02销售收款循环控制测试

1、审计业务实训,审计业务活动程序销售与收款循环审计采购付款循环审计货币资金审计审计意见和审计报告,审计过程图示,审计报告,3,财务报表审计的组织形式有两种：账户法循环法销售与收款循环；采购与付款循环；存货与仓储循环；筹资与投资循环；人力资源与薪酬循环；货币资金审计。在注册会计师得出报表整体公允表达的结论之前，必须实现各类交易的审计目标和各个账户余额的审计目标。,两种审计组织方式,4,两种审计组织方式的比较,账户法,循环法,操作方便,与对内控了解、测试及风险评价过程吻合,与对内控了解、测试及风险评价过程严重脱节,提高工作效率和效果,任务1销售与收款循环审计,实训1内部控制测试实训2营业收入的实质性

2、测试实训3应收账款的函证实训4坏账准备实质性测试,6,销售与收款循环的特点,1、不同行业的收入来源方式？2、销售与收款循环中包括哪些主要的业务活动？3、这些业务活动涉及哪些主要的会计凭证和会计记录？,二、销售与收款循环的主要业务活动,接受顾客订单,批准赊销信用,按销售单供货,若无法收回，注销坏账,提取坏账准备,装运货物,开具发票,记录销售,记录收款,是否赊销,是,否,退回和折让,起点,7,8,9,销售与收款循环主要凭证和会计记录,原始凭证,记账凭证,客户订购单、销售单、发运凭证（提货单）、销售发票、贷项通知单,转账、收款凭证,账簿,应收账款账、主营业务收入、折扣与折让、现金、银行存款明细账,其

3、他,商品价目表、应收账款账龄分析表、汇款通知书、坏账审批表、客户月末对账单,10,应收票据,资产负债表,应收账款,预收账款,应交税费,利润表,营业收入,营业税金及附加,销售费用,销售与收款循环涉及的报表项目,长期应收款,11,1.1销售与收款循环内部控制及控制测试,销售与收款业务循环,12,（一）适当的职责分离销售、发货、收款部门或岗位谈判人员（两人以上）与订立合同人编制发票通知单与开具发票人员销售与收款人员应收票据取得和贴现与票据保管人,销货交易的内部控制和控制测试,测试方法：观察,13,（二）正确的授权审批赊销业务发货业务销售价格、销售条件、运费、折扣等在授权范围内授权批准,（三）充分的凭

4、证和记录（四）凭证的预先编号（五）按月寄出对账单,注意：控制目的,检查凭证,清点凭证,观察,14,（六）内部核查程序内部会计控制规范销售与收款（试行）规定的内部核查主要内容1、有无混岗现象2、业务授权批准制度的执行情况3、销售的管理情况：信用政策、销售政策的执行4、收款的管理情况5、销售退回的管理情况,检查内审报告或核查签字,15,内部会计控制规范销售与收款规定1、及时办理收款业务2、销售收入及时入账，不得设账外账、不得擅自坐支现金，销售人员应避免接触销售现款3、应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,收款交易的内部控制,16,4、按客户设置应收账款台账，及时登记客户情况5、建立坏

5、账报告制度6、登记注销坏账，做到账销案存7、应收票据的取得和贴现必须经由保管应收票据以外的主管人员的书面批准8、建立往来款项函证制度,17,CPA张某和李某于2014年12月1日至7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：1甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的销售单。仓库发出产成品后，将第一联留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联、第四联交会计部门会计Z登记产成品总账和明细账。2会计H负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先取得仓库的发货记录和销售商品价目表，然后填写销售发票的数量、单价和金额。【要求】根据上述摘录，指出甲公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷，提出改进建议。,【例题】,18,解答,甲公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷有：1会计Z同时登记产成品总账与明细账，属于不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。2会计人员H开出销售发票不能只依据发货单和商品价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单数量和价目表上的价格不一致。建议