2016年8月营改增适合酒店行业相关规定

1、销售税修订增值税实施方法1、纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国(以下简称国内)销售服务、无形资产或房地产(以下简称应税行为)的单位和个人作为增值税纳税人，按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。指企业、行政单位、事业单位、军队单位、社会团体等单位。个人是指个别工商及其他个人。第二条部队由承包人、承租人、控股(以下统称承包人)以承包人、租赁人、控股(以下统称发送人)的名义对外经营，承包人负责相关法律责任，此委托人为纳税人。否则，将承包商作为纳税人。2、一般纳税人和小型纳税人(e)一般纳税人资格登记。试点实施办法第3条规定的年度征税销售标准为500万韩元(包括本数)。财政部和国家税务总局可以调整

2、年度征税销售标准。一般纳税人资格登记，未办理(一般纳税人资格登记)。注意：一般纳税人、小型纳税人(税法概念)企业法人、个体经营者、自然人(民法概念)企业法人可以成为一般纳税人成为小规模纳税人个体经营者可以成为一般纳税人成为小规模纳税人自然人的小规模确认(登记)一般纳税人后，不能转换为小规模纳税人。增值税一般纳税人资格认定管理办法(国家税务总局第22号)规定：“第3条增值税纳税人(以下纳税人)年度征税销售超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。本办法第五条规定除外，应当向主管税务机关申请取得一般纳税人资格。年应纳税额是指纳税人连续12个月营业期间对增值税(vat)(包括免税销售)的累计销

3、售。增值税销售申请以这种理解为基础，计算一段时间内的累计应纳税额销售。年度应税销售=一般应税销售免税销售相同销售3、销售服务、无形资产或房地产包括：(a)除用于公益事业或面向社会大众的情况外，单位或个体经营者无偿为其他单位或个人提供服务。(重点是服务对象是否是特定的)(b)除用于公益事业或面向社会大众的情况外，单位或个人将无形资产或房地产无偿转让给其他单位或个人。(c)财政部和国家税务总局规定的其他情况。4、第15条增值税税率：(a)纳税人有征税行为，除本条(2)、第(3)、第(4)款外，税率为6%。(b)运输、邮寄、基础通信、建设、提供房地产租赁服务、房地产销售、土地使用权转让、税率11%。

4、(c)提供有形动产租赁服务，税率为17%。(d)发生在国内单位和个人的跨境征税行为，税率为零。具体范围由财政部和国税厅另行规定。第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。5、下列项目的进项税不会从销项税捐金额中扣除(a)简单计税方法计税要素、不含增值税的要素、集体福利或个人消费的购买商品、加工维修维修人工、服务、无形资产和房地产。此处包含的固定资产、无形资产、房地产仅适用于上述项目的固定资产、无形资产(其他权益无形资产除外)和房地产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。自行生产和委托加工的商品用于个人消费。异常的损失。即可从workspace页面中移除物件。即可从works

5、pace页面中移除物件。购买的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。1.客运服务：一般意义上，客运服务主要是个人。对于一般纳税人购买的旅客运输服务，很难准确定义接受服务的对象是企业还是个人，因此一般纳税人接受的旅客运输服务不会从销售税中扣除。包括火车票、机票、火车票、出租车票、上下班往返服务等。2.贷款服务支出：按照“贷款服务”接受贷款服务，是指贷款资金并获取利息收入以供他人使用的服务。这包括到期利息(利润、补偿、资金占用、补偿等)支出、信用卡支票利息支出、转售金融产品收购成本、金融产品收购成本等各种占用、贷款资金获取成本。以及融资后接受再租赁、押汇、自由利率、票据贴现、回购等

6、事业中获得的利息和利息性质的支出，以及通过货币资金投资支付的固定收益或收购收益的支出。其中：融资后租赁是租赁者以融资为目的向融资后执行租赁业务的企业销售资产后执行融资后租赁业务的企业将该资产租赁给租赁者的业务活动。本条款论及生产经营相关性，可见贷款正是来自资金需要，与生产经营的直接关联不强。3.餐饮服务支出：据“餐饮服务”称，通过同时提供餐饮和餐饮场所，为消费者提供餐饮消费服务的支出(如餐饮、提前告知的需要，包括餐饮、住宿费、会议费等的差异、食宿、会议费支出，根据相关规定可以获得进口税收减免)。4.居民每日服务支出：作为“居民每日服务支出”下的注释，主要接受城市用市政管理、家务、魂景、岳母、照

7、顾和管理、救济、美容、按摩、桑拿、氧气条、脚治疗、洗澡、洗衣、照片扩张等服务支出5.娱乐服务支出：根据“娱乐服务”的注释，意味着为娱乐活动提供场所和服务的业务支出。尤其是卡拉ok、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、游骑兵(包括射击、打猎、赛马、游戏机、蹦极、手推车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)等支出产业本身的特性，政策控制(1)饮食服务是指通过同时提供饮食和吃饭场所的方式为消费者提供食物消费服务的事业活动。(2)住宿服务是提供住宿和支持服务等的活动。包括酒店、酒店、旅舍、度假村和其他运营住宿设施提供的住宿服务等。要把开票中的具体项目分开。否则很容易退款。不可退回税=本期内不可分割的全部

8、可退回税(本期简单计税方法计税要素销售免税增值税要素销售)本期全部收入可退回税(馀额)=固定资产、无形资产或净房地产适用税率必须根据收入和增值税税率计算应纳税额，并且不能抵销进项税额或使用仅限于增值税的发票：(a)一般纳税人会计不健全或不能提供准确的税务信息。(b)没有登记一般纳税人有效扣减证明：vat纳税证明，表示仅限于vat的发票、仅限于海关收入vat的贡献、农产品收购发票、农产品销售发票和纳税证明。住宿服务不属于上述规定不可扣除的“餐饮服务”，也不属于不可扣除的集体福利或个人消费。也就是说，住宿服务不是可扣除的，住宿费用购买税可扣除！适用一般计税方法的试点纳税人从2016年5月1日以后取

9、得，在会计系统中使用固定资产填充的房地产或2016年5月1日以后取得的房地产建设中的进项税额从收购日起2年的销售税额中扣除，1年退税率为60%，2年退税率为40%。6、销售合理定价不含税金额(收入(1税率)价格和非价格成本不同税率或需求率会计子项目独立会计(销售商品服务、服务销售、常规减税免费)及时将折扣反映在发票上7、征兵个人进行征税行为的销售额未达到增值税征收地点的，免除增值税。到了征分，增值税全额计算。月销售额不超过3万元、季度销售额不超过9万元的期间制自营家庭、接受发票的主管国税厅应当批准使用普通配额发票。纳税人可以在主管国税厅纳税厅收到税务登记文件、经营者身份证明(处理者变更提供副本

10、)和四川省国家税务局关于个体工商户按季申报有关事项的公告的配额发票。如果纳税人的固定发票不能满足需求，则应通过2010 3010(天堂税2015 13)第2款(4)条：未到达收购地点的个体户和持有“外部管理证”的纳税人用机器开具一般发票，并通过下游收购税运营厅咨询等方式打开。第二，用于征集点以上的个别工商发票。月销售额在3万元以上，季度销售额在9万元以上，需要自行开具发票的个体工商户，应按照发票领用簿(国家税务总局2015年19日公布)使用增值税(vat)发票系统升级版本自行开具增值税一般发票。第三，如何取代。月销售额不超过3万元，季度销售额不超过9万元的个体户可以按照四川省国家税务局关于加强

11、消费领域税收征管服务工作的意见 (2004)153号有关规定向主管国税厅申请个人发票代替增值税。小规模纳税人改为开具仅限于增值税的发票的税率为3%。所需信息为：(1) 国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告或四川省国家税务局关于个体工商户按季申报有关事项的公告。(二)商业登记文件。(三)主管税务机关要求的其他信息。增值税征收点不适用于注册为一般纳税人的个别工商业者。企业法人也不适用。8、增值税小规模纳税人中，对月销售额达不到2万元的企业或非企业性单位免征增值税。到2017年12月31日为止，月销售额为2万元(包括本数)至3万元的增值税小规模纳税人将免除增值税。这一条款是国家

12、政策，与各地区政策有变化的金额有差异。第五十一条营业税加税的增值税由国税厅征收。纳税人取得的房地产和其他个人出售租赁房地产的增值税，国税厅暂时委托地方国税厅代为征收。10、符合以下情况之一，并且不能对增值税开票：(a)将服务、无形资产或房地产出售给消费者个人。(b)适用增值税免税规定的征税行为。如果小规模纳税人有征税行为，买方申请增值税专用发票，可以向主管税务机关提出代理申请。11、小规模纳税人以第一季度为纳税期间。其他一般情况下，如果每月、业务发生次数少或一次性金额大，可以申请一次性。12、系统返还业务企业集团或企业集团的核心企业及集团所属金融公司向企业集团或集团内的下属单位收取支付给金融机

13、构的借款利率水平或支付的债券面值水平以下的利息。针对通兑方向资金，应收取高于向金融机构支付的借款利率水平或支付的债券票面利率水平的利息，并全额缴纳增值税。洞察业务意味着：(一)企业集团或者企业集团的核心企业向金融机构借出资金或者利用外国发行债券确保资金后，将借出的资金分成子公司单位(包括独立会计单位和非独立会计单位)，向下级机关申请返还金融机构或者债券购买者本息的业务。(2)企业集团从金融机构借入资金或从外国发行债券获得资金后，集团所属金融公司与企业集团或集团内的下属事业单位签订通贷合同，分配资金，从企业集团或集团内的下属事业单位获得本利率后，转移企业集团，统一返还金融机构或债券购买企业的业务

14、。13、不计入增值税项目。存利息。被保险人收到的保险赔偿示范纳税人可以提供旅游服务，扣除取得的整体价格和价格外收费，扣除向旅游服务购买者收取的向其他单位或个人支付的住宿、餐饮、交通、签证、入场费、其他团体旅游企业支付的旅行费用后，选择余额作为销售额。选择上述方法计算销售的试点纳税人、旅游服务购买者收到和支付的上述费用不开具仅限于增值税的发票，可以开具普通发票。14、建筑服务。1)一般纳税人以承包方式提供的建设服务可以选择用简单的计税方法计税。以承包工程方式提供建筑服务是指建设商不购买建设工程所需材料，或只购买辅助材料，收取人工、管理费或其他费用的建设服务。2)一般纳税人为a供应项目提供的建设服

15、务可以选择使用简单计税方法计税。甲供工程是指设备、材料、动力的全部或部分由工程承包商自行采购的建筑工程。3)。一般纳税人为建设工程老项目提供的建设服务可以选择应用简单的计税方法计税。建设项目旧项目，即：国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知中规定的合同开始日期早于2016年4月30日的建设项目；未取得代开增值税专用发票缴纳税款申报单的情况下，由建筑工程合同明确规定的开工日期在2016年4月30日之前的建设项目。4)一般纳税人应提供县际(市)建设服务，根据一般计税方法计税，并按取得的全部价格和价格外费用计算销售额的应纳税额。纳税人扣除取得的全部价格和价格外费用支付的

16、转包金后，应当按照2%的预支率将余额在建设服务发生地提前缴纳税款，然后向事业单位管辖的税务机关申报纳税。5)一般纳税人在提供县际(市)建设服务，选择简单的计税方法计税的情况下，应扣除取得的全部价格和价格外费用支付的分包，将余额作为销售，按3%征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法，在建筑物服务发生地提前缴纳税金后，应向事业单位所在地管辖的税务机关申报纳税。6)试点纳税人中，小规模纳税人(以下小规模纳税人)应在县际(市)提供建设服务，并扣除取得的全部价格和价格外费用支付的包付款后，按销售额3%征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法，在建筑物服务发生地提前缴纳税金后，应向事业单位所在地管辖的税务机关申报纳税。15.试点纳税人在列入对大改革试点前发生的征税行为中，如果因税务检查等原因需要补充税收，应根据销售税政策重新发放销售税。16、使用的固定资产销售通常纳税人根据目前与旧货相关的增值税政策，销售在运营改善试点项目之前取得的固定资产。销售情况税务处理计税公式2008-12-31之前购买或自制的固定资产销售(应计进项税)简单方法：2014-7-1之前：按4%的征收率减半征收增值税Vat=售价(1 4%) 4% 2简单方法：2014-7-1之后：从3%需求率到2%征收增值