就需要通过发行公债和增发纸币方式抵补因税收不足引发的财政收入不。4．控制财政支出规模的思路·直接控制:财政支出由中央机构直接控制，并自上而下形成管理机构。有效的直接控制要求：（1）控制机关能够全面掌握政治经济和投入产出效益的信息。（2）做出正确的决策并制定相应的计划（3）各级地方政府不折不扣地执行计划·刺激性控制：刺激性控制是指政府安排某项财政支出时，设置刺激性措施来控制财政支出·协调控制：强调中央财政部门和财政支出用款单位的协调作用，共同合理配置资源。·政策控制：是国家权力机构批准推行的—国家宏观调控政策·紧缩性财政政策：是指通过增加财政收入或减少财政支出以抑制社会总需求增长的政策。由于增收减支的结果集中表现为财政结余·扩张性财政政策：在经济衰退时期，通过发行国债，增加财政支出和减少税收，以刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏，这称之为扩张性财政政策。·中性财政政策：这种政策可以理解为收支平衡政策，按这一政策的要求，不宜有大量的结余，也不允许有大量的赤字。6.控制财政支出的规模主要方法：预算监管制度：政府编制，立法机关审批，特点完整性、可靠性、公开性和年度性零基预算：指自编制支出预算时，不考虑用款单位以往年度的基数和水平，一律以零为起点对原有和新增加的开支重新进行审核，然后确定当年财政资金的支出数额。绩效预算：政府部门在明确需要履行的职能和需要消耗资源基础上确定绩效目标，编制预算，并用量化的指标来衡量其在实施过程中取得的效益和完成支出的情况政府采购制度国库集中收付制度：国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。四、财政支出结构1.定义：指财政资金分配的内容组合及各种支出占总支出的比重。包含两种含义：其一是按支出用途或不同要求对支出内容划分；其二表明各种财政支出占总财政支出比重。2.基于政府职能的分析分为市场主导型政府和政府主导性政府。基于经济发展阶段的财政支出结构分析：一国经济在发展的不同阶段，政府影响经济的方式和侧重点也不同。基于财政支出结构的经济分析从宏观角度，就整体的财政支出决策对社会资源配置的影响进行分析。从微观角度，就某一项目或方案的财政支出决策对社会资源配置的影响进行分析。第三节财政支出原则一国的财政支出原则必然影响了一国的财政支出规模和结构。财政支出质量定义：是指财政的支出既要实现按计划支出的数量和去处，又要实现社会经济目标，如果财政支出实现计划的目标，则称为有质量。·质量首先表现财政资金按照预算项目支出。·其次表现为支出的资金的足够和稳定供给。·还表现为支出的有效执行和监督。·财政支出质量的本质是政府实现财政职能、优化财政支出结构。财政支出原则效益性原则：指“花”了多少，“得”到多少。·财政支出的目标是整体的社会效应，因而局部的亏损是必要的，是允许的。·分为经济节省原则和收支均衡原则经济节省原则：以最小的财政支出取得最大的社会效益。收支均衡原则：支出限于财政收入范围内，不能超支，即量入为出。社会性原则：要求财政支出实现平等、普遍的社会公平目标。--教育贷款政治性原则：只对私人绝对办不到的事项和私人不应该的事项、私人不想办的事项列入财政支出范围。公平与效率原则：在市场经济条件下，财富的分配取诀于财产所有权和财富积累的分布状况；而收入的分配取决与能力、职业训练和其他生产要素的市场价格。单纯依靠市场，则会出现贫富分化，因而需要收入的再分配，实现社会公平。第四节购买性支出和转移性支出购买性支出1.定义：直接表现政府通过市场购买商品和服务，从而对国民经济产生直接影响，对资源配置、政府效益和企业预算都有较强约束性。2.包括投资性支出和消费性支出3.投资性支出·投资性支出的作用正效应。·社会需求由消费、投资和出口三部门组成。因而投资可以直接增加社会总需求。·投资需求的增加基础是消费需求的增长，即消费需求的增长刺激投资增加；同时，投资的增加也可以刺激消费的增加，提高和改善供给，从而促进内生经济的增长。·当投资的规模和结构不合理时，即政府干预经济失效时，对经济的影响是负作用，产生了负效应。现阶段的政府投资领域p47基础设施投资·基础设施投资的性质：关系到国民经济整体利益和长远利益的物质基础设施。是一种“社会先行资本”。·财政投融资·基础设施投资的提供方式：政府筹资建设，免费提供或收取使用费私人出资、定期收费政府和民间共同出资政府投资，法人团体经营BOT投资方式Tot投资方式农业投资·基础地位和特殊性：农业在中国的经济发展的基础地位。世界人口：70亿—2011中国人口：13.3亿—2011，约占全世界19%中国地理面积约占全世界1/15.·农业具有市场和自然的双重风险且利益较低，每年都对农业进行补贴，增加对农业的财政支出粮食直补和综合粮食补贴·投资的范围：以法的形式确定了对农业的投资凡具有外部效应的、规模巨大的农业投资以水利为核心的农业基础设施建设、农业科研4消费性支出分为：行政管理支出（5）、国防支出和文教卫支出转移性支出定义:是国家为了实现特定的社会经济职能，而将财政资金进行单方面的无偿支付，又不取得相应商品和劳务支出，对社会生产和消费结构产生间接和直接的影响。转移性支出包括：社会保障支出、财政补贴支出和债务利息支出。社会保障支出：核心内容是社会保险·社会保障支出作用：（1）确保社会公平，实现收入公平分配（2）确保社会安定，实现社会稳定（3）确保市场效率，实现资源优化配置·社会保障支出的特点：（1）覆盖面的社会广泛性（2）参与上的强制性（3）制度上的立法性（4）受益程度的约束性·社会保障资金的来源（1）政府财政负担即政府安排一部分资金用于社会保障支出（2）企业缴纳社会保障费（3）个人负担一部分社会保障费·社会保障资金的筹集方式（1）完全基金制（2）现收现付制（3）部分基金制·社会保障内容：社会保险、社会救助和社会福利·我国基本社会保障制度财政补贴支出·定义：是指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的，能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支出·财政补贴的作用：其一纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥作用；其二，纠正市场缺陷，实现社会的福利目标。·财政补贴的必要性（1）改变需求结构和供给结构（2）能够有效的贯彻国家的经济政策，以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应（3）消除了挤出效应。·财政补贴的主要内容：价格补贴、企业亏损补贴、出口补贴、财政贴息、专项补贴和税式