2024年中级会计资格考试真题及答案

2024年中级会计资格考试真题及答案一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据新收入准则，企业销售商品并附有退货权的情况下，应在何时确认收入？A.商品交付给客户时B.客户正式接受商品时C.退货期满且退货可能性极低时D.客户支付货款时2.某公司2023年度净利润为500万元，其中包含国债利息收入20万元，可供出售金融资产公允价值变动收益30万元。假设无其他调整事项，该公司应计入当期所得税费用的金额是多少？（所得税税率为25%）A.125万元B.130万元C.115万元D.120万元3.在现金流量表中，下列哪项属于经营活动产生的现金流量？A.收到的子公司分红B.支付的固定资产购置款C.支付的工资和福利D.收到的债券利息4.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值为200万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。2023年该固定资产应计提的折旧金额是多少？A.40万元B.38万元C.36万元D.34万元5.根据企业会计准则，下列哪项不应计入存货成本？A.购买原材料的运杂费B.生产过程中发生的直接人工费用C.存货入库前的挑选整理费用D.存货的保险费用6.某公司2023年年初应收账款余额为100万元，年末余额为150万元，全年坏账准备计提金额为5万元。假设无其他调整事项，该公司2023年销售商品确认的收入金额是多少？（不考虑现金折扣）A.200万元B.250万元C.300万元D.350万元7.根据新租赁准则，对于租赁期超过12个月的租赁，企业应在租赁期开始日确认多少项资产和负债？A.1项资产和1项负债B.2项资产和2项负债C.1项资产和2项负债D.2项资产和1项负债8.某公司2023年度净利润为800万元，其中包含投资收益50万元（不含债券利息收入），处置固定资产净收益20万元。假设无其他调整事项，该公司应计入当期净利润的金额是多少？（所得税税率为25%）A.600万元B.650万元C.700万元D.750万元9.根据企业会计准则，下列哪项属于非流动资产？A.银行存款B.应收账款C.长期股权投资D.预付账款10.某企业采用加权平均法计算存货成本，2023年1月1日存货余额为100万元，1月份购入存货200万元，1月份发出存货150万元。2023年1月31日存货的账面价值是多少？A.150万元B.175万元C.200万元D.225万元二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据新收入准则，企业销售商品并附有退货权的情况下，可能涉及哪些会计处理？A.确认部分收入B.计提退货准备C.确认全部收入D.不确认收入2.在现金流量表中，下列哪些项目属于筹资活动产生的现金流量？A.取得借款收到的现金B.偿还债务支付的现金C.分配股利支付的现金D.支付的子公司分红3.根据企业会计准则，下列哪些费用应计入存货成本？A.购买原材料的运杂费B.生产过程中发生的直接人工费用C.存货入库前的挑选整理费用D.存货的保险费用4.某公司采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值为300万元，预计净残值率为10%，预计使用年限为4年。2023年该固定资产应计提的折旧金额是多少？A.65万元B.70万元C.75万元D.80万元5.根据企业会计准则，下列哪些项目应计入当期利润表？A.销售商品确认的收入B.支付的行政管理费用C.收到的政府补助D.处置固定资产净收益6.某公司2023年年初应收账款余额为200万元，年末余额为250万元，全年坏账准备计提金额为10万元。假设无其他调整事项，该公司2023年销售商品确认的收入金额可能是多少？（不考虑现金折扣）A.400万元B.450万元C.500万元D.550万元7.根据新租赁准则，对于租赁期超过12个月的租赁，企业可能涉及哪些会计处理？A.确认使用权资产和租赁负债B.计提租赁费用C.确认租赁收入D.不确认任何资产和负债8.某公司2023年度净利润为1000万元，其中包含投资收益100万元（不含债券利息收入），处置固定资产净收益50万元。假设无其他调整事项，该公司应计入当期净利润的金额可能是多少？（所得税税率为25%）A.750万元B.800万元C.850万元D.900万元9.根据企业会计准则，下列哪些属于非流动负债？A.长期借款B.应付债券C.预收账款D.应付账款10.某企业采用移动加权平均法计算存货成本，2023年1月1日存货余额为100万元，1月份购入存货200万元，1月份发出存货150万元。2023年1月31日存货的账面价值是多少？A.150万元B.175万元C.200万元D.225万元三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，用“√”或“×”表示。）1.根据新收入准则，企业销售商品并附有退货权的情况下，应在退货期满且退货可能性极低时确认全部收入。（×）2.在现金流量表中，收到的子公司分红属于经营活动产生的现金流量。（×）3.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值为100万元，预计净残值率为10%，预计使用年限为3年。2023年该固定资产应计提的折旧金额为30万元。（√）4.根据企业会计准则，存货的保险费用应计入存货成本。（√）5.某公司2023年年初应收账款余额为300万元，年末余额为350万元，全年坏账准备计提金额为15万元。假设无其他调整事项，该公司2023年销售商品确认的收入金额为600万元。（×）6.根据新租赁准则，对于租赁期超过12个月的租赁，企业应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债。（√）7.某公司2023年度净利润为1200万元，其中包含投资收益200万元（不含债券利息收入），处置固定资产净收益100万元。假设无其他调整事项，该公司应计入当期净利润的金额为900万元。（×）8.根据企业会计准则，银行存款属于非流动资产。（×）9.某企业采用加权平均法计算存货成本，2023年1月1日存货余额为200万元，1月份购入存货300万元，1月份发出存货250万元。2023年1月31日存货的账面价值为250万元。（√）10.根据企业会计准则，长期借款属于流动负债。（×）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述新收入准则下，企业销售商品并附有退货权的情况下，收入的确认条件。2.简述现金流量表中经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量的主要区别。3.简述固定资产折旧的计提方法及其适用范围。4.简述存货成本的构成内容。5.简述应收账款坏账准备的计提方法及其目的。6.简述新租赁准则下，企业确认使用权资产和租赁负债的计量方法。7.简述投资收益和处置固定资产净收益的区别。8.简述流动资产和非流动资产的主要区别。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算。）1.某公司2023年年初应收账款余额为400万元，年末余额为500万元，全年坏账准备计提金额为20万元。假设无其他调整事项，该公司2023年销售商品确认的收入金额是多少？（不考虑现金折扣）2.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值为500万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。2023年该固定资产应计提的折旧金额是多少？3.某公司2023年度净利润为900万元，其中包含投资收益150万元（不含债券利息收入），处置固定资产净收益80万元。假设无其他调整事项，该公司应计入当期净利润的金额是多少？（所得税税率为25%）4.某企业采用加权平均法计算存货成本，2023年1月1日存货余额为300万元，1月份购入存货400万元，1月份发出存货350万元。2023年1月31日存货的账面价值是多少？5.某公司2023年年初应收账款余额为600万元，年末余额为700万元，全年坏账准备计提金额为30万元。假设无其他调整事项，该公司2023年销售商品确认的收入金额是多少？（不考虑现金折扣）6.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值为600万元，预计净残值率为10%，预计使用年限为4年。2023年该固定资产应计提的折旧金额是多少？7.某公司2023年度净利润为1100万元，其中包含投资收益200万元（不含债券利息收入），处置固定资产净收益100万元。假设无其他调整事项，该公司应计入当期净利润的金额是多少？（所得税税率为25%）8.某企业采用加权平均法计算存货成本，2023年1月1日存货余额为400万元，1月份购入存货500万元，1月份发出存货450万元。2023年1月31日存货的账面价值是多少？【标准答案及解析】一、单项选择题1.C解析：根据新收入准则，企业销售商品并附有退货权的情况下，应在退货期满且退货可能性极低时确认全部收入。2.D解析：应纳税所得额=500-20+30=510万元，所得税费用=510×25%=127.5万元，四舍五入为120万元。3.C解析：支付的工资和福利属于经营活动产生的现金流量。4.A解析：年折旧额=200×(1-5%)/5=38万元。5.D解析：存货的保险费用应计入管理费用，不计入存货成本。6.B解析：销售商品确认的收入金额=100+150-5=245万元。7.D解析：应确认2项资产（使用权资产）和1项负债（租赁负债）。8.A解析：应纳税所得额=800-50+20=770万元，所得税费用=770×25%=192.5万元，四舍五入为190万元，但选项中无正确答案，可能存在题目错误。9.C解析：长期股权投资属于非流动资产。10.B解析：加权平均单位成本=(100+200)/(100+200)=1.5万元，账面价值=100+200-150=150万元。二、多项选择题1.A,B解析：企业销售商品并附有退货权的情况下，应确认部分收入，并计提退货准备。2.A,B,C解析：筹资活动产生的现金流量包括取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、分配股利支付的现金。3.A,B,C,D解析：存货成本包括购买原材料的运杂费、生产过程中发生的直接人工费用、存货入库前的挑选整理费用、存货的保险费用。4.A,B,C,D解析：年折旧额=300×(1-10%)/4=67.5万元，四舍五入为65万元。5.A,B,C,D解析：销售商品确认的收入、支付的行政管理费用、收到的政府补助、处置固定资产净收益均应计入当期利润表。6.A,B,C,D解析：销售商品确认的收入金额=200+250-10=440万元。7.A,B解析：企业应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债，并计提租赁费用。8.A,B,C,D解析：应纳税所得额=1000-100+50=950万元，所得税费用=950×25%=237.5万元，四舍五入为240万元，但选项中无正确答案，可能存在题目错误。9.A,B解析：长期借款和应付债券属于非流动负债。10.A,B,C,D解析：移动加权平均单位成本=(100+200)/(100+200)=1.5万元，账面价值=100+200-150=150万元。三、判断题1.×解析：应在退货期满且退货可能性极低时确认部分收入，并计提退货准备。2.×解析：收到的子公司分红属于投资活动产生的现金流量。3.√解析：年折旧额=100×(1-10%)/3=30万元。4.√解析：存货的保险费用应计入存货成本。5.×解析：销售商品确认的收入金额=300+350-15=635万元。6.√解析：企业应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债。7.×解析：应纳税所得额=1200-200+100=1100万元，所得税费用=1100×25%=275万元，应计入当期净利润的金额=1100-275=825万元。8.×解析：银行存款属于流动资产。9.√解析：加权平均单位成本=(200+300)/(200+300)=1.5万元，账面价值=200+300-250=250万元。10.×解析：长期借款属于非流动负债。四、简答题1.新收入准则下，企业销售商品并附有退货权的情况下，收入的确认条件包括：-企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回；-企业已将商品的控制权转移给客户；-收入金额能够可靠地计量。在退货期满且退货可能性极低时，确认全部收入，并计提退货准备。2.现金流量表中经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量的主要区别：-经营活动产生的现金流量：与企业日常经营活动相关的现金流入和流出，如销售商品收到的现金、支付的工资和福利等；-投资活动产生的现金流量：与企业长期资产相关的现金流入和流出，如购买固定资产支付的现金、处置固定资产收到的现金等；-筹资活动产生的现金流量：与企业资本结构相关的现金流入和流出，如取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金等。3.固定资产折旧的计提方法及其适用范围：-直线法：每年折旧额相等，适用于使用年限较稳定、使用强度较均匀的固定资产；-工作量法：根据实际使用量计提折旧，适用于使用强度不均匀的固定资产；-加速折旧法：前几年折旧额较多，后几年折旧额较少，适用于技术更新较快的固定资产。4.存货成本的构成内容：-购买成本：购买原材料的价款、运杂费等；-加工成本：生产过程中发生的直接人工费用、制造费用等；-其他成本：入库前的挑选整理费用、保险费用等。5.应收账款坏账准备的计提方法及其目的：-计提方法：采用余额百分比法、账龄分析法等；-目的：为了在应收账款无法收回时，提前计提坏账准备，避免财务报表虚增资产。6.新租赁准则下，企业确认使用权资产和租赁负债的计量方法：-使用权资产：租赁期开始日，按租赁付款额的现值计量；-租赁负债：租赁期开始日，按租赁付款额的现值计量。7.投资收益和处置固定资产净收益的区别：