农村信用合作社会计基本制度

1、农村信用合作社会计基本制度第一章总则第一条为了规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据中华人民共和国会计法、金融企业会计制度等有关法规，结合农村信用合作社的实际，制定本制度。第二条农村信用合作社和联合公司(以下简称信用社)及所属机构在各经济业务活动中处理会计事务，必须遵守本制度。第三条信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时，完全计算、反映、管理和监督信用社的业务和财务活动，为总公司员工、监督部门提供会计信息。第四条信用社的会计工作实行“统一制度、等级管理”的原则。 信用社会计业务的基本制度、方法可以由人民银行总公司制定，人民银行一级分行制定实施细则和补充规定，并备案。信用社的会计工作应在信

2、用社主任的指导下，由会计主管统一负责。第五条信用社是独立的企业法人，实施独立核算，自主经营，自我负担风险，自负盈亏。第六条信用社的结算、信用、储蓄等业务可以根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。信用社代理业务按照委托方的有关规定处理。第二章基本原则和规定会计核算的基本原则(1)会计以持续正常的经营活动为前提，对发生的各业务，记录和反映信用社的经济业务情况。 各会计期内采用的会计政策必须一致，不得变更。 如果需要变更的话，必须用财务报告书说明变更的原因、状况以及对财务状况和经营成果的影响。(2)会计核算遵循真实性原则。 根据实际发生的经济业务，忠实地反映财务状况和经营成果。 正确使用会计帐户，

3、确认会计资料正确可靠。 不得在法定会计账本外另立一个会计账本。 不得伪造、篡改会计证明书、帐簿，不得提交虚假会计报告。(3)会计计算遵循及时性的原则。 会计计算必须及时且有顺序地进行。 交付会计证明书，金额的计入不得拖延。 会计必须在当天结算。(4)会计计算遵循权利发生制的原则。 属于本期的收入和支出，无论货款是否支付到本期，都作为本期的收入和支出存入不属于本期的收入和支出即使已经在本期支付，也不会作为本期的收入和支出来处理。(5)会计计算遵循慎重的原则。 合理确认和计算可能发生的费用和损失。(6)各财产按取得时的实际成本进行评价。 物价变动的，除国家另有规定外，不得调整账面价值。第八条信用社

4、、县联社为独立会计单位，联社营业部、信用分公司、储蓄所为附属会计单位。 附属会计公司的业务和财务收支，统一反映管辖公司采用的合并表或合并会计方式。第九条会计记账方法遵循复式记账原理，采用贷款记账法。 以帐户为主体，“借”“借”为记账符号，借必有贷，借必相等。 表外科目采用单式记账，有收入计入的一方，有收入减少的一方，有收入计入的一方，必须与有关的实物、发票、账本一致。第十条会计年度自每年公元1月1日至12月31日。进行年末、决算，把12月31日作为生理日，把那一天作为决算日。第十一条人民币业务会计核算采用“元”为记账单位，元以下计入积分，积分以下四舍五入，元以上为积分的三积分制。第12条证明书

5、、发票、存折的各种代替符号：“第号”为“#”分别为“”。人民元符号为“”的年、月、日的缩短顺序必须为从左向右的“年/月/日”，年利率省略为“年%”月利率为“月第十三条会计核算是两人的临盘，必须坚持金钱帐户的管理的证明书是合法的，及时分发的帐户帐户，正确使用当时的记账，会计可以见面的现金收入，先存款后记账的现金被支付，记账后支付的转账业务， 首先借贷款的他发行票据，适当适用的帐簿有证据，帐簿有匹配的帐簿证明书、交换人讨论的当天会计、总分核对内外会计、定期核对印鉴、盖章、分管分用重要的单证、严格的管理会计文件、完全无伤人员的调动、交接清楚等16项基本会计核算帐簿、帐目、帐簿、帐簿、帐簿、内外帐簿都

6、必须一致。第三章会计第十四条会计科目的会计科目根据资金性质、业务特征、经营管理和会计要求设定。(1)会计科目分为表内帐户和表外帐户。 表内的帐户分为资产类、负债类、资产负债通用类、所有者权益类和损益类，各帐户按分类建立帐户号码表外帐户确实发生业务，不涉及资金增减的变化和有价证券、重要的空白证明书和实物管理等业务事项的计算。(2)会计科目的基本规定1 .会计科目由人民银行总公司统一规定，人民银行一级分行对信用社的特殊业务需要，可以增设管辖科目，但与总公司对外编制会计报告时，必须合并到统一规定的相应科目中。 人民银行一级分行以下各级行和信用社不得增设、删除、变更会计科目及其计算内容。2 .会计科目

7、编号由人民银行总行统一规定，人民银行一级分行增设的管辖内专用会计科目必须根据统一会计科目编号编制。3 .会计科目的调整。 年度中途，必须输入证明书通过分录结转的年度结束后，必须采用结转对照表方式处理新旧科目的结转。第十五条会计证明书会计证明是各业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的依据。(一)会计证明书的分类。 会计证书包括原始证书和记账证书。记账证明书分为基本证明书和特定证明书。1、基本证明书。 是信用社根据原始发票和业务事项自己制作发票记账的证明书。 根据其性质划分(一)现金收入证明书(2)现金支付证明书(3)转账借方证明书(4)转账贷方证明书(5)特殊转账借方证明书(6)特殊转

8、账贷方证明书(7)表外帐户收入证明书(8)表外科目支付证明书2 .特定证书。 是根据某业务的特殊需要制定的具有专业用途的证明书。(二)填写证明书，要素齐全，内容真实，数字准确，笔迹清晰。 证明书的基本要素是年、月、日。收款人、付款人的户籍名和账号收款、付款人账户开设公司(行)的名称和公司(行)号人民币符号和大小写金额费用的来源、用途、说明、附件的张数会计分录和证明书编号客户的签名信用社和相关人员的印章。(三)受理证明书，必须按照有关业务的具体要求认真审查，内容完整，符合规定。(四)证书传递必须准确及时，手续严格，交易恰当，前后延迟。 除另有规定外，证明书均由信用社内部人员传达。(五)证明书的装

9、订和保管1 .会计证明书处理完毕后，必须按分类和号码顺序保管，不能散乱丢失。2 .证明书必须日期或定期装订，定期装订期限最长不得超过10天。 装订顺序基于表格帐户、表格帐户、表格帐户和表格帐户的统一帐户顺序。 表格中的帐户按现金收入、现金支付、转租、转租的顺序排列，表格中的帐户按收入、支付的顺序排列。帐户日期发票被装订在各帐户的证明书之前，大头针发票附在证明书的最后。3 .装订好的证明书必须在封面上注明公司名称、开始日、开始编号1天内数本以上的，如果只加一个顺序编号，并合并分别记载几本第几册的装订，则在每天的证明书封面上加顺序编号，盖上制造本人名称章和会计主管名称章，登记“会计文件总账”后4

10、.打印电脑输出的相关证明书、勘定日的收据等，打印作业人员的姓名、符号、日期，按相关人员的印章后，必须按规定装订保管。第十六条会计组织会计组织分为细目计算和综合计算。 明细计算由各种账户分类帐户、总账(卡)、馀额表构成的综合会计由帐户的日计表、总账、日计表构成。 前者按帐户计算，后者按科目计算，两者必须互相核对，数字必须一致。(1)明细计算1 .按帐户计算帐户是明细计算的主要形式，各帐户的明细记录，必须按帐户开户，连续记录。 不得用信用证代替按帐户开列的帐户。 按账户分类的格式有以下四种(一)甲种帐目。 设借方、贷方发生额和馀额三栏，以非利息帐户或馀额表适用于利息帐户和信用社内部的财务帐户。(2

11、)乙种帐。 设置借方、贷方发生额和馀额、积数四栏，适用于在会计页计算利息积数的账户。(三)丙种帐目。 设借方、贷方发生额和借方、贷方剩馀额四栏，适用于贷款双方反映剩馀额的账户。(4)丁种帐。 设借方、贷方的发生额、馀额和销售账户四栏，适用于每个记事本、每个记事本的一次性账本，兼作分户账户的作用。2、登记簿是登记有价证券、重要的空白证明书和实物的重要帐簿，也是管理卡簿的辅助帐簿。现金收入登记簿和现金支付登记簿是记录和管理现金收入、支付数字的笔顺、时间序列帐簿，也是现金收入、支付的详细记录。3 .馀额表是计算总帐、按账户计算馀额和利息的重要工具，每天结束营业，按账户的最后馀额记入。 剩馀表有利息剩

12、馀表和一般剩馀表两种。(2)综合计算1 .勘定日结算是每个勘定日借方、贷方发生额和证明书、附件张数的统计记录，是详细帐户发生额、监督当天会计的重要工具，登记总账的依据。2 .总账是综合会计与明细会计的相互核对和明细帐簿管理的主要工具，是各科目的综合记录。总帐按帐户设定，设有借方、贷方发生额和借方、贷方剩馀额四栏。总帐的格式分为甲和乙两种。 甲种适用于每天会计的信用社，会计页每月交换一次。 乙种业务量少，适用于采用定期会计的信用社、支部、储蓄所，可以连续记录，帐簿满了就不用换，每月换新帐簿。3 .日计表反映当天所有业务活动，当天发生额和馀额应按总账各科目的当天发生额、馀额填写，贷款发生额和馀额合

13、计数必须分别平衡。第十七条记账规则(1)帐簿要根据有效证明书的记载，实现数字准确、摘要简洁、笔迹清晰。 证明书内容不完整或有错误时，由检票员订正、补充、更换、盖章后记账。(二)记账用蓝、黑墨水笔写，套好帐簿，用双面复写纸(包括感压簿)、蓝(黑)色圆珠笔写的红墨水笔和红复印纸，用于线和错误的订正或用红字写的文字说明。(3)帐簿上的所有记载，不得用刷新、挖掘、刀削、用皮擦或用药液擦掉。 不能代替原来的账本复印账本。(4)因填写遗漏而在帐簿上出现空白时，空白摘要栏中必须用赤字注明“空白”的错误记录在帐簿上出现空白页时，应在空白页内划上红线删除，由记账员、会计主管共同盖章证明。 账本上的馀额结算的时候

14、，应该在原来的栏里加“-0-”来表示结算。第十八条帐簿的结转(一)细帐结转帐簿满了，结转到下一页。 年度结束后，各科目的分账户除了可以继续使用贷款、资本金、存款账户页面外，还必须更换新账户。 乙种帐簿必须把还未计入利息的天数和累计数列入新帐簿。 丁种帐必须填写未清算的各帐的发生额栏，馀额栏中填写结转馀额的总数，用旧帐的摘要填写新帐的摘要栏。 卡簿上的未销售卡可以在第二年继续挪用。电脑费用满页，打印结转。(二)帐簿结转每月更换新帐簿的时候，要把旧帐簿“上年末馀额”、“年初累计发生额”、“月末馀额”分别列入新帐簿的有关栏。 使用连续记载的帐簿，每年更换新帐簿，每月月末必须计入“当月发生额”、“年初

15、开始的累计发生额”。 年初做新账目时，只有上年末的馀额。计算机计费是按月打印总帐结转的。(三)帐簿装订各种帐簿更换新帐簿后，旧账必须按照以下规定分别装订1 .总账。 每月更换新帐簿时，每月装订一次，使用连续记载的物品，每年装订一次。2 .各种活页帐户、登记簿应该按年装订，账页太多的话可以分几本装订。 各种已销售的卡簿，按销售日排列，按月和季节装订。3 .对年度中途更换的旧帐簿和账户进行清算的帐簿，按科目、账号顺序进行保管，年度结束后更换所有帐簿后，按年度整理装订。4 .必须在装订好的帐簿上盖上封面、封底，封在绳子上，由装订者和会计主管在封印处盖章，登记“会计文件总账”入库保管。第十九条错误修改

16、帐簿的帐簿记载发生错误时，根据下列规定进行修改和修改。(1)当天发生的错误1 .日期和金额错误的话，必须用红线删除所有行的数字，把正确的数字写在错误的数字上，记账员在红线的左端盖章进行证明。 弄错红线的话，红线的两端用红色墨水画上“别针”，记账员在右端盖章来证明。 文字写错了。 “用红线擦掉错字，写在擦掉了正确字符的字母上，记账员盖章来证明。2 .证明书未记入帐户或账户时，必须修改证明书，然后参照一种方法修改帐簿。计算机输入错误以逻辑删除的方式处理，重新输入正确的数据。3 .帐簿记载错误不能变更的，不得销毁。 得到会计主管的同意，可以更换账簿的记载，经过研究，应当在原来的账簿上划上红线删除，并

17、由会计主管和会计主管同时盖章证明。 注销的帐簿另行保管，装订帐簿时，随后查。(2)次日以后在本年度内发现的错误1 .记账串户必须填写同一方向的红、蓝字冲洗证明书来处理冲洗。 用赤字证明书填写原来错误的账户，在摘要栏中填写“抵销年月日的帐簿错误”，用蓝色证明书填写正确的账户，在摘要栏中填写“补充年月日的帐簿错误”，在原来的证明书上填写原来的帐簿错误的摘要栏里写着“年月日冲洗”。2 .证明书的金额和帐户、账户的填写错误、帐簿的记忆错误、与原来的错误证明书相同方向的赤字证明书，填写金额全部删除，用正确的金额填写蓝字证明书，在摘要栏中写明情况的同时，在原来的错误证明书上写“修改为年月日”。3 .借证明

18、书正确，勘定日的发票，填写红蓝勘定日的发票并进行修改，用红笔写上“修改年月日的日期错了”，原来的勘定日的发票上写着“修改为年月日”。(3)发现本年度、上一年度帐簿错了的话，必须填写蓝字逆向证明书进行修改，不得变更决算报告书。(四)该城或场外支付错误，无权按联行、联社往来规定发出公司电报，或查审单处理会计，进公司自己调整会计。(5)非法帐户影响利息计算时，必须计算应加、减的数。(6)所有套期保值、帐簿调整证明书应在会计负责人审查盖章后处理，登记错账的日期、情况、金额及清算、帐簿调整的日期。第20条会计核对会计核对分为每天日照核对、定期核对和不定期核对。(一)每天日照核对1 .总帐各科目的发生额、馀额与该科目的各账户的总数和日计表各科目的发生额、馀额进行对照。2 .馀额表中各户的馀额合计必须与该帐户的总帐户馀额相匹配。3 .现金收入、付款日记帐的总数，必须与现金帐本、“现金”帐本的借方、贷方发生额相匹配的现金